曹艷明
近年來，隨著內部審計工作的有序推進，縣級教育內部審計工作在法制化、規(guī)范化和制度化建設等方面取得了長足發(fā)展。然而，由于受教育內外部環(huán)境因素的影響，縣級教育內部審計在組織架構、體制建設、質量建設與能力建設等方面還有較多問題需要研究探索并加以解決。為此，筆者就新常態(tài)下縣級教育內部審計發(fā)展的制約因素及解決方法作簡要探求和思考。
一、縣級教育內部審計發(fā)展的制約因素
筆者認為，制約縣級教育內部審計發(fā)展的因素主要來自于以下七個方面：
(一)教育內部審計宣傳認識不到位。由于教育內部審計工作理念和職能作用在宣傳上存在明顯缺失，因而，一些地方教育部門的同志或部分領導同志，對內部審計工作的職能作用認識不清，誤將內部審計的監(jiān)督職能、咨詢職能同參與行政管理決策混淆起來，要求內部審計機構去做一些職責范圍以外的事；一些被審計單位曲解內部審計的服務功能和預防作用，把內部審計當作單位財務管理的“擋箭牌”，遇有經濟決策活動必請內審人員到場“以正視聽”；一些教職工則將內部審計當作“萬能藥”，希望通過內部審計解決一些不屬于內部審計工作范圍所能解決的問題。
(二)教育內部審計機構設置相對缺失。據(jù)筆者了解，目前縣級教育管理部門中關于內部審計機構設置大致分為獨立設置、審計與紀檢部門合署設置、審計與財務部門合署設置和不設置等四種類型。一般來說，省、市教育主管部門能按要求獨立設置內審機構，縣級教育主管部門獨立設置內審機構的則相對較少。筆者認為，內部審計與紀檢部門合署設置，雖然在審計獨立性和客觀性上能得到相對保證，但工作任務的多元性勢必影響內部審計職能的有效履行。內部審計與財務部門合署設置，必然缺乏內部審計工作應有的獨立性，也必將造成內部審計的缺位。
(三)教育內部審計的獨立性相對弱化。實踐證明，教育內部審計“受誰領導、向誰報告、對誰負責”，將影響內部審計工作在部門或系統(tǒng)內部的組織定位。部門主要負責人直接主管內部審計工作，能強化內部審計的地位和權威，確保內部審計的客觀獨立性。據(jù)筆者了解，有相當一部分縣級教育主管部門由單位副職主管內部審計，這在一定程度上削弱了審計的客觀獨立性。部分建有內審機構的，雖明確了單位主要負責人主管內部審計，但有的也僅僅是一種說法或形式而已，實質上由行政副職或其他分管領導代管，這種做法在一定程度上，特別是在涉及到系統(tǒng)內部一些敏感問題時，使得內部審計工作的執(zhí)行力大打折扣。
(四)教育內部審計能力建設相對不足。筆者認為，縣級教育內部審計能力不足主要表現(xiàn)為審計力量配置與審計目標任務要求不相適應。一方面，教育內部審計人員特別是專職審計人員數(shù)量嚴重不足，遠不能適應教育內部監(jiān)督與服務需求。獨立設置內審機構的教育主管部門基本配備了專職審計人員，但限于編制所配人員極為有限。審計與紀檢或財務部門合署設置的，所配專職審計人員則更少。有些地方教育主管部門為應付檢查只得從下屬單位借調人員“裝門面”。另一方面，教育內部審計隊伍結構與審計監(jiān)督訴求不對稱。教育內部審計人員以兼職為主，一般都是從學校聘請的，相對而言，這部分同志審計專業(yè)知識結構相對單一，審計理念相對陳舊，遠不能適應新常態(tài)下的教育內部審計工作。
(五)審計人員專業(yè)素養(yǎng)建設相對薄弱。據(jù)筆者了解，縣級教育內部專兼職審計人員，絕大多數(shù)是從學校財會工作崗位上轉崗過來的，其中還有相當一部分人員是由教師改行的，這部分同志未經過專門的審計專業(yè)培訓，審計專業(yè)素質、知識結構、技術手段都難以適應現(xiàn)代審計要求。有的雖然具備一定的財務審計理論知識，但綜合性的實踐經驗和執(zhí)業(yè)技能相對缺乏，內部審計職業(yè)道德也有待養(yǎng)成。
(六)教育內部審計技術手段相對滯后?？h級教育內部審計信息化程度普遍較低，除極少數(shù)縣級內審機構能應用審計軟件對財務數(shù)據(jù)進行審計，或內部審計人員能運用聯(lián)網技術編制審核工作底稿外，絕大多數(shù)內審機構的審計信息化建設還處于起步階段，有的還沒有將此項工作提上議程。這種以手工操作為主的審計技術手段與已中小學廣泛使用的會計電算化操作手段相比，不僅影響審計效率，而且還影響審計的精準度。
(七)教育內部審計整改難以到位。由于教育內部審計獨立性不能得到有效體現(xiàn)，在實際工作中，常常會遇到內審機構在作出審計決定以后，被審計單位不執(zhí)行、不完全執(zhí)行、或拖延執(zhí)行的情況，大大降低了內部審計的權威和警示作用，削弱了內部審計效果和公信力。
二、強化縣級教育內部審計的相關建議
黨的“十八”大提出了全面推進依法治國的方略，為內部審計工作提供了法律依據(jù)。改善縣級教育內部審計環(huán)境，是推動基礎教育內部審計實現(xiàn)科學發(fā)展的重要基礎。筆者認為，新常態(tài)下加強和改進縣級教育內部審計工作，可采取以下措施。
(一)強化教育內部審計制度建設。縣級教育主管部門要根據(jù)《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，結合本地區(qū)本部門的工作實際，對現(xiàn)有的涉及教育內部審計方面的有關政策制度和規(guī)定進行一次回顧，通過制定或補充修訂等方式，將內部審計工作領導體制、機構設置、人員編制及配備、經費保障、職責范圍以及工作目標等，以部門規(guī)章或規(guī)范性文件的形式予以確立，使之既符合基礎教育內部審計自身發(fā)展的規(guī)律和特點，也符合本地區(qū)本部門的工作實際和發(fā)展要求。
(二)強化教育內部審計機制建設?？h級教育主管部門加大內部審計宣傳力度，營造一個寬松的教育內部審計環(huán)境，同時要按規(guī)定要求設置獨立的內部審計機構，配備符合本行業(yè)審計監(jiān)督任務要求的審計人員。要根據(jù)《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》要求，建立由教育行政部門主要負責人直接領導下的具有高度權威性的教育內部審計管理體制，落實主要負責人主管內部審計工作的領導責任。要賦予教育內部審計獨立性的地位，確保教育內部審計監(jiān)督在組織上的獨立性，確保教育內部審計職能的充分發(fā)揮，提高教育內部審計執(zhí)法的力度。
(三)強化教育內部審計隊伍建設?？h級教育內部審計在隊伍建設和人員配備上，要從教育內部的實際出發(fā)，設立內部審計崗位和人員編制，實行專職與兼職相結合，配足配齊專兼職審計人員，切實解決內部審計人員缺位或不到位的問題。教育主管部門本身應該建立一支高素質的專職審計隊伍，具體負責教育系統(tǒng)內部審計管理工作。同時，可從基層學校擇優(yōu)選用一些有較強的政治業(yè)務素質、組織協(xié)調能力和職業(yè)道德修養(yǎng)的財會人員，通過審計專業(yè)技能培訓，形成一支以實施審計項目為主要任務的兼職審計隊伍。只有建設好兩支相互兼容又各司其職的審計隊伍，才能較好地適應新形勢下教育審計工作的發(fā)展要求。
(四)要強化教育審計人員專業(yè)素養(yǎng)建設。要徹底改變教育內部審計能力不足的現(xiàn)狀，推行內部審計職業(yè)化是有效途徑。縣級教育主管部門要根據(jù)內部審計工作的實際需要和有關政策法規(guī)，采取集中教育、專題培訓、跟班作業(yè)、項目解讀、案例剖析等多種形式對內部審計人員開展培訓活動，提高審計人員解決實際問題、依法審計的能力。要落實后續(xù)教育制度，切實保障內部審計人員參加后續(xù)教育并完成學習任務，在時間和經費上給予保證。要定期對內部審計人員以職業(yè)能力、審計實績、工作績效為核心內容的等級考核，并將考核結果作為職稱評定和職務提拔的重要依據(jù)之一，有計劃地安排內部審計人員定期輪崗，使內部審計人員隊伍充滿活力，保持生機。要充分利用教育現(xiàn)代化建設成果，大力推行教育內部審計信息化工作，提升教育內部審計技術手段。
(五)強化教育內部審計規(guī)范化建設。有效破解審計整改難，必須從完善制度入手，強化教育內部審計規(guī)范化建設，在健全長效機制上下功夫。推行后續(xù)審計機制，將被審計單位的相關存在問題及整改情況“表格化”，開展實時監(jiān)督，促進整改落實。推行審計結果公告制度，借助區(qū)域教育網絡平臺，將審計計劃、審計過程及相關審計結果等進行公開，強化審計的公開性和透明度，最大限度地調動社會各方力量形成整改監(jiān)督合力，有效促進相關各方自覺整改，徹底整改。推行審計整改問責規(guī)定，運用法治力量推動審計整改。按照依法行政的總要求，明確審計整改實施主體、問責主體、督查主體，逐步形成內部審計部門建議問責，財務管理部門依規(guī)問責，紀檢監(jiān)察部門依法問責，單位績效考核綜合問責的立體問責體系。推行審計成果共享制度，將內部審計結果及時傳遞到財務、人事、紀檢監(jiān)察等部門，并作為領導干部考察任用的重要依據(jù)及對學校發(fā)展情況考核評價的依據(jù)。
