一、建立高效內(nèi)部控制體系對(duì)HN公司的重要性
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理體系一個(gè)重要的環(huán)節(jié)便是其內(nèi)部控制體系，而所謂的內(nèi)部控制體系則是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全，從而制定實(shí)施的一系列控制環(huán)節(jié)、程序和措施。健全合理的內(nèi)部控制體系能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效的運(yùn)行，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)防止和糾正錯(cuò)誤與弊端，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，經(jīng)營(yíng)運(yùn)作信息的及時(shí)準(zhǔn)確。HN公司為湖南省首家房屋建筑工程總承包特級(jí)資質(zhì)企業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍涵蓋房地產(chǎn)開發(fā)、裝飾裝修、信息網(wǎng)絡(luò)工程、勘察設(shè)計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域。HN公司作為一個(gè)業(yè)務(wù)范圍如此廣泛的企業(yè)，建立良好的內(nèi)部控制體系是整個(gè)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)、防止錯(cuò)誤與舞弊發(fā)生的根本保證，對(duì)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。
二、集團(tuán)當(dāng)前內(nèi)部控制體系存在的問題
目前HN公司以基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及投資開發(fā)板塊為主體，積極拓展建筑及建筑服務(wù)業(yè)務(wù)和海外業(yè)務(wù)，打造“一體兩翼”穩(wěn)健的企業(yè)發(fā)展格局，積極推進(jìn)企業(yè)整體上市。為保證其戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)施，必須建立一個(gè)高效、健全的以財(cái)務(wù)內(nèi)控為核心的內(nèi)部控制體系。然而，筆者通過研究認(rèn)為當(dāng)前其內(nèi)部控制體系還存在以下問題：
1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)整體的管理控制意義重大。當(dāng)前集團(tuán)董事會(huì)的監(jiān)控作用較弱，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，沒有完全發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)事會(huì)的作用，可能會(huì)影響整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部控制的有效性。
2.信息與溝通環(huán)節(jié)控制有些薄弱。企業(yè)當(dāng)前管理信息化發(fā)展尚有些落后，并且存在溝通渠道落伍等問題。企業(yè)自上而下的信息傳遞緩慢，易發(fā)生信息曲解。而企業(yè)自下而上的信息傳遞渠道較少，高層很難跨級(jí)了解底層員工的想法。針對(duì)這些問題企業(yè)應(yīng)該賦予足夠的重視。
3.公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠健全。當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，要想在風(fēng)起云涌的商海中立于不敗之地，必須能夠及時(shí)的評(píng)估預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)。而集團(tuán)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制還不夠健全，不能滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的要求。
三、針對(duì)HN公司內(nèi)部控制體系的優(yōu)化建議
1.完善財(cái)務(wù)監(jiān)管體系建設(shè)，確保財(cái)務(wù)信息的可靠。重視審計(jì)與監(jiān)事會(huì)的作用。保證財(cái)務(wù)信息的可靠性是現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部體系構(gòu)建過程中的重要內(nèi)容。可以將審計(jì)系統(tǒng)設(shè)立在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，保持財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與審計(jì)的獨(dú)立與財(cái)務(wù)信息的可靠性，同時(shí)可以針對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行合理優(yōu)化，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)。在監(jiān)事會(huì)的設(shè)立上HN公司與同行業(yè)的上市公司北京建工相比，二者在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理體系都加強(qiáng)了總公司對(duì)財(cái)務(wù)資金的集中管理。HN公司組織結(jié)構(gòu)上部門相互獨(dú)立，但是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層缺乏一定的相互制約。北京城建在監(jiān)事部門的設(shè)立上更加合理化，多項(xiàng)監(jiān)事部門與黨委紀(jì)檢監(jiān)察部相結(jié)合，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，保證了財(cái)務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)的獨(dú)立性與安全性。HN公司可以借鑒北京城建的監(jiān)事制度，也可以選擇引進(jìn)外部董事設(shè)立審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)事制度。
2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，優(yōu)化企業(yè)資金的合理配置。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的管理應(yīng)當(dāng)消除預(yù)算的隨意性，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行既定的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃。同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以成本控制為基礎(chǔ)，在兼顧現(xiàn)金流量的同時(shí)進(jìn)行合理化分配，降低財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)計(jì)劃相統(tǒng)一，避免財(cái)務(wù)資金的不合理使用。財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制具有目的性，是使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理依照既定的目標(biāo)前進(jìn)的過程，但其本身是一種手段而非目的。
3.重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)人員按照國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)以及公司的相關(guān)制度依法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，避免財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息的合理性與合法性。在HN公司推進(jìn)整體上市的過程中應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制，因此增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。公司設(shè)有企業(yè)發(fā)改部門針對(duì)企業(yè)面臨的體制、機(jī)制、結(jié)構(gòu)等諸多矛盾和問題進(jìn)行解決，改革是推進(jìn)HN公司上市的最佳選擇。在HN公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中應(yīng)當(dāng)注意所屬困難企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)（注銷）、消化歷史債務(wù)和不良資產(chǎn)、妥善分流安置下崗富余人員等遺留問題，做實(shí)企業(yè)資產(chǎn)，為企業(yè)整體上市提供強(qiáng)有力的支撐，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力。
4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理模式，強(qiáng)化母公司對(duì)子公司的控制。當(dāng)前總公司財(cái)務(wù)信息處理量劇增，同時(shí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的決策過程存在一定的滯后性。在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)決策過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)軟件建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員工作效率，另外可以選擇性地建立崗位激勵(lì)制度，優(yōu)化企業(yè)的制度管理建設(shè)，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。財(cái)務(wù)制度的落實(shí)與建立能夠加大企業(yè)的業(yè)務(wù)控制力度，使得企業(yè)財(cái)務(wù)決策實(shí)施暢行無阻，為提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行效率奠定基礎(chǔ)。
綜上所述，HN公司可以在財(cái)務(wù)監(jiān)管、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)決策能力幾個(gè)方面對(duì)其內(nèi)部控制體系做出有效改進(jìn)，推進(jìn)企業(yè)的規(guī)章制度以及部門建設(shè)，加強(qiáng)并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，為促進(jìn)公司的整體上市奠定基礎(chǔ)。
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