浙江省禾城農(nóng)商銀行
禾城農(nóng)商銀行積極實(shí)施審計(jì)信息化建設(shè)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)用，成效顯著。
一、強(qiáng)化內(nèi)部管理，努力提升信息化科技水平
我行自2010年使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)以來，充分運(yùn)用科技手段，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能，對(duì)促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)起到積極的作用。目前，已形成每季一次的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)循環(huán)運(yùn)行和數(shù)據(jù)核查工作體系，工作安排納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。按照省農(nóng)信聯(lián)社的有關(guān)要求，借助流程銀行改造契機(jī)，制訂禾城農(nóng)商銀行《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)管理辦法》和《非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作規(guī)程》，在制度上規(guī)范了審計(jì)模型的操作使用，保證了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的有效運(yùn)行。
為響應(yīng)省聯(lián)社提出的“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)推廣運(yùn)用年”活動(dòng)，我行成立“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)推廣運(yùn)用年”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，由行長(zhǎng)任組長(zhǎng)、副行長(zhǎng)任副組長(zhǎng)、各部門負(fù)責(zé)人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，指定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)專職管理人員，負(fù)責(zé)與信息科技部及信雅達(dá)科技公司的技術(shù)對(duì)接。
二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在內(nèi)審工作中發(fā)揮重要作用
（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在項(xiàng)目中的運(yùn)用
目前上線的審計(jì)模型共有404個(gè)，其中查詢模型113個(gè)、分析模型291個(gè)。并在此基礎(chǔ)上開發(fā)二期國(guó)際業(yè)務(wù)版塊模型。
今年以來我行共完成審計(jì)項(xiàng)目10個(gè)，其中利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)7個(gè)，運(yùn)用數(shù)據(jù)模型151個(gè)，核實(shí)審計(jì)事實(shí)218個(gè)，金額7,830.9萬元。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，大幅度提升了審計(jì)人員工作效率，延伸了審計(jì)項(xiàng)目的深度和廣度。通過數(shù)據(jù)分析，確定了審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，為實(shí)施審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)在審計(jì)對(duì)象上克服了比例及時(shí)間段的限制，有效提高審計(jì)覆蓋面；在選取審計(jì)樣本上最大限度地排除人為干擾因素，提高審計(jì)樣本的代表性與客觀性。通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行，我行實(shí)現(xiàn)了以傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)從事后監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮蓄A(yù)防性監(jiān)督、事后風(fēng)險(xiǎn)檢查與揭示并重相結(jié)合，進(jìn)一步提高了審計(jì)效率，促進(jìn)了審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)化與科學(xué)化。
（二）利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目
按照我行《“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)推廣運(yùn)用年”活動(dòng)實(shí)施方案》的要求，分四個(gè)側(cè)重點(diǎn)在年內(nèi)完成計(jì)算機(jī)輔助專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，其中一至三季度開展的“員工賬戶交易合規(guī)性專項(xiàng)審計(jì)”、“信貸合規(guī)性專項(xiàng)審計(jì)”、“計(jì)算機(jī)輔助專項(xiàng)審計(jì)”已順利完成，四季度項(xiàng)目正在實(shí)施過程中。
利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，運(yùn)行140個(gè)數(shù)據(jù)模型，導(dǎo)出2013年10月至2014年7月期間可疑數(shù)據(jù)73,090條，涉及金額89.96億元，排除歷次審計(jì)確認(rèn)數(shù)據(jù)37,272條，金額24.36億元，其余35,816條數(shù)據(jù)均進(jìn)行了分析排查，排查金額107.34億元，共發(fā)現(xiàn)審計(jì)事實(shí)175個(gè)，提出整改意見50條。并首次發(fā)現(xiàn)了多名員工利用本人賬戶虛增電子銀行業(yè)務(wù)交易量，及時(shí)圍堵了虛假業(yè)績(jī)考核的增長(zhǎng)苗頭，端正了全體員工的工作作風(fēng)，傳遞了正能量。提前預(yù)警并成功化解信貸風(fēng)險(xiǎn)3起，金額160萬元。
（三）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)協(xié)助業(yè)務(wù)職能部門開展各項(xiàng)工作
運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)協(xié)助人力資源部、合規(guī)部、信貸管理部，開展黨群路線教育整風(fēng)肅紀(jì)排查、非法集資風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)排查、新增小額貸款虛增貸款排查和客戶經(jīng)理高風(fēng)險(xiǎn)行為排查。排查發(fā)現(xiàn)部分員工存在出借個(gè)人賬戶現(xiàn)象，三家支行存在虛增貸款戶數(shù)等現(xiàn)象，我行通過整風(fēng)肅紀(jì)在全轄范圍點(diǎn)名通報(bào)，并及時(shí)收回虛增貸款。
三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成果提煉
（一）充分運(yùn)用審計(jì)成果，撰寫精典案例
經(jīng)過幾年的審計(jì)實(shí)踐，我們深刻地認(rèn)識(shí)到開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是審計(jì)工作不斷向前發(fā)展的必然要求。我行經(jīng)過多次運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，踐行了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)踐。審計(jì)成果及時(shí)向管理層及相關(guān)職能部門反饋，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。為更好的總結(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成果，歸納和提升成功經(jīng)驗(yàn)，撰寫了《計(jì)算機(jī)輔助專項(xiàng)審計(jì)案例分析》，重點(diǎn)介紹了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)問題解決的思路、方法和經(jīng)驗(yàn)，從總體把握到重點(diǎn)突破上涵蓋了計(jì)算機(jī)審計(jì)的全部流程。
（二）以實(shí)踐為壘石，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)提出系統(tǒng)優(yōu)化建議
優(yōu)化結(jié)果提煉，注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化、提升。從目前實(shí)際工作情況看，及時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)提煉顯得尤為重要。為此我行與信雅達(dá)公司取得聯(lián)系，及時(shí)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)、測(cè)試，逐項(xiàng)理清計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)模型設(shè)計(jì)思路，對(duì)一些技術(shù)性、經(jīng)驗(yàn)性問題，采取集中討論，集思廣益，統(tǒng)一制定標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)的方式，加以規(guī)范。在規(guī)范過程中提出系統(tǒng)功能和數(shù)據(jù)模型方面40條優(yōu)化建議。結(jié)合實(shí)務(wù)操作提交典型的計(jì)算機(jī)運(yùn)用案例項(xiàng)目，由審計(jì)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行全局演示、解析，互相啟發(fā)，成果共享，為系統(tǒng)化提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)整體水平提供有力保障。
四、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的問題及解決的途徑
（一）制約計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展的幾只“攔路虎”
1.人才的缺乏。內(nèi)部審計(jì)信息化工作對(duì)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和計(jì)算機(jī)操作技術(shù)提出了新的要求，近年來雖然內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)有了很大的提高，但在信息化飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)仍與現(xiàn)實(shí)審計(jì)信息化的要求存在一定差距，真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，在一定層面上制約了審計(jì)信息化的應(yīng)用水平。
2.系統(tǒng)不能共享。現(xiàn)行的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)未向有需求的業(yè)務(wù)職能部門全面開放，只能由審計(jì)人員操作，系統(tǒng)利用率不高，業(yè)務(wù)部門的檢查仍停留在現(xiàn)場(chǎng)，沒有疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的支持，直接影響其自查的主動(dòng)性和能動(dòng)性。而內(nèi)部審計(jì)職能是在業(yè)務(wù)管理部門檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行再監(jiān)督，系統(tǒng)不能共享是造成審計(jì)職能和實(shí)際不匹配的直接原因，從而失去了再監(jiān)督的意義。
3.審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)。在軟件的開發(fā)過程中，一方面由于審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)不夠了解，尤其是對(duì)開發(fā)工具更難以準(zhǔn)確表達(dá)其需求；另一方面，技術(shù)人員對(duì)審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，沒有全面、深刻了解用戶要求，造成軟件自身的不完善，運(yùn)行不穩(wěn)定或?qū)徲?jì)計(jì)算、分析的偏差。
（二）立足本職提出下一階段工作思路
以人為本推動(dòng)信息化發(fā)展：通過內(nèi)部培訓(xùn)和外部引進(jìn)等方式定向培養(yǎng)精通審計(jì)業(yè)務(wù)和IT技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才。不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)勝任能力。對(duì)于專業(yè)性要求比較強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員無法獨(dú)立完成的項(xiàng)目，可以加強(qiáng)內(nèi)外合作，以聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)人員或中介機(jī)構(gòu)，來處理專業(yè)瓶頸，提出針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)建議。
加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作資源配置，在原有計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)崗的基礎(chǔ)上，將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)崗設(shè)置為A、B崗，建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)核查小組，專門負(fù)責(zé)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。對(duì)專職人員開展強(qiáng)化培訓(xùn)，努力提高專項(xiàng)人員的數(shù)據(jù)庫操作能力和SQL語句構(gòu)建審計(jì)模型的能力，切實(shí)提升計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的管理與分析水平。
擴(kuò)大審計(jì)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，推進(jìn)審計(jì)共建。內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)管理部門建立聯(lián)手管理機(jī)制和聯(lián)席會(huì)議制度，通過對(duì)審計(jì)信息的共享、審計(jì)決定的聯(lián)合督辦，使我行內(nèi)審資源不斷得以整合和優(yōu)化。
