戚 雋
《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》的頒布實(shí)施，是深入貫徹落實(shí)黨的十八大、十八屆三中全會(huì)精神的重要舉措，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法制化、規(guī)范化建設(shè)的重要成果，是繼《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》頒布后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)的又一重大事件和里程碑，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度體系日臻完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律規(guī)范體系基本構(gòu)建完成，為健全中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)健康持續(xù)發(fā)展，奠定了良好的制度基礎(chǔ)和法律保障，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必將產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。
《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》是對(duì)中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳頒布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的細(xì)化和補(bǔ)充。在審計(jì)對(duì)象方面，明確了黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員審計(jì)對(duì)象范圍，并且明確提出任期內(nèi)至少審計(jì)一次。在審計(jì)內(nèi)容方面，將自然資源資產(chǎn)、厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)、履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)等情況納入審計(jì)內(nèi)容，追責(zé)措施更加明確，如果說以前是“治標(biāo)”，現(xiàn)在在“治本”上更加深入，深化反腐倡廉制度，對(duì)推動(dòng)反腐倡廉進(jìn)程能起到實(shí)實(shí)在在的作用。在審計(jì)評(píng)價(jià)方面，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的問題。在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果“作為選人用人的重要依據(jù)”，并明確了聯(lián)席會(huì)議的職責(zé)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是圍繞人展開的專項(xiàng)審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是圍繞單位資金運(yùn)作的運(yùn)行展開的審計(jì)，側(cè)重點(diǎn)并不一樣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括地方各級(jí)黨委政府、地方各級(jí)審判機(jī)關(guān)、地方各級(jí)檢察機(jī)關(guān)、中央和地方黨政工作部門、中央和地方企事業(yè)單位人民團(tuán)體。主要內(nèi)容包括貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署；遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況；國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)、管理、使用和處置情況；重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)和管理情況；有關(guān)財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況；機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用情況；對(duì)下屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況；履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。
一、審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，也是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分?！督?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》共60條，其中關(guān)于“審計(jì)評(píng)價(jià)”的規(guī)定用了11條，可見審計(jì)評(píng)價(jià)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的重要程度。
審計(jì)評(píng)價(jià)原則是客觀公正、實(shí)事求是，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持，對(duì)審計(jì)中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或不充分的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)，應(yīng)收集足夠的審計(jì)證據(jù)開展恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)過程是審計(jì)證據(jù)的收集、整理、評(píng)價(jià)、分析的過程，對(duì)于審計(jì)來說，以證據(jù)為依據(jù)，證據(jù)指實(shí)物證據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，準(zhǔn)則指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)技術(shù)、用專用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)即審計(jì)重要性水平進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。
審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)包括法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件、有關(guān)發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃和責(zé)任制考核目標(biāo)、國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度等。將定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明實(shí)用、易于操作，證據(jù)強(qiáng)調(diào)一致性、可比性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題要體現(xiàn)權(quán)責(zé)一致原則，有多大的權(quán)承擔(dān)多大的責(zé)，分清直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，直接責(zé)任包括本人違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定；授權(quán)、指使下屬人員違反有關(guān)規(guī)定；未經(jīng)民主決策直接決定的、主持相關(guān)會(huì)議討論的；在大多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)的；對(duì)法律法規(guī)規(guī)定為第一責(zé)任人的事項(xiàng)，造成國(guó)家利益損失的都承擔(dān)直接責(zé)任。主管責(zé)任指除直接責(zé)任以外，領(lǐng)導(dǎo)干部不履行或不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任；主持相關(guān)會(huì)議討論，雖經(jīng)大多數(shù)人同意，但造成國(guó)家利益損失的；疏于監(jiān)管，致使所管轄地區(qū)、分管部門發(fā)生重大違法違紀(jì)問題的。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任指除直接責(zé)任、主管責(zé)任外，對(duì)其職責(zé)范圍內(nèi)不履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
二、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括基本情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定。審計(jì)組提出書面意見，進(jìn)一步核實(shí)情況作出必要的修改，連同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的書面意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行審定，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。其中特別關(guān)注的是涉及重大經(jīng)濟(jì)案件的調(diào)查，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見直接上報(bào)。審計(jì)結(jié)果報(bào)告是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)上，精簡(jiǎn)提煉形成的提交干部管理監(jiān)管部門的反映審計(jì)結(jié)果的報(bào)告。
三、將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度。
加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議：1.實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點(diǎn)地區(qū)、部門和單位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)管理重點(diǎn)項(xiàng)目、分配及使用重點(diǎn)資金的領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)。2.深化審計(jì)內(nèi)容。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，著重監(jiān)督檢察領(lǐng)導(dǎo)干部履行盡責(zé)情況，把貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)、國(guó)務(wù)院“約法三章”和廉潔從政相關(guān)要求作為重要審計(jì)內(nèi)容。3.加大審計(jì)力度。以權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)為核心，嚴(yán)肅揭露和查處重大違法違規(guī)案件、重大失職瀆職行為、重大決策失誤、重大損失浪費(fèi)、重大管理漏洞等事項(xiàng)。同時(shí)要注重同一行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)過程中的共性問題，或負(fù)債、環(huán)境、資源、土地等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理中的重要審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比分析，從體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)突出問題，提出審計(jì)意見和建議。4.進(jìn)一步加強(qiáng)理論研究和實(shí)踐總結(jié)。緊緊圍繞加強(qiáng)干部管理監(jiān)督、反腐倡廉建設(shè)、民主法治建設(shè)、全面提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平等重大問題，認(rèn)真開展調(diào)查研究，深入探索、切實(shí)把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)和規(guī)律，為審計(jì)實(shí)踐提供理論支持和指導(dǎo)。
要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作融入中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局，以發(fā)展的思路和精神推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)水平，進(jìn)一步發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在推動(dòng)完善國(guó)家治理中的作用。
