鄧漢賓
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)的行為。近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在強(qiáng)化干部監(jiān)督管理、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高辦學(xué)效益和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。特別是在我國目前依法治國的大背景下，在高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)得到了前所未有的重視，已成為高校內(nèi)部審計(jì)部門重要的工作內(nèi)容之一。
經(jīng)過近年的探索與實(shí)踐，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一定成效，但仍處于摸索階段，還存在不少問題，需要認(rèn)真思考、深入探討并加以改進(jìn)。
一、存在的問題及原因
高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施過程中，受到人們思想觀念和審計(jì)環(huán)境宏觀因素的影響，也受到審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)和方法等微觀因素的制約。審計(jì)部門開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)審計(jì)環(huán)境不理想
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要得到廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和職工的理解和支持。但現(xiàn)實(shí)中，由于學(xué)校和內(nèi)部審計(jì)部門宣傳不夠，沒有充分向廣大干部職工介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的性質(zhì)和作用，使高校部分干部和職工對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏了解，認(rèn)識(shí)尚不到位。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度不是很清楚，不能將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。往往認(rèn)為有問題的干部才會(huì)被審計(jì)，或者認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不過是查查賬，走走過場(chǎng)，沒有什么實(shí)際效果。大多數(shù)職工也認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與自己沒有多大關(guān)系。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作很難得到廣大干部職工的關(guān)心、理解和支持，在這種環(huán)境和氛圍下，審計(jì)工作難以順利開展。
(二)實(shí)施時(shí)間不科學(xué)
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的在于正確評(píng)價(jià)被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門考核和選拔任用干部提供依據(jù)。按規(guī)定，應(yīng)先審計(jì)后離任，未經(jīng)審計(jì)不得離任，這樣才能真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。但在實(shí)際工作中，往往是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原崗位到了新的崗位，學(xué)校才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，“先審后離”變成了“先離后審”。這種審計(jì)實(shí)施時(shí)間選擇，違背了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展的根本目的，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)變成了走形式、走過場(chǎng)。
(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最終要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和個(gè)人做出審計(jì)評(píng)價(jià)，結(jié)論必須要準(zhǔn)確、恰當(dāng)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量要求很高。但往往因?yàn)閷徲?jì)時(shí)間有限、審計(jì)范圍又不能涵蓋全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是近年來高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，同時(shí)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的任命一般又比較集中，為了按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員只能加班加點(diǎn)，疲于應(yīng)付。在短時(shí)間內(nèi)很難將其經(jīng)濟(jì)問題查清、查透，從而導(dǎo)致審計(jì)缺乏深度和廣度，直接影響了審計(jì)質(zhì)量，并最終影響審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(四)缺少部門協(xié)調(diào)與配合
多數(shù)人認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作就是審計(jì)部門一個(gè)部門的事，與其他部門沒什么關(guān)系。這樣，在整個(gè)審計(jì)工作過程中，缺少其他部門的支持與配合。另外，從審計(jì)機(jī)制來看，一些高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，也未成立由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。各職能部門在審計(jì)工作中缺乏必要的協(xié)調(diào)與配合，沒有形成審計(jì)合力。
(五)缺乏標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)
審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)工作的最終結(jié)果，體現(xiàn)審計(jì)工作的成果，是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，也是學(xué)校管理層和被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人最為關(guān)注的內(nèi)容。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該客觀、公正，即要肯定成績(jī)，也要揭示存在的問題。在實(shí)際工作中，因?yàn)槿狈?biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)，審計(jì)評(píng)價(jià)難度很大。
1.缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。目前，高校沒有統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo)體系。內(nèi)審人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，更多依賴于審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。對(duì)相同的問題，不同的審計(jì)人員運(yùn)用不同的審計(jì)尺度和標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)得出不同的審計(jì)結(jié)論，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，隨意性較大。
2.缺乏任期考核指標(biāo)。在領(lǐng)導(dǎo)干部就任新職時(shí)，學(xué)校往往沒有明確領(lǐng)導(dǎo)在整個(gè)任期內(nèi)的考核指標(biāo)，包括定性指標(biāo)和定量指標(biāo)，最終導(dǎo)致責(zé)任無法準(zhǔn)確認(rèn)定，很難進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。比如近年社會(huì)關(guān)注的中央關(guān)于“八項(xiàng)規(guī)定”中公務(wù)接待問題，學(xué)校對(duì)招待費(fèi)的支出比例沒有明確規(guī)定，在審計(jì)過程中就無法對(duì)招待費(fèi)支出高低做出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。
(六)審計(jì)成果難落實(shí)
審計(jì)結(jié)果是審計(jì)人員辛勤勞動(dòng)的成果，理應(yīng)得到重視和恰當(dāng)運(yùn)用。但在實(shí)際工作中，審計(jì)結(jié)果并沒有得到很好地利用，審計(jì)未能發(fā)揮正常作用。究其原因，主要有以下幾個(gè)方面：
1.審計(jì)結(jié)果不公開。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多由組織部門委托，審計(jì)結(jié)果在征求被審計(jì)單位和個(gè)人意見后形成正式審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告只報(bào)送給校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、委托部門和被審計(jì)單位，審計(jì)結(jié)果并不公開、不透明。收到審計(jì)報(bào)告的領(lǐng)導(dǎo)或部門，也往往束之高閣，并未真正加以利用，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來，影響了審計(jì)效果的發(fā)揮。這樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很難對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)形成威懾力，其作用自然也會(huì)大大被削弱。
2.缺乏審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。一些高校沒有建立起審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，無法從機(jī)制上保證審計(jì)結(jié)果真正得到運(yùn)用。審計(jì)人員完成審計(jì)工作，撰寫完審計(jì)報(bào)告并報(bào)送相關(guān)部門后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作就此告一段落。至于落實(shí)審計(jì)建議、進(jìn)一步利用審計(jì)結(jié)果則很難往前推進(jìn)。再加上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位是平級(jí)關(guān)系，沒有處罰權(quán)，缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性，也直接影響了審計(jì)結(jié)果的利用。
3.相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)缺失。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，干部管理部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人工作業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)效益考核制度相脫節(jié)，對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的責(zé)任部門和責(zé)任人缺乏責(zé)任追究，獎(jiǎng)罰不明，沒有相應(yīng)的管理制度和標(biāo)準(zhǔn)來制約，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能很好地得到運(yùn)用。
(七)審計(jì)隊(duì)伍亟需加強(qiáng)
隨著高校的收支規(guī)模擴(kuò)大和多樣化，審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容不斷增加，審計(jì)部門擔(dān)子越來越重，但審計(jì)人員隊(duì)伍卻沒有得到同步加強(qiáng)。一般情況下，審計(jì)人員只退不增，甚至隨著審計(jì)任務(wù)的增加審計(jì)人員卻在減少，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。
此外，審計(jì)隊(duì)伍還面臨人員老化的問題。目前，省內(nèi)高校審計(jì)部門的審計(jì)人員普遍為六十年代出生，年齡偏大。他們具有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但在高速發(fā)展的信息技術(shù)方面較薄弱。因此，急需加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，充實(shí)年輕審計(jì)力量，以免青黃不接，產(chǎn)生審計(jì)隊(duì)伍斷層，影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展。
二、解決問題的途徑
針對(duì)目前高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題，可從以下幾個(gè)途徑進(jìn)行改進(jìn)和完善：
(一)加強(qiáng)制度建設(shè)
在依法治國的大環(huán)境下，高校內(nèi)審人員也必須堅(jiān)持依法審計(jì)。從審計(jì)委托開始，到實(shí)施審計(jì)程序，形成審計(jì)成果，再到審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用各階段，都要有一整套完整、系統(tǒng)、科學(xué)的制度體系，才能保證審計(jì)工作規(guī)范有序地開展。因此，高校應(yīng)從制度建設(shè)入手，借助制度、規(guī)范和固定審計(jì)工作程序，從而建立起保證審計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行的機(jī)制，切實(shí)保證各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定得到貫徹執(zhí)行。組織人事部「J則應(yīng)當(dāng)建立和完善干部監(jiān)督管理的新機(jī)制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為考核與任用干部的必經(jīng)程序。
(二)建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
各高校應(yīng)當(dāng)本著科學(xué)、合理、便于操作的原則，盡快制定適合本校的、科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，統(tǒng)一評(píng)價(jià)口徑和標(biāo)準(zhǔn)。在堅(jiān)持定量和定性相結(jié)合的前提下盡可能量化，把握一個(gè)準(zhǔn)確的結(jié)合點(diǎn)，量化領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其績(jī)效。定量指標(biāo)包括：人員經(jīng)費(fèi)支出比率、公用經(jīng)費(fèi)支出比率、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出比率、違規(guī)違紀(jì)金額比率。對(duì)校辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還可以考核資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。有了一套系統(tǒng)、完整、科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，便于對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定。
(三)加大宣傳力度
通過宣傳教育，使領(lǐng)導(dǎo)干部和職工都能夠充分認(rèn)識(shí)到，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并非僅針對(duì)存在問題的領(lǐng)導(dǎo)干部，而是一種常態(tài)化的工作，是一種常規(guī)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是高校強(qiáng)化干部監(jiān)督管理、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高辦學(xué)效益和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段和措施。同時(shí)，校領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)、關(guān)心和支持，這是內(nèi)審工作強(qiáng)大的后盾和最有力支撐。通過宣傳教育，在全校上下形成領(lǐng)導(dǎo)高度重視、群眾理解和支持的良好氛圍，創(chuàng)造和諧向上的審計(jì)環(huán)境。
(四)積極推進(jìn)任中審計(jì)
鑒于事后審計(jì)的局限性，高校應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，逐步開展并加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在職期間的任中審計(jì)。在任期內(nèi)至少進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，做到三年輪審一遍，以實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督。推進(jìn)任中審計(jì)，既有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，防患于未然，給責(zé)任人留下改進(jìn)工作的時(shí)間，促進(jìn)其改善管理，真正發(fā)揮審計(jì)效果，體現(xiàn)審計(jì)的監(jiān)督作用；也可以根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)力量適時(shí)安排審計(jì)任務(wù)，提高審計(jì)效率，避免離任審計(jì)任務(wù)過于集中，降低審計(jì)時(shí)間跨度過長(zhǎng)形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(五)建立聯(lián)席會(huì)議制度
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，審計(jì)工作內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣，不能僅靠審計(jì)部門的力量，還必須依靠紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和財(cái)務(wù)等部門協(xié)調(diào)配合，共同組織實(shí)施才能取得成效。實(shí)踐證明，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度是加強(qiáng)部門溝通與協(xié)調(diào)的一種十分有效的形式，是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要保障。通過聯(lián)席會(huì)議制度，明確各職能部門在工作中的職責(zé)、分工和程序，建立工作協(xié)調(diào)配合機(jī)制。各部門在審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施和成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)上各司其職、相互支持、密切配合。在審計(jì)實(shí)施過程中，定期召開專題會(huì)議，認(rèn)真研究和解決審計(jì)中遇到的問題和困難。聯(lián)席會(huì)議制度的建立，有利于部門間加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，高效有序地開展工作，形成整體合力。這不僅擴(kuò)大了對(duì)責(zé)任人監(jiān)督考核的視野和范圍，在一定程度上也彌補(bǔ)了審計(jì)手段的不足，提高了審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性。
(六)審計(jì)結(jié)果公開
1.堅(jiān)持審計(jì)結(jié)果公開。審計(jì)結(jié)果不公開，很難對(duì)被審計(jì)的負(fù)責(zé)人形成威懾力，也難以督促審計(jì)工作人員提高審計(jì)質(zhì)量，其作用自然也會(huì)大大被削弱。因此，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公開制度，采取適當(dāng)?shù)姆绞焦_內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果首先應(yīng)當(dāng)向校黨委常委匯報(bào)，待校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所在單位通過召開班子成員、中層以上干部和群眾代表通報(bào)會(huì)的形式，通報(bào)審計(jì)結(jié)果，并在該單位范圍內(nèi)公開。一方面提高領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政意識(shí)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念，另一方面利于調(diào)動(dòng)群眾積極性共同整改提高。
2.強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作責(zé)任制，明確校內(nèi)協(xié)助落實(shí)審計(jì)意見和建議的主管部門，加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合，使審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主體充分履行職責(zé)，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果切實(shí)運(yùn)用到位。
同時(shí)，應(yīng)當(dāng)拓寬審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的渠道，可以將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用于高校干部人事考核、評(píng)優(yōu)表彰和干部調(diào)整任用；運(yùn)用于高校黨委的重大決策；運(yùn)用于高校對(duì)干部的警示教育等方面。
(七)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)
一方面，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的政治思想教育，引導(dǎo)審計(jì)人員大力弘揚(yáng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀，提高道德素養(yǎng)。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過對(duì)最新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，更加準(zhǔn)確地把握政策界限，為科學(xué)全面地考核和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部創(chuàng)造條件；通過專項(xiàng)培訓(xùn)、行業(yè)調(diào)研、開展審計(jì)理論和實(shí)務(wù)研討、總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、定期組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審和典型案例分析等途徑，促進(jìn)審計(jì)人員提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。
同時(shí)，要配備數(shù)量相當(dāng)，年齡和專業(yè)技術(shù)職稱結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。
(八)廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件
認(rèn)真學(xué)習(xí)和積極探索新的審計(jì)技術(shù)和方法，加快審計(jì)軟件的開發(fā)和推廣應(yīng)用。運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件審計(jì)，把審計(jì)人員從繁雜的審計(jì)日常事物中解放出來，提高審計(jì)效率、減少審計(jì)差錯(cuò)，確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)束語：高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)肩負(fù)著重要的使命，任重而道遠(yuǎn)。盡管目前還存在一些問題和困難，但只要審計(jì)人員勤于思考、努力創(chuàng)新、大膽實(shí)踐，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，群眾廣泛參與，各部門積極配合，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作就會(huì)不斷邁上新臺(tái)階，取得新成效。
