隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家對(duì)科技的發(fā)展日益重視，對(duì)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱科技經(jīng)費(fèi)）的投入也日益加大。特別是20世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)研究與實(shí)驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)以每年平均15%以上的速度持續(xù)增長(zhǎng)，2012 年全年研究與試驗(yàn)發(fā)展（R馭D）經(jīng)費(fèi)支出10240 億元，比上年增長(zhǎng)17.9豫。然而，在科技經(jīng)費(fèi)的使用中卻出現(xiàn)了一些極其令人擔(dān)憂的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為：預(yù)算不嚴(yán)，違規(guī)提成，截留擠占，浪費(fèi)嚴(yán)重，挪作他用等。
近年來(lái)，雖然國(guó)家科技部、財(cái)政部及教育部相繼出臺(tái)了一系列的關(guān)于科技經(jīng)費(fèi)使用管理的文件和制度，但上述現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了科技經(jīng)費(fèi)使用的效果。在此背景下，如何加強(qiáng)對(duì)科技經(jīng)費(fèi)使用的管理與監(jiān)督，提高科技經(jīng)費(fèi)的使用效率，已成為當(dāng)前面臨的新課題。
一、科技經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題
（一）科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不夠科學(xué)1.科研人員財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏，財(cái)務(wù)人員預(yù)算參與度不夠?？萍柬?xiàng)目申報(bào)從立項(xiàng)到預(yù)算編制，常常存在著較大的隨意性。目前項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算基本上是科研人員自行編制，沒(méi)有財(cái)務(wù)人員的參與或參與度較低，而科研人員財(cái)務(wù)知識(shí)相對(duì)缺乏，對(duì)合同中規(guī)定的預(yù)算科目沒(méi)有一定的了解。比如會(huì)議費(fèi)科目，一般科研人員理解為參加各種學(xué)術(shù)活動(dòng)的費(fèi)用均為會(huì)議費(fèi)，而財(cái)務(wù)制度實(shí)際規(guī)定的會(huì)議費(fèi)是指本單位舉辦會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，參加各類學(xué)術(shù)會(huì)議的支出只能作為差旅費(fèi)。另外，由于科研人員承擔(dān)各級(jí)別相似性課題較多，一般情況下，一個(gè)課題組有7~8 個(gè)人員組成，而每個(gè)科研人員有1~2 個(gè)級(jí)別不同科研項(xiàng)目。在這種情況下科研人員很難對(duì)每個(gè)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行準(zhǔn)確編制，一般就作一個(gè)大概估算。
2.科技項(xiàng)目行業(yè)的特征影響預(yù)算準(zhǔn)確性?？蒲幸蛴衅涔逃械奶卣?，項(xiàng)目的不確定性和不可預(yù)見(jiàn)性較大，科研人員往往對(duì)未來(lái)要發(fā)生的事項(xiàng)估計(jì)不足，從而導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)。比如作為農(nóng)業(yè)科技項(xiàng)目，田間試驗(yàn)常常存在，但是這部分費(fèi)用在經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)因合同文本未涉及而被忽略，而該費(fèi)用在整個(gè)科研試驗(yàn)中的支出往往很大，這也是造成預(yù)算不準(zhǔn)確的一大原因之一；自然災(zāi)害造成田間試驗(yàn)的失敗，重新試驗(yàn)又將花費(fèi)大量的人力、財(cái)力、物力，同樣也影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。同樣，經(jīng)濟(jì)科目設(shè)置沒(méi)有充分考慮各研究領(lǐng)域的行業(yè)特性。科技部、農(nóng)業(yè)部、其他各部委及省市級(jí)的科技合同的文本格式基本上是一致的，沒(méi)有根據(jù)各行業(yè)的特性加以區(qū)分。合同的經(jīng)濟(jì)科目主要包括材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等。設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，而對(duì)于農(nóng)業(yè)科研而言，許多試驗(yàn)在試驗(yàn)田里完成，在播種季節(jié)要雇用大量的季節(jié)性臨時(shí)工來(lái)完成試驗(yàn)工作，在人員工資不斷上漲的時(shí)期，勞務(wù)費(fèi)的支出就很難做出準(zhǔn)確的預(yù)算；各個(gè)科研領(lǐng)域都有其自身固有的特性，比如農(nóng)業(yè)科研中傳統(tǒng)育種與分子育種就存在較大的差異，傳統(tǒng)育種主要側(cè)重田間試驗(yàn)，受播種季節(jié)的影響季節(jié)性用工較多，勞務(wù)費(fèi)的支出就多；對(duì)分子育種而言，除了田間試驗(yàn)外還需兼顧實(shí)驗(yàn)室研究，在預(yù)算時(shí)要多考慮實(shí)驗(yàn)試劑的使用，同樣是育種在編制預(yù)算時(shí)側(cè)重就不一樣。因此科技合同文本中預(yù)算科目的單一性，在一定程度上影響了預(yù)算的準(zhǔn)確性。
（二）科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在預(yù)算執(zhí)行中問(wèn)題突出
1.科研人員預(yù)算執(zhí)行不重視，項(xiàng)目執(zhí)行中缺乏監(jiān)控預(yù)警。在科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由資助單位匯入科研單位后，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)通知科研人員，科研人員當(dāng)被告知項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到位后，就會(huì)啟動(dòng)該項(xiàng)目資金。然而在項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中，科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)管理存在一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)已經(jīng)到賬，就是屬于本課題組的自由資金，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，不顧及項(xiàng)目中各科目間的預(yù)算額度，常常會(huì)存在材料支出不足，勞務(wù)費(fèi)支出超預(yù)算的現(xiàn)象。在整個(gè)科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，沒(méi)有一套完整的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的信息平臺(tái)，很難及時(shí)了解到在整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行期間經(jīng)費(fèi)的支出情況，從而在科技項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中缺乏應(yīng)有監(jiān)控預(yù)警，財(cái)務(wù)人員沒(méi)法及時(shí)向科研人員傳遞項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果好壞的程度。
2.科技項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整不及時(shí)。在科技項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，實(shí)驗(yàn)條件的變化或經(jīng)濟(jì)因素的影響等都會(huì)造成項(xiàng)目預(yù)算的變化。在課題總預(yù)算不變的情況下，直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，課題組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過(guò)程中科研活動(dòng)的實(shí)際需要提出申請(qǐng)，由課題承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)。設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。間接費(fèi)用不得調(diào)整。特別是一些第一次獲得項(xiàng)目資助的單位，對(duì)于科研管理上的一些程序不清楚、不了解，從而錯(cuò)過(guò)了最佳預(yù)算調(diào)整時(shí)間。
3.科研單位對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行缺少監(jiān)管，違規(guī)、舞弊現(xiàn)象存在。目前科研單位對(duì)各課題爭(zhēng)取科研科技經(jīng)費(fèi)多少較為關(guān)注，而對(duì)于整個(gè)科技經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的過(guò)程及結(jié)果缺少監(jiān)管，即使有也存在走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象。2007 年7 月，山東省2006年度審計(jì)報(bào)告公布，在對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，直接用于課題研究的費(fèi)用開(kāi)支僅占40.5%，而管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)等開(kāi)支占近6 成。2012年12月28日，教育部專門召開(kāi)視頻會(huì)議，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理。會(huì)上，通報(bào)了6 起科研經(jīng)費(fèi)貪污案件，其中浙江大學(xué)陳英旭案是這6 起案件之一。2013 年3月19日，杭州市中級(jí)人民法院開(kāi)庭審理了陳英旭涉嫌貪污案，杭州市人民檢察院指控：陳英旭授意其博士生陸續(xù)以開(kāi)具虛假發(fā)票、編造虛假合同、編制虛假賬目等手段，將1022.6646 萬(wàn)元專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)套取或者變現(xiàn)非法占為己有。這些違規(guī)和舞弊現(xiàn)象的存在，主要是科技經(jīng)費(fèi)缺乏有效監(jiān)管，單位內(nèi)部控制不夠健全，以及科研人員科研道德缺乏等原因造成的。
二、加強(qiáng)科技經(jīng)費(fèi)管理的主要對(duì)策
（一）提高科技項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)部門積極參與預(yù)算編制
1.設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核。預(yù)算管理委員會(huì)由科研職能部門、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)科研專家等組成，主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制的審核、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)?？蒲腥藛T申報(bào)科研項(xiàng)目，其所編制的項(xiàng)目預(yù)算必須由預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)進(jìn)行審核，對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、合理性、合規(guī)性進(jìn)行審核，根據(jù)項(xiàng)目申報(bào)研究的內(nèi)容，對(duì)于不必要及不合理的支出進(jìn)行及時(shí)核減，科研專家認(rèn)為必需的支出少編或漏編應(yīng)及時(shí)調(diào)增或追加，財(cái)務(wù)專家對(duì)預(yù)算科目歸屬的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。
2.財(cái)務(wù)人員積極參與預(yù)算編制，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。為了提高科技預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)人員必須在科技項(xiàng)目預(yù)算中全程參與，對(duì)于科研人員來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目中列出的預(yù)算項(xiàng)目名稱是財(cái)務(wù)語(yǔ)言，其并不十分了解，如合同規(guī)定的材料費(fèi)，沒(méi)有財(cái)務(wù)知識(shí)的人員，不可能將運(yùn)送材料的運(yùn)輸費(fèi)編入材料，可能歸入交通費(fèi)；又比如參加外單位的會(huì)務(wù)費(fèi)支出，可能就歸入會(huì)議費(fèi)，而財(cái)務(wù)上應(yīng)列入差旅費(fèi)等。對(duì)于一個(gè)科技項(xiàng)目申報(bào)者而言，申報(bào)一個(gè)項(xiàng)目具體要做哪些事，在項(xiàng)目合同書中基本上已寫明，在這個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中要花多少材料費(fèi)、水電費(fèi)、臨工費(fèi)，要進(jìn)行出差調(diào)研幾次等基本上可根據(jù)以前執(zhí)行過(guò)的項(xiàng)目進(jìn)行參考，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出基本上能夠掌握，盡量做到細(xì)化預(yù)算。財(cái)務(wù)人員將科研人員提供的信息變?yōu)樨?cái)務(wù)語(yǔ)言進(jìn)行編制預(yù)算，這樣的預(yù)算既準(zhǔn)確又合理，又便于財(cái)務(wù)人員掌握，在項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)更加便于管理，從而也提高了項(xiàng)目執(zhí)行的準(zhǔn)確性。
（二）提高科技項(xiàng)目執(zhí)行的有效性
1.加強(qiáng)科研人員與財(cái)務(wù)人員及時(shí)有效的溝通，建立預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的信息化管理。當(dāng)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后，科研人員應(yīng)第一時(shí)間將項(xiàng)目合同書遞交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)科研人員所提供的科研合同，對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行情況實(shí)行信息化管理。為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立科技項(xiàng)目核算小組，專門負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目的核算，及時(shí)將項(xiàng)目的支出錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，科研人員通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及時(shí)了解到項(xiàng)目的具體執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于成員較多的課題組，建議設(shè)一名專職科技經(jīng)費(fèi)執(zhí)行管理員，該管理員主要負(fù)責(zé)本課題組所有科技項(xiàng)目的執(zhí)行情況管理，負(fù)責(zé)直接與財(cái)務(wù)部門溝通，并向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)反饋?lái)?xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況。
2.加強(qiáng)對(duì)科研單位科技經(jīng)費(fèi)管理的績(jī)效考評(píng)?？萍柬?xiàng)目完工后，要組織專家對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)題驗(yàn)收。所驗(yàn)收的內(nèi)容應(yīng)該包括科研項(xiàng)目任務(wù)的完成情況、科研所取得的成果、科技經(jīng)費(fèi)的使用情況等。在通常情況下，各科研單位所聘請(qǐng)的專家基本上是與該科技項(xiàng)目所研究的領(lǐng)域相似的科研專家。這些科研專家只對(duì)整個(gè)科技項(xiàng)目所完成科研任務(wù)及科研所取得的成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要考慮該科技項(xiàng)目科研任務(wù)完成如何，取得哪些科研成果，通過(guò)該研究發(fā)表了多少學(xué)術(shù)論文等，而對(duì)經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行一般很難作出較準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)；即使有財(cái)務(wù)專家參加，但由于其對(duì)科技項(xiàng)目不了解，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用也只是從科技項(xiàng)目決算報(bào)告中作一些了解，因此基本上也無(wú)法對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用合理性作出判斷，況且這些科研專家和財(cái)務(wù)專家基本上都是由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行聘請(qǐng)，缺乏一定的獨(dú)立性。因此有必要在對(duì)科技項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，對(duì)科研單位科技經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，科技經(jīng)費(fèi)管理可以從科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的監(jiān)督、預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果等四方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先看科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算得合不合理，科技經(jīng)費(fèi)實(shí)施階段對(duì)科技經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行合不合規(guī)，預(yù)算監(jiān)督到不到位；其次對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與預(yù)算的差異進(jìn)行分析比較；最后對(duì)整個(gè)科技項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，可分為：不合格、合格、良、優(yōu)四個(gè)等級(jí)，評(píng)價(jià)結(jié)果可作為下次科技項(xiàng)目申請(qǐng)資格的依據(jù)。
（三）加強(qiáng)對(duì)科技經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，有效防止違規(guī)、舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生
1.成立科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管部門，加強(qiáng)科技經(jīng)費(fèi)管理。科研單位可成立專門的科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管部門，主要負(fù)責(zé)科技經(jīng)費(fèi)從科技項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行、項(xiàng)目結(jié)題全過(guò)程監(jiān)控。該部門不定期地對(duì)正在實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，對(duì)50 萬(wàn)元以上的項(xiàng)目重點(diǎn)監(jiān)控。財(cái)務(wù)檢查應(yīng)避免走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象，當(dāng)抽查到某個(gè)科技項(xiàng)目時(shí)，科研人員必須積極配合，檢查人員必須做到認(rèn)真、仔細(xì)、到位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。像浙大案例，如果當(dāng)時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其開(kāi)具虛假發(fā)票、編造虛假合同、編制虛假賬目，進(jìn)行阻止，也就不會(huì)發(fā)生違規(guī)、舞弊現(xiàn)象。
2.加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。對(duì)科研單位而言，內(nèi)部控制制度建設(shè)相對(duì)較薄弱，在科技經(jīng)費(fèi)的管理中，加強(qiáng)科研單位的內(nèi)部控制建設(shè)尤為重要。對(duì)科技活動(dòng)而言，主要的風(fēng)險(xiǎn)在于科技經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行過(guò)程，科技經(jīng)費(fèi)的支出從預(yù)算看是否符合項(xiàng)目合同預(yù)算，從財(cái)務(wù)上主要把握住經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合規(guī)、合法。特別要加強(qiáng)對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，課題組應(yīng)當(dāng)及時(shí)按預(yù)算核撥課題合作單位經(jīng)費(fèi)，不得層層轉(zhuǎn)撥、變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，經(jīng)費(fèi)使用必須由經(jīng)辦人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和單位分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財(cái)務(wù)審核確認(rèn)后方可辦理；開(kāi)支的范圍和數(shù)額由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算掌握使用，設(shè)備采購(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于政府采購(gòu)、招投標(biāo)、資產(chǎn)管理等的規(guī)定。大額的支出必須由單位領(lǐng)導(dǎo)集體商量決定。在支出環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)人員必須從嚴(yán)把關(guān)，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，特別要關(guān)注勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)支出，必須提供勞務(wù)者或?qū)＜业纳矸葑C復(fù)印件并以銀行形式打入對(duì)方銀行卡；所有支出盡量避免現(xiàn)金支出，特殊情況下要以現(xiàn)金支出的，需填寫現(xiàn)金支出情況說(shuō)明書方能報(bào)銷現(xiàn)金。
3.加強(qiáng)科研人員的職業(yè)道德教育，提高科研人員職業(yè)道德修養(yǎng)。科研人員往往存在這樣的一個(gè)誤區(qū)：“科技經(jīng)費(fèi)是我辛辛苦苦爭(zhēng)取來(lái)的，我想怎么花，就怎么花”。因此有必要對(duì)廣大科技人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，由單位紀(jì)檢監(jiān)察室負(fù)責(zé)，對(duì)新進(jìn)入科研單位的人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，并普及一些科研中碰到的法律法規(guī)知識(shí)。將近年來(lái)的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的違規(guī)、舞弊等問(wèn)題向廣大科研人員進(jìn)行宣傳，及時(shí)向各位科技人員敲警鐘，時(shí)刻提高警惕。作者王賽月樓慧娟王潔 單位浙江省農(nóng)科院
