中國(guó)電信股份有限公司浙江分公司
中國(guó)電信股份有限公司（簡(jiǎn)稱中國(guó)電信）是一家全業(yè)務(wù)綜合信息服務(wù)提供商，也是全球最大的固定電話運(yùn)營(yíng)商及全球最大的CDMA移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商，連續(xù)多年入選“世界500強(qiáng)企業(yè)”。公司全業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。由于外部監(jiān)管要求以及公司內(nèi)部自身發(fā)展，使得中國(guó)電信高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理。
中國(guó)電信股份有限公司浙江分公司（簡(jiǎn)稱：浙江公司）是中國(guó)電信首批在海外上市的四家省級(jí)公司之一。公司管理層高度重視內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)放在企業(yè)發(fā)展大局的高度和與國(guó)際化接軌的角度進(jìn)行定位：內(nèi)部約束機(jī)制和內(nèi)部控制的重要組成部分；保障企業(yè)健康有效發(fā)展的“保健醫(yī)生”；揭示、抵御、防范風(fēng)險(xiǎn)的“免疫系統(tǒng)”；深化轉(zhuǎn)型的推動(dòng)者、防范風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督者、強(qiáng)化管理的踐行者、科學(xué)發(fā)展的保障者。通過(guò)建立健全內(nèi)控制度和內(nèi)審制度，營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍，發(fā)揮內(nèi)審在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管控和完善公司治理方面的作用。
一、以公司國(guó)際化為契機(jī)，建立健全內(nèi)控及內(nèi)審制度
作為在美國(guó)上市的公司，中國(guó)電信從2005年開(kāi)始整體實(shí)施遵循《薩班斯法案》404條款的內(nèi)部控制項(xiàng)目，以滿足上市地的監(jiān)管要求。按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署，浙江公司按照COSO框架從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控五大方面建立健全內(nèi)控制度，實(shí)行動(dòng)態(tài)修訂。
內(nèi)控體系核心內(nèi)容：內(nèi)控制度（含權(quán)限列表）建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控評(píng)估、內(nèi)控責(zé)任管理和內(nèi)控團(tuán)隊(duì)建設(shè)等。《浙江公司內(nèi)控實(shí)施細(xì)則》作為公司內(nèi)控的指導(dǎo)手冊(cè)，闡述了公司層面內(nèi)部控制方面的規(guī)范、信息技術(shù)的一般性控制及具體業(yè)務(wù)流程。
內(nèi)控制度建設(shè)團(tuán)隊(duì)：內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控建設(shè)工作團(tuán)隊(duì)，由財(cái)務(wù)部總牽頭，下設(shè)綜合財(cái)務(wù)組、市場(chǎng)組、資本性支出組和IT組，分別實(shí)施制度建設(shè)和修訂工作。
內(nèi)控制度執(zhí)行：內(nèi)控執(zhí)行的主要工作包括針對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行培訓(xùn)，由浙江公司和各所屬單位全體員工在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行適用的內(nèi)控制度，以及由各級(jí)管理者對(duì)內(nèi)控執(zhí)行工作進(jìn)行認(rèn)真督促。
內(nèi)控評(píng)估團(tuán)隊(duì)：內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)部控制評(píng)估工作團(tuán)隊(duì)，由審計(jì)部牽頭，審計(jì)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、信息化、網(wǎng)發(fā)、法律等相關(guān)部門組成。
內(nèi)控評(píng)價(jià)：浙江公司根據(jù)美國(guó)《薩班斯法案》和香港《企業(yè)管治常規(guī)守則》的要求進(jìn)行年度內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。針對(duì)《薩班斯法案》所要求的財(cái)務(wù)報(bào)告控制年度評(píng)價(jià)，采用各單位自我評(píng)估和審計(jì)部門獨(dú)立評(píng)估相結(jié)合的方式開(kāi)展（中國(guó)電信的《薩班斯法案》內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告須經(jīng)中國(guó)電信管理層審定后列入中國(guó)電信美國(guó)年報(bào)，向投資者披露。）
二、以創(chuàng)新理念方法為抓手，服務(wù)企業(yè)變革發(fā)展
（一）有效變革管理體制，不斷提升審計(jì)效率。2013年，浙江公司根據(jù)上級(jí)公司統(tǒng)一部署，建立了省一級(jí)審計(jì)管理體制，實(shí)現(xiàn)了全省審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的統(tǒng)一管理，全省審計(jì)人員的人事、工資獎(jiǎng)金都由省公司審計(jì)部統(tǒng)一管理、考核及核撥。全省專職審計(jì)人員60人，其中省公司本部9人、本地網(wǎng)49人、直屬單位2人?；窘⑵鹨恢徲?jì)、財(cái)務(wù)、工程、IT、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)等專業(yè)背景比例合理，人員素質(zhì)高、執(zhí)行力強(qiáng)、具備一專多能的復(fù)合型人才審計(jì)隊(duì)伍。此次審計(jì)管理體制調(diào)整，提高了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和公正性，實(shí)現(xiàn)了全省審計(jì)力量集中管理、資源統(tǒng)一調(diào)配，提高了審計(jì)工作能力和審計(jì)工作的效率，是一件具有里程碑意義的變革。
?。ǘ┙徲?jì)人員審計(jì)積分管理體系，量化審計(jì)人員工作價(jià)值。審計(jì)人員審計(jì)積分管理體系的建立，使審計(jì)人員工作質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)值都能從審計(jì)積分系統(tǒng)中得到及時(shí)體現(xiàn)、量化，為客觀公正評(píng)價(jià)、考核審計(jì)人員創(chuàng)造了條件，激發(fā)了審計(jì)人員的內(nèi)生動(dòng)力。
（三）積極創(chuàng)新審計(jì)方法，打造立體化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系。一方面，主動(dòng)協(xié)同業(yè)務(wù)主管部門和地（市）分公司，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查找公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有針對(duì)性地制定審計(jì)計(jì)劃、配置審計(jì)資源，有的放矢地開(kāi)展審計(jì)工作。另一方面，創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目管理模式，將原有審計(jì)管理模式下“被審計(jì)單位”和“審計(jì)項(xiàng)目”兩個(gè)維度拓展為“風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域”、“風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”和“審計(jì)方法”三個(gè)維度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目由二維向三維立體化管控體系轉(zhuǎn)變。同時(shí)，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，對(duì)于特定的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，合理確定審計(jì)方式、方法，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，如開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)、抽樣審計(jì)、交叉審計(jì)、派單審計(jì)等，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的整體性、針對(duì)性、靈活性和有效性。
（四）不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提升審計(jì)服務(wù)層次。近年來(lái)，探索開(kāi)展了全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、效益審計(jì)、IT一般控制審計(jì)，拓展了審計(jì)領(lǐng)域，取得了較好效果。同時(shí)，對(duì)新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域（如流量經(jīng)營(yíng)等）和新組織單元（如投資控股公司）開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，建立健全改革風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，在助力新興業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，從體制上促進(jìn)其做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。
三、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)
一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，舉辦了經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)審計(jì)、IT內(nèi)控審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、工程審計(jì)、審計(jì)信息系統(tǒng)使用、內(nèi)控支撐系統(tǒng)等10余個(gè)培訓(xùn)班，并選派大部分審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加國(guó)資委在國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦的總會(huì)計(jì)師（審計(jì)專題）培訓(xùn)。二是積極組織審計(jì)人員參加審計(jì)、會(huì)計(jì)、工程、CIA等專業(yè)資格證考試。三是加大審計(jì)實(shí)踐中的技能培訓(xùn)，以評(píng)代訓(xùn)、以審代訓(xùn)。通過(guò)這一系列方式，有效改善了審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)、鍛煉了一批業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的骨干力量。
四、認(rèn)真履職，助推科學(xué)發(fā)展
(一)聚焦重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域區(qū)域，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)單元全覆蓋。近年來(lái)浙江公司審計(jì)部門圍繞重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域及公司管理層關(guān)心的問(wèn)題，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。重點(diǎn)包括市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方面，如主量業(yè)務(wù)（移動(dòng)、寬帶、iTV）規(guī)模發(fā)展、社會(huì)渠道拓展、移動(dòng)終端補(bǔ)貼及收入資金管理等；網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)建設(shè)方面，如光纖投資、“全球眼”工程、節(jié)能減排等；基礎(chǔ)管理方面，如欠費(fèi)管理、終端核銷等，共組織開(kāi)展專項(xiàng)調(diào)查179項(xiàng)、覆蓋公司所有經(jīng)營(yíng)單元。審計(jì)調(diào)查的針對(duì)性、時(shí)效性更強(qiáng)，契合了企業(yè)管理需要，為各級(jí)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理提供了有力支撐。
(二)強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)估，夯實(shí)基礎(chǔ)管理。一是持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控自我評(píng)估。通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)，集中解決自評(píng)中涉及的跨部門、跨流程的難點(diǎn)問(wèn)題，推動(dòng)專業(yè)部門主動(dòng)參與。特別注重發(fā)揮內(nèi)控專題自評(píng)的作用，促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門更多地主導(dǎo)自評(píng)工作并發(fā)揮更大的作用。二是圍繞重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，深入開(kāi)展內(nèi)控獨(dú)評(píng)。針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和區(qū)域，開(kāi)展內(nèi)控獨(dú)評(píng)或?qū)徲?jì)，揭示存在的問(wèn)題，分析產(chǎn)生原因，提出針對(duì)性的審計(jì)意見(jiàn)。近幾年來(lái)，多項(xiàng)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告均得到公司管理層和業(yè)務(wù)管理部門的高度重視，并積極進(jìn)行整改，規(guī)范了經(jīng)營(yíng)管理，降低了公司風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)自我評(píng)估，還增強(qiáng)了廣大員工的內(nèi)控意識(shí)，促進(jìn)了內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行的有效性。三是積極協(xié)調(diào)配合，順利通過(guò)外部審計(jì)。浙江公司每年都接受外部審計(jì)師的內(nèi)控審計(jì)，公司審計(jì)部門積極作好組織協(xié)調(diào)配合工作，借力外部審計(jì)，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。同時(shí)，督促協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門及時(shí)整改存在的問(wèn)題，確保順利通過(guò)外部審計(jì)。
(三)深化工程審計(jì)，取得明顯成效。一是深化工程結(jié)算審計(jì)。2011－2013年全省工程結(jié)算審計(jì)保持100%的覆蓋面，共完成工程審計(jì)項(xiàng)目45674項(xiàng)，節(jié)省工程成本3.89余億元。二是加強(qiáng)工程審計(jì)外包管理。通過(guò)制度建設(shè)確保外包審計(jì)流程規(guī)范、提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值提升和風(fēng)險(xiǎn)管控的有機(jī)結(jié)合。三是積極探索重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和本部合同抽樣審計(jì)，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)三者并重相結(jié)合轉(zhuǎn)變。四是加強(qiáng)檢查和考核，組織開(kāi)展對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量的檢查、指導(dǎo)、考核，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。
(四)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，科學(xué)評(píng)價(jià)履職情況。一是在審計(jì)方案上，在深入開(kāi)展審前調(diào)查和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，圍繞被審計(jì)單位特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)實(shí)施方案，指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作有效開(kāi)展。二是在審計(jì)內(nèi)容上，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、“三重一大”執(zhí)行以及八項(xiàng)規(guī)定落實(shí)、重要指標(biāo)完成、內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況等，全面客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況。三是在組織方式上，除了全面承接好離任審計(jì)之外，還與人力部門加強(qiáng)溝通，進(jìn)一步加大任中審計(jì)的力度和頻次，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的及時(shí)性。
（五）通過(guò)業(yè)績(jī)考核促進(jìn)內(nèi)部控制有效實(shí)施。浙江公司將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制納入業(yè)績(jī)考核體系，每年對(duì)所屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。所屬單位在本單位建立內(nèi)部控制實(shí)施約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考核體系，以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
