一、建立健全企業(yè)內部會計控制制度的重要性、必要性和目標
1、有利于建立崗位責任制度
科學的內部會計控制制度，要求合理設置單位內部的機構和崗位，并明確各個職能部門或工作人員的職責范圍和權力，做到部門與部門、個人與個人之間分工明確、職責清楚，從而做到責任分明、紀律嚴格、相互協(xié)調、效率提高；同時，科學合理而又明確的分工也便于部門、個人的相互監(jiān)督檢查，自動糾正錯誤，發(fā)生問題或差錯也便于發(fā)現和追究責任。
2、有利于形成良好的工作環(huán)境和秩序
完善的內部控制制度可以促進各個職能部門之間業(yè)務活動的緊密銜接，使單位內部各部門之間的業(yè)務活動協(xié)調、均衡地發(fā)展，形成良好的工作秩序，保證各項計劃和任務的完成，從而使企業(yè)的一切活動有節(jié)奏地進行，提高控制能力。
3、有利于提高經濟效益
完善的內部控制制度，有利于加強經濟核算，加速資金周轉，提高資金的使用效率，增收節(jié)支，減少損失和浪費，降低成本，增加利潤，提高企業(yè)的經濟效益。
4、有利于保護財產物資的安全完整
完善的內部控制制度可以有效地防止貪污、挪用、盜竊等違法違紀行為的發(fā)生，防止各種舞弊行為，從而保證財產物資的安全與完整。
二、建立企業(yè)內部會計控制制度應遵循的原則
1.合法合規(guī)性原則。企業(yè)內部會計控制制度的建立，首先必須遵循合法合規(guī)性原則，力求將每一項經濟業(yè)務活動控制在合法合規(guī)的范圍內展開。如一切會計憑證都必須由會計人員認真審核，對不合法合規(guī)的經濟業(yè)務堅決予以揭露和制止。
2.權責對應原則。對一個部門或一個人員，在授予其權力的同時，必須明確其相應的責任，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力，并且做到責任與利益掛鉤，過失與處罰對等。
3.不相容職務分離原則。健全的內部會計控制制度應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。常見的不相容職務主要包括：授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與業(yè)務稽核、授權批準與監(jiān)督檢查等。
4.成本效益原則。內部會計控制制度的設置應涵蓋企業(yè)內部的各項經濟業(yè)務、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵環(huán)節(jié)，將內部控制落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個關鍵控制點。但這樣并非意味著控制點越多越好，一些理想的內部控制往往因成本過高而不為管理當局采用。因此，控制點的設置必須考慮成本與效益的關系，力爭以合理的控制成本達到最佳的控制效果。同時，管理當局在建立內部控制時還必須注意，控制程序不應對工作效率或獲利能力有不利影響。
三、內部會計控制的方法
1、授權批準控制
授權批準是指企業(yè)在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準以便進行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規(guī)業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般其時效性較短。不論采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，其中包括：（1）授權批準的范圍，通常企業(yè)的所有經營活動都應納入其范圍。（2）授權批準的層次，應根據經濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權亦有責。（3）授權批準的責任，應當明確被授權者在履行權力時應對哪些方面負責，應避免責任不清，一旦出現問題又難咎其責的情況發(fā)生。（4）授權批準的程序，應規(guī)定每一類經濟業(yè)務審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。
2、會計系統(tǒng)控制
會計系統(tǒng)控制要求單位必須依據會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。會計系統(tǒng)控制主要包括：（1）建立健全內部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度，且要充分體現權責明確、相互制約以及及時進行內部審計的要求。（2）統(tǒng)一會計政策，盡管國家制定了統(tǒng)一的會計制度，但其中某些會計政策是可選的。因此，從企業(yè)內部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會計政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核，企業(yè)會計政策可以專門文件的方式予以頒布。（3）統(tǒng)一會計科目，在實行國家統(tǒng)一一級會計科目的基礎上，企業(yè)應根據經營管理需要，統(tǒng)一設定明細科目，特別是集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。（4）明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的各條核算原則，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業(yè)內部經營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。
注：參考書目：
1、《內部會計控制規(guī)范和具體會計準則教程》暨南大學出版社
2、《內部會計控制制度基本知識》北京科學技術出版社
3、《企業(yè)財務內控精要》中國經濟出版社
