王志宏
項目經理是建筑施工企業(yè)某一具體工程項目的承包者和現場指揮官，負責從開工準備到竣工驗收的全過程管理。項目經理責任制是我國建筑施工管理體制上的一項重大改革，對加強項目施工管理、提高工程質量發(fā)揮了重要作用。項目經理貸款（也稱建造師貸款）是商業(yè)銀行為項目經理量身定制的一款個人貸款產品，有效解決了工程建設過程中的資金需求，但在當前經濟下行壓力加大、房地產風險積聚的背景下，建筑業(yè)市場萎縮，爛尾樓、半拉子工程被不斷嚗光，項目經理貸款的風險隱患不容小視，加強項目經理貸款的審計監(jiān)督尤為必要。
一、項目經理貸款的業(yè)務特點與風險因素分析
項目經理貸款是針對建筑市場項目經理特殊群體設計的，相比其它銀行貸款產品，具有以下三個特點：
1. 借款主體的特殊性。如某行的《項目經理貸款管理辦法》規(guī)定，項目經理（建造師）貸款是向從事房屋、道路、橋梁、通訊等施工及房屋裝潢、水電安裝等業(yè)務的受承包工程項目企業(yè)的法定代表人委托對工程項目施工過程全面負責的項目管理者，或按有關規(guī)定允許對總承包項目實施工程分包的經營者發(fā)放的貸款。貸款對象為從事建筑施工承包的項目經理。
2. 貸款用途的特殊性。項目經理貸款用途僅限于添置施工設備及購買建筑原材料等支出，貸款額度依據借款人的資金實力、承接工程量、工程付款進度及所掛靠建筑公司的資信狀況和經營狀況綜合評定，最高不超過1000萬元，并要求專款專用，項目竣工，貸款收回。
3. 擔保方式的特殊性。辦法規(guī)定，項目經理貸款除正常的抵質押或保證之外，要求追加項目經理所屬的建筑公司作擔保。
從其業(yè)務特點不難看出，項目經理貸款名義上是項目經理的個人貸款，但貸款資金限使用于所承包的工程項目，第一還款來源于工程款收入，因此，貸款風險受項目經理、建筑公司、開發(fā)商（發(fā)包方）等三方共同影響。風險因素包括：一是借款人的資質資歷、資產負債情況、個人品行與信用；二是所注冊的建筑公司經營狀況和綜合實力，所承建工程項目的手續(xù)合法完整性；三是發(fā)包方的信譽和實力，尤其是兌付工程款的能力和付款進度。三方中任一方出現不利因素或風險苗頭，皆有可能影響工程進度，危及項目經理貸款的安全。
二、項目經理貸款內部審計方法與要點
近年來，項目經理貸款業(yè)務發(fā)展較為迅速，以某城商行為例，截止2014年7月，累計發(fā)放項目經理貸款95780萬元，共計449戶；余額13035萬元，共計61戶，占該行個人類貸款額的20％，全部貸款額的0。46％；逾期或欠息貸款6戶，金額合計1200萬元，占比接近10％。
該行在制定項目經理貸款內部審計方案時，通過非現場審計系統等技術手段，對全部61戶項目經理貸款的客戶信息、項目信息和擔保信息進行分類梳理，依據風險導向審計原則，明確審計重點， 突出“三查”：一是查資質，重點審查借款人是否符合貸款條件和建筑公司、開發(fā)商的資信。先查借款人的建造師資質，登陸住房和城鄉(xiāng)建設部主辦的中國建造師網，核查網上公布的注冊信息，如建造師等級、有效期、證書編號、注冊號與貸款檔案是否一致。再審查建筑公司資質，登陸全國建筑市場監(jiān)管與誠信信息發(fā)布平臺，查閱企業(yè)資質、注冊人員、工程項目、誠信信息和企業(yè)歷史變更情況，也可網上搜索該公司的相關信息，進一步核實建筑公司的實力與信譽。二是查項目，重點審查承包項目的真實性。政府項目，登陸當地招投標中心網站，或中國國際招標網，核實中標結果是否相符合；非政府項目，著重審查承建項目“四證”是否齊全，工程項目手續(xù)的合法完整性，以及發(fā)包方的經營情況和工程款的兌付能力。三是查資金，從嚴審查貸款資金用途。一方面是跟蹤貸款資金流向，檢查是否?？顚Ｓ?，是否存在提現，或轉賬至與用途不符的其他單位與個人等現象，重點關注是否挪用作商業(yè)性房地產開發(fā)的墊資資金；另一方面檢查還本付息情況，是否存在代為歸還的現象，推斷借戶貸款的可能性。
三、內部審計發(fā)現的典型問題
項目經理貸款專項審計的檢查面較廣，針對性較強，對出現風險或有關聯的項目經理貸款檢查率達到100％，因此，發(fā)現的問題具有一定的典型性。
1. 存在借款主體條件不符的問題。檢查發(fā)現，部分借款人的項目經理資質證書虛假或已過期。如借款人屠某某、宣某某、周某、胡某某為J建設集團公司的項目經理，信貸檔案中附上述借款人分別持有二級建造師臨時執(zhí)業(yè)證書和二級建造師注冊證書。經住房和城鄉(xiāng)建設部主辦的中國建造師網查詢，上述3本臨時執(zhí)業(yè)證書注冊有效期已到期，在貸款時上述項目經理資質已失效。胡某某持有的二級建造師注冊證書未能查詢到相關信息，證明該二級建造師注冊證書虛假，借款人胡某某無項目經理資質。
2. 存在承包項目不實的問題。檢查發(fā)現，借款人宣某某、胡某某各200萬元項目經理貸款申貸用途均為承建F國際家居裝飾廣場二期建設工程項目，其2012年11月20日、2013年6月8日分別與J建設集團公司簽訂的《施工項目內部經濟承包合同》除乙方（承包人）不一致之外，其他包括工程名稱、承包性質、開竣工日期、工程造價在內的內容大部分一致。但從該項目發(fā)包人F國際家居裝飾廣場有限公司與J建設集團公司2012年9月26日簽訂的《建設工程施工合同》原件及該項目的《建筑工程施工許可證》、《開工報告》中發(fā)現，約定項目負責人（項目經理）均為彭某某。進一步審查該合同原件，該處實際為“彭某某”，“宣某某”等提供的合同復印件為變造件。
3. 存在貸款資金挪用的問題。檢查發(fā)現，借款人裘某系Z建設集團公司項目經理，200萬元貸款資金于2013年10月14日受托支付劃入P銀行L貿易公司的賬戶，同日有另一項目經理陳某某的200萬元貸款資金轉入L公司的賬戶。400萬中當日將80萬元直接劃Z建設集團公司在N行的賬戶，將320萬元轉入Z建設集團公司法人代表張某某在S銀行的個人賬戶，抽查11月、12月還貸利息資金來源，均來自于Z建設集團公司員工章某某的柜臺現金存入。由此可見，該項目經理貸款未?？顚Ｓ?，而是被建筑公司統籌使用。
4. 存在多頭（分散）授信的問題。同一建筑公司多名項目經理在多家分支行授信。檢查發(fā)現， 屠某某、宣某某、周某、胡某某均為J建設集團公司的項目經理，但屠某某、宣某某的項目經理貸款在K支行發(fā)放， 周某在J支行授信， 胡某某在Y支行授信。從上述4筆項目經理貸款來看，其用途均為承接其所在建筑企業(yè)J建設集團公司內部發(fā)包的項目工程，第一還款來源均來自于其所在建筑企業(yè)支付的工程款，同時均追加其所在建筑企業(yè)擔保。雖然項目經理均以個人出面借款，但貸款與其所在建筑企業(yè)風險關聯度較高，J建設集團公司2014年初經營出現困難， 工程款無法正常收到，導致屠某某、宣某某、周某無法按期支付利息，貸款已列入關注類。上述4戶貸款及J建設集團公司分別在3家支行辦理授信，授信時無論是建筑企業(yè)，還是項目經理，其貸前調查中均未對另一方在本行授信及雙方之間風險關聯情況進行充分揭示及統一管理。
四、審計建議
1. 加強項目經理貸款業(yè)務的風險評估，動態(tài)調整準入標準。項目經理貸款第一還款來源于工程款收入，貸款風險不但與借款者個人素質和資產實力關系密切，而且與發(fā)包方經濟實力、建筑企業(yè)經營狀況息息相關。在當前政府投資放緩、房地產形勢惡化的大背景下，項目經理面臨的困難可想而知，商業(yè)銀行很有必要對項目經理貸款業(yè)務進行整體風險評估，及時上收分支機構審批權限，制定信貸投向指引時，與地方政府融資平臺、房地產貸款通盤考慮，分類調整，至少目前項目經理貸款業(yè)務應歸為“限制類”。
2. 健全完善建筑公司及其下屬的項目經理的統一授信管理體系。鑒于項目經理貸款與其所在建筑企業(yè)貸款風險關聯度較高，實行統一授信管理十分必要。建議修訂項目經理貸款管理辦法，明確項目經理及其所掛靠的建筑公司僅可與一家分支機構建立信貸關系，建筑公司有信貸業(yè)務的，所在行為主辦行，項目經理貸款集中到該行辦理；否則，第一筆發(fā)放項目經理貸款的分支機構為主辦行，并對建筑公司的擔保實力進行評估，合理確定該公司項目經理貸款的總額度，以利于風險控制。
3. 加強項目經理貸款精細化管理，確保貸款“三查”到位。審計檢查出的項目經理資質有假、工程合同變造、貸款資金未?？顚Ｓ玫葐栴}，反映出部分信貸人員工作責任心不強、管理不到位。建議進一步細化完善項目經理貸款操作辦法，明確管理要求，確保貸款“三查”到位。如加強貸前調查，嚴格核查項目經理貸款借款人資質證書，確保借款人具有相應的項目經理資質；摸清借款人及其配偶、掛靠的建筑企業(yè)、作為法人代表或實際控制人的企業(yè)授信情況，避免過度授信；強化貸后檢查，加強資金用途監(jiān)控管理，防止貸款資金被挪用。加大對違規(guī)操作的問責力度，保證項目經理貸款業(yè)務的合規(guī)穩(wěn)健發(fā)展。
（作者單位：紹興銀行）
