李小紅
一、背景材料
銀行業(yè)競爭日益激烈，貸款市場的爭奪也隨之激烈。面對競爭壓力，個別農(nóng)村合作金融機構為了完成年內(nèi)考核指標，往往存在重發(fā)展、輕管理的思想傾向，放松了信貸管理和風險防范，存在較大風險隱患。為加強對信貸業(yè)務的監(jiān)督，防范信貸業(yè)務風險，X市農(nóng)信社組織審計組于2013年8月12日至10月11日，對轄內(nèi)信用社進行借冒名貸款專項審計。
二、審前調(diào)查的相關情況
根據(jù)X市農(nóng)信社的工作安排，對轄內(nèi)信用社開展借冒名貸款專項審計。審計組借助計算機輔助審計系統(tǒng)導出轄內(nèi)信用社的相關數(shù)據(jù)進行分析篩選，結(jié)合信貸人員個人賬戶交易排名，選出疑點較多的L信用社進行借冒名貸款專項審計，審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)L信用社主任黃某某及妻子在X市農(nóng)信社共有10個存款賬戶，其中常用賬戶有5個。2009年1月1日至2013年6月30日累計發(fā)生交易2961筆，金額6066.78萬元。從其交易明細情況看，出現(xiàn)過的交易對象有137人，其中貸款戶69人存在重大疑點。
三、審計思路與方法
（一）設計模型分析。根據(jù)檢查L信用社是否存在借冒名貸款的目的設計相關模型。利用SQL數(shù)據(jù)庫編寫客戶貸款資金流向模型進行分析，涉及的主要數(shù)據(jù)庫表包括基礎信息表、貸款合同明細表、活期存款賬戶主檔、機構信息表、柜員信息文件等。
（二）疑點數(shù)據(jù)判斷。根據(jù)數(shù)據(jù)模型分析，結(jié)合計算機輔助審計系統(tǒng)導出的疑點數(shù)據(jù)，初步判斷疑點問題，疑似L信用社主任黃某某借用客戶貸款資金。
（三）現(xiàn)場與非現(xiàn)場核查。通過OCR影像系統(tǒng)對疑點貸款的資金流向、貸款結(jié)息情況、貸款還貸資金來源等三大要素進行非現(xiàn)場核查；調(diào)閱貸款合同等相關資料進行現(xiàn)場核查。重點關注借款資料中的借款人簽字與貸款資金流出憑證、貸款還本還息憑證中的簽字是否一致，審計人員還發(fā)現(xiàn)L信用社主任黃某某疑似借用客戶個人結(jié)算賬戶使用。
（四）調(diào)閱監(jiān)控及調(diào)查訪談。一是調(diào)閱尚在保存期內(nèi)的疑點交易監(jiān)控錄像；二是找業(yè)務經(jīng)辦柜員談話，了解疑點交易經(jīng)辦人是否為黃某某代理；三是找黃某某本人及相關人員談話，核實疑點問題的真實性及了解問題發(fā)生的前因后果。
四、審計發(fā)現(xiàn)的問題
（一）根據(jù)計算機輔助審計系統(tǒng)導出的疑點數(shù)據(jù)。發(fā)現(xiàn)L信用社存在發(fā)放多頭貸款和同時向企業(yè)及企業(yè)法人代表發(fā)放經(jīng)營性貸款的問題，通過現(xiàn)場談話，該兩項問題均是為了完成網(wǎng)點考核任務而違規(guī)發(fā)放。
（二）借用客戶貸款資金。黃某某借用客戶貸款共5戶15筆，累計金額238.5萬元，其中1戶為其網(wǎng)點員工，另4戶為親威關系。上述部分貸款資金被黃某某用于幫助其他借款人調(diào)度資金歸還到期貸款，并在貸款周轉(zhuǎn)發(fā)放后歸還。審計查明，黃某某共為借款人調(diào)度資金歸還到期貸款本息共18筆，累計金額100.28萬元。其他貸款資金用于周轉(zhuǎn)其本人貸款本息。
（三）借用客戶個人結(jié)算賬戶。通過對黃某某個人結(jié)算賬戶交易進行審計，發(fā)現(xiàn)黃某某賬戶出現(xiàn)的交易對象較多。審計查明，黃某某借用客戶個人結(jié)算賬戶共7個，分別用于借名貸款的還貸還息、資金過渡和電話POS虛假刷卡等。
（四）借用客戶小額貸款卡。黃某某違規(guī)保管客戶豐收小額貸款卡，并多次持卡到信用社柜面借款。所借款項用于幫助其他借款客戶歸還到期貸款或臨時周轉(zhuǎn)。
（五）柜員逆程序操作業(yè)務。多個柜員在受理黃某某代客戶歸還到期貸款業(yè)務時逆程序操作，先辦理貸款歸還業(yè)務，后辦理現(xiàn)金支取業(yè)務。逆程序辦理業(yè)務38筆，累計金額56.18萬元。
五、處理情況
針對L信用社存在的上述問題，X市農(nóng)信社根據(jù)《農(nóng)村合作金融機構工作人員違規(guī)行為處理辦法》對相關責任人給予通報批評、經(jīng)濟處罰及紀律處分。其中，對L信用社主任黃某某給予撤職處分；對借名貸款經(jīng)辦信貸人員給予警告處分并積分；對違規(guī)經(jīng)辦柜員給予經(jīng)濟處罰并積分。
六、審計啟示
一是內(nèi)控制度形同虛設。黃某某身為L信用社主任，知法犯法，利用職務之便，借用親戚朋友的貸款給自己周轉(zhuǎn)使用，且長期控制多個客戶個人結(jié)算賬戶，甚至借客戶名義開立個人結(jié)算賬戶私自使用。二是重發(fā)展、輕管理的思想嚴重。L信用社為了完成各項考核任務，虛假刷卡、違規(guī)發(fā)放多頭貸款和向企業(yè)及企業(yè)法人同時發(fā)放經(jīng)營性貸款、幫貸款客戶籌集貸款還貸還息資金。三是貸款“三查”制度流于形式，貸款發(fā)放以后，信貸人員圖省事或是以業(yè)務繁忙為借口，不按時進行貸后跟蹤檢查管理，對多數(shù)大額貸款資金流向不了解，使問題得以隱藏。四是無視出納制度，隨意操作現(xiàn)金業(yè)務。L信用社逆程序操作現(xiàn)金業(yè)務筆數(shù)較多，且涉及多個柜員，辦理現(xiàn)金業(yè)務時未按“現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款”的制度執(zhí)行。
上述問題雖多數(shù)為黃某某的個人行為，但卻充分暴露出L信用社內(nèi)控制度執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，信用社主任權利過大，有調(diào)配員工崗位職權，聯(lián)社缺乏對其有效的監(jiān)督制約，加之員工風險意識較為淡薄，部分員工思想上忽視了有關業(yè)務風險點的控制和防范，員工之間存在“情面大于制度，認人不認事”的現(xiàn)象，審計發(fā)現(xiàn)的多數(shù)問題都是柜面人員礙于情面，或在主任的授意下給予辦理明知違規(guī)的業(yè)務，未有效履行職責，會計審查環(huán)節(jié)形同虛設。
建議X市農(nóng)信社要以加強員工教育為中心，以風險防范為目的、以流程管理為導向，實施機制、框架及制度的整合。加強干部隊伍的建設，有效監(jiān)控干部隊伍的思想動態(tài)，加強中層干部的經(jīng)營管理水平與業(yè)務發(fā)展規(guī)模相適應，杜絕為完成業(yè)績而忽視內(nèi)部控制；優(yōu)化員工隊伍結(jié)構，大力開展教育培訓，特別是開展案件風險培訓，提高員工的風險意識和風險防控能力，發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況應及時向上級部門匯報。
（作者單位：麗水市云和農(nóng)信聯(lián)社）
