行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員一般是指行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)稽核人員、出納人員等?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)法） 第三十八條規(guī)定：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第三條規(guī)定：在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下簡(jiǎn)稱單位） 擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管） 的人員，以及從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。第七條規(guī)定：國(guó)家實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度。所以，凡是在行政事業(yè)單位從事會(huì)計(jì)工作的人員（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)稽核人員，出納人員等），都必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，申請(qǐng)領(lǐng)取會(huì)計(jì)證后，才能從事會(huì)計(jì)工作。2014 年，建德市財(cái)政局在全市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員持證上崗專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)工作人員持證上崗與會(huì)計(jì)法規(guī)的要求相對(duì)照還存在著一定的差距。
現(xiàn)將本次專項(xiàng)檢查中行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作人員持證上崗的現(xiàn)狀、原因進(jìn)行剖析，并提出其相應(yīng)的對(duì)策建議。
一、全市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員持證上崗的基本現(xiàn)狀此次專項(xiàng)共檢查單位211 個(gè)，其中：行政65個(gè)，事業(yè)146 個(gè)。會(huì)計(jì)工作人員達(dá)到603 個(gè)，其中：持證上崗的有496 人，持證率為82.25%，無(wú)證上崗的有107人，無(wú)證率為17.75%。在211 個(gè)單位中，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人42 名，持證上崗的41 人，無(wú)證上崗的1 人。會(huì)計(jì)稽核人員有257 人，持證上崗的是236 人，持證率為91.82%，無(wú)證上崗的是21 人，無(wú)證率為8.2%。出納人員有232 人，持證上崗的是153人，持證率為65.95%，無(wú)證上崗的是79 人，無(wú)證率為34.05%。從檢查的總體情況看，我市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員持證上崗的情況還是很不如人意的。在603 個(gè)會(huì)計(jì)工作人員中有近二成的人員在無(wú)證上崗，也就是說(shuō)約6個(gè)人中就有一人在無(wú)證上崗。占了檢查單位總數(shù)的50.7%，平均每二個(gè)單位就有一人在無(wú)證上崗。值得慶幸的是，做會(huì)計(jì)稽核工作的人員持證上崗率達(dá)到了91.82%。其中16 個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的會(huì)計(jì)人員持證上崗情況還是比較好的，只有二個(gè)出納人員無(wú)證上崗?fù)?，其他都持證上崗。從系統(tǒng)和單位大小來(lái)分析：一方面是系統(tǒng)越大，管理越復(fù)雜，無(wú)證上崗人員就越多.首先是教育系統(tǒng)，這次檢查共79 個(gè)單位，設(shè)有166 個(gè)會(huì)計(jì)崗位，卻有56 人（會(huì)計(jì)稽核12 個(gè)、出納44 個(gè)）在無(wú)證上崗，占全市無(wú)證上崗人員總數(shù)的52%。情況比較復(fù)雜的是有小學(xué)、幼兒園，有12 所小學(xué)、幼兒園，其會(huì)計(jì)稽核和出納兩員均是無(wú)證上崗人員，占全市兩員均是無(wú)證上崗單位總數(shù)的71%。其次是衛(wèi)生系統(tǒng)，這次檢查共32 個(gè)單位，設(shè)有139 個(gè)會(huì)計(jì)崗位，也有12 人無(wú)證上崗，主要集中在基層衛(wèi)生所，占全市無(wú)證上崗人員總數(shù)的11%。以上兩大部門的無(wú)證上崗人員合計(jì)為68 人，占全市無(wú)證上崗人員總數(shù)的63.5%。另一方面是單位越小越不容樂(lè)觀，有的甚至沒(méi)有設(shè)置財(cái)務(wù)科室，會(huì)計(jì)稽核員和出納員都是兼職人員，特別是出納崗位，兼職很普遍。
二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗的原因和分析
1、會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)單位（特別是小型單位）是否設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有明確的量化標(biāo)準(zhǔn)?！稌?huì)計(jì)法》第三十六條規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。從上述規(guī)定看，一是對(duì)單位是否設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有硬性要求，只是根據(jù)需要來(lái)設(shè)立，這就給單位是否設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)留下了空間和余地，設(shè)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，如何設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都是單位的事，甚至可以設(shè)了拆，設(shè)了并，隨意性很大。二是一些小型（指30 人以下） 的行政事業(yè)單位，他們本身不可能設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)也不愿意代理記賬。所以，這類單位的會(huì)計(jì)稽核、出納工作一般都是歸并在辦公室或其它業(yè)務(wù)管理科室，非專業(yè)兼職現(xiàn)象很普遍。因此，財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性也大，有的是一年一換，會(huì)計(jì)工作年年有新人，年年都有無(wú)證上崗人員。三是對(duì)會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗處理和處罰沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第73 號(hào)） 第三條規(guī)定“單位不得任用（聘用） 不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作”。而對(duì)單位已經(jīng)任用（聘用）不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事了會(huì)計(jì)工作的，雖年年有檢查，年年有整改，但都沒(méi)有按照《會(huì)計(jì)法》第四十二條之設(shè)定的條款進(jìn)行嚴(yán)肅處理。有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，行政事業(yè)單位罰款最后還是得從預(yù)算安排支出，所以單位對(duì)罰款根本就不當(dāng)回事。
2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試合格率偏低，通過(guò)自學(xué)而后取得從業(yè)資格，一般只有平均只有20%左右?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試規(guī)定，需要一次性進(jìn)行三門課程（財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化） 的考試，三門成績(jī)同時(shí)全部合格后才能獲取資格證書。這就要求考生不但要熟知相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，還要有會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)操作能力。如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)考前培訓(xùn)和實(shí)務(wù)操作，要想一次性通過(guò)三門考試不是件容易的事。有的考生報(bào)了幾年，考了幾次都沒(méi)有通過(guò)。所以，每年報(bào)名的考生不少，而考試合格的考生卻不多。
3、會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格信息不對(duì)稱，會(huì)計(jì)管理監(jiān)督滯后。一是單位任用（聘用） 了不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事了會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)無(wú)法在第一時(shí)間獲得其信息，事后監(jiān)管難度加大。二是要想杜絕行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員無(wú)證上崗的現(xiàn)狀，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員就必須經(jīng)常深入單位進(jìn)行了解和調(diào)查，并將了解和調(diào)查的信息及時(shí)的輸入“會(huì)計(jì)人員信息管理系統(tǒng)”。三是會(huì)計(jì)管理科工作人員不僅人數(shù)較少（一般二至三人），而且老同志多，除了做好內(nèi)部經(jīng)常性工作外，外部會(huì)計(jì)監(jiān)督力量顯得很薄弱。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員持證上崗管理的對(duì)策建議
1、完善會(huì)計(jì)法規(guī)相關(guān)條款。一是在會(huì)計(jì)法規(guī)中明確行政事業(yè)單位設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的確定性要求。如：可規(guī)定人數(shù)在30 人以上、年度預(yù)算支出在100 萬(wàn)以上的行政事業(yè)單位必須設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)稽核員和出納員。二是凡不符合上述條件的單位則由代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬。對(duì)小型行政事業(yè)政府預(yù)算單位（我市政府預(yù)算單位人數(shù)在30 人以下的約有40家左右），建議由機(jī)關(guān)事務(wù)管理局統(tǒng)一代理記賬，統(tǒng)一代理核算。三是對(duì)不按照會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，應(yīng)該設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而不設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該代理記賬而不代理記賬，應(yīng)該持證上崗而不持證上崗的單位和個(gè)人，應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》第四十二條之規(guī)定：可以對(duì)單位處以三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)無(wú)證上崗人員較多的單位，必須進(jìn)行嚴(yán)肅處理，不能遷就，做到有法必依，違法必究。同時(shí)，對(duì)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、不代理記賬、不執(zhí)證上崗的單位發(fā)生虛假會(huì)計(jì)信息、造成國(guó)家經(jīng)濟(jì)損失的要設(shè)定加重處罰的條款。
2、加強(qiáng)無(wú)證上崗人員的培訓(xùn)和管理。會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，既是單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，也是會(huì)計(jì)管理部門監(jiān)管不到位的表現(xiàn)。建德市財(cái)政局在專項(xiàng)檢查的基礎(chǔ)上，首先，積極做好無(wú)證上崗人員的會(huì)計(jì)知識(shí)考前培訓(xùn)服務(wù)，使其能順利的通過(guò)考試，實(shí)現(xiàn)持證上崗。2014 年，該局會(huì)計(jì)科組織了全市38 名無(wú)證上崗人員，安排了60 個(gè)課時(shí)，開(kāi)展了一期會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的集中考前培訓(xùn)。在已報(bào)名參加考試的33 名學(xué)員中，有24 名參加了電腦上機(jī)考試，有15 名學(xué)員順利通過(guò)了考試，取得了從業(yè)資格，上機(jī)人員考試合格率達(dá)到了62%。培訓(xùn)人員考試合格率達(dá)到了39%，都較原來(lái)有了很大的提高。其次，該局會(huì)計(jì)科根據(jù)單位自查實(shí)況，深入無(wú)證上崗人員較多的教育部門和衛(wèi)生系統(tǒng)，采取上門交流溝通的方式，具體研究解決無(wú)證上崗人員的持證上崗方法和措施。一是要求各單位在規(guī)范會(huì)計(jì)人員聘任的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)已從事會(huì)計(jì)工作但暫不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的工作人員，限期（二年內(nèi)） 取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。二是對(duì)年紀(jì)偏大、不想干會(huì)計(jì)工作、無(wú)能力取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，及時(shí)調(diào)整出會(huì)計(jì)隊(duì)伍。三是積極安排和鼓勵(lì)單位里的年輕人參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，取得會(huì)計(jì)證后安排到會(huì)計(jì)崗位工作。四是在單位今后招聘新人員時(shí)盡量設(shè)置會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)的、已經(jīng)取得會(huì)計(jì)證的招考條件。
3、強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員信息化管理。一是要利用現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員信息管理系統(tǒng)，充分利用換證、年審、普查、檢查等監(jiān)管手段，準(zhǔn)確掌握會(huì)計(jì)從業(yè)人員基礎(chǔ)信息，不斷健全完善會(huì)計(jì)從業(yè)人員管理信息庫(kù)，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)從業(yè)人員管理系統(tǒng)，使管理系統(tǒng)集實(shí)用性、安全性、時(shí)效性為一體，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員從注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)、信息變更到審核等“臺(tái)賬式”的管理，全面促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理科學(xué)化精細(xì)化。二是要與稅務(wù)部門“稅企通”、財(cái)政部門“數(shù)字財(cái)政”信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)資料庫(kù)相對(duì)接，做到信息暢通和資源共享，及時(shí)掌握了解單位會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)信息，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理會(huì)計(jì)人員的無(wú)證上崗現(xiàn)象。三是財(cái)政會(huì)計(jì)管理部門要開(kāi)展深入細(xì)致的調(diào)查研究，制定本地區(qū)會(huì)計(jì)從業(yè)人員考核、獎(jiǎng)懲、培訓(xùn)、退出等具體實(shí)施意見(jiàn)和管理辦法，通過(guò)努力，逐步取締無(wú)證上崗現(xiàn)象，營(yíng)造一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員遵法、守法的良好執(zhí)業(yè)環(huán)境。
4、按照“三位一體”財(cái)政管理新模式，樹立財(cái)政“大監(jiān)督”理念，整合財(cái)政執(zhí)法監(jiān)管資源。將會(huì)計(jì)日常執(zhí)法檢查與各類財(cái)政專項(xiàng)檢查有機(jī)結(jié)合，依法加大對(duì)單位會(huì)計(jì)崗位職責(zé)不明、無(wú)證上崗、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的查處力度，及時(shí)面向社會(huì)通報(bào)會(huì)計(jì)人員違法違規(guī)相關(guān)信息，切實(shí)保障會(huì)計(jì)持證上崗人員合法權(quán)益。要改變現(xiàn)在無(wú)證上崗發(fā)生后再來(lái)解決問(wèn)題的被動(dòng)工作局面，將監(jiān)管關(guān)口前移，定期不定期地抽調(diào)人員，深入單位進(jìn)行會(huì)計(jì)人員持證上崗情況的專題調(diào)研和檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。同時(shí)，充分利用會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)這個(gè)平臺(tái)，及時(shí)向會(huì)計(jì)從業(yè)人員宣傳會(huì)計(jì)法規(guī)，全面提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理能力和服務(wù)水平。（作者單位：浙江省建德市財(cái)政局會(huì)計(jì)科）
