中國移動通信集團浙江有限公司
中國移動通信集團浙江有限公司（以下簡稱“浙江移動”）一直致力于經(jīng)濟責任審計工作的開展，僅近三年，浙江移動就開展了經(jīng)濟責任審計項目57個，通過審計共發(fā)現(xiàn)公司在用戶發(fā)展管理、成本費用管理、招投標及采購管理、合同管理、存貨及促銷品管理、資金安全管理、營銷活動規(guī)范管理、資產(chǎn)及工程管理、收入及欠費管理等內(nèi)部管理方面存在的管理問題共計634個，涉及管理不規(guī)范金額5.02億元，提出審計管理建議628條，促成公司各層級制定和完善各類管理制度及流程52個，有效地促進提升了公司的經(jīng)營管理水平和風險把控能力。
同時，浙江移動還針對經(jīng)濟責任審計工作中遇到的新問題、新情況，積極探索，努力實踐，不斷推進經(jīng)濟責任審計工作朝著科學(xué)化方向發(fā)展。
一、持續(xù)優(yōu)化規(guī)章制度及流程，確保經(jīng)濟責任審計工作科學(xué)發(fā)展
?。ㄒ唬┏掷m(xù)優(yōu)化規(guī)章制度。浙江移動以國家有關(guān)法律法規(guī)和中國移動通信集團總部相關(guān)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，結(jié)合公司實際情況，先后4次修訂《浙江移動經(jīng)濟責任審計管理辦法》，同時，為強化經(jīng)濟責任審計工作的可操作性，制定了《浙江移動經(jīng)濟責任審計工作手冊》并進行持續(xù)優(yōu)化，對經(jīng)濟責任審計審前準備、現(xiàn)場審計、審計報告、整改跟進等各個階段的相關(guān)工作內(nèi)容及相應(yīng)的工作方式方法等進行了提煉和積累，以供審計人員日常學(xué)習(xí)及工作參照，有效促進了審計工作質(zhì)量及審計效率、效果的提高。
?。ǘ﹦討B(tài)調(diào)整審計框架。為了保證經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量，提升審計效率，浙江移動對經(jīng)濟責任審計框架進行不斷優(yōu)化。通過持續(xù)動態(tài)調(diào)整更新，突出審計關(guān)鍵點，制定出階段性的總體審計框架作為指引。同時針對不同的審計關(guān)注點，按照實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理流程對審計工作內(nèi)容、方式、方法和步驟進行對照梳理，并進行一一對應(yīng)，使得審計過程中既能按業(yè)務(wù)操作流程來進行全流程整體考慮，又能按單個風險管控點進行對照審計（見下圖）。
（三）適時設(shè)計工作模板。浙江移動分別根據(jù)經(jīng)濟責任審計各環(huán)節(jié)工作需要，前后共設(shè)計梳理了30多個經(jīng)濟責任審計工作相關(guān)作業(yè)模板并進行持續(xù)優(yōu)化和完善，供審計人員進行參照使用，使得審計人員在審計實踐過程中不僅能夠有效提高審計效率，同時也為審計人員積累審計經(jīng)驗、分享審計成果提供了較好的參考。
二、創(chuàng)新審計工作模式，有效提升經(jīng)濟責任審計效率和效果
?。ㄒ唬┘哟筮h程審計力度，強化審前準備。隨著企業(yè)信息化建設(shè)的不斷推進，浙江移動針對各專業(yè)條線逐步開發(fā)了相應(yīng)的管理系統(tǒng)，這些管理系統(tǒng)在公司運營過程中起到了規(guī)范、管控、審批等作用，而且匯聚了大量的生產(chǎn)運營數(shù)據(jù)及管理資料，不僅為業(yè)務(wù)管理部門進行精細化管理提供了有力支撐，也為審計工作的有效開展提供了便利。浙江移動在開展經(jīng)濟責任審計過程中，充分利用企業(yè)信息化管理，運用遠程審計工作模式，將經(jīng)濟責任審計工作重心進行適當前移。在審前準備階段，通過從各信息系統(tǒng)提取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，以及向被審計單位要求提供相關(guān)電子版資料等方式，進行遠程審計；結(jié)合公司內(nèi)控測試、專項審計和各類業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，通過合理的分析和判斷來確定審計重點，明確審計方向和思路，提前鎖定部分疑似問題和風險點，從而為下一步有效實施現(xiàn)場審計奠定良好的基礎(chǔ)，提高現(xiàn)場審計工作的質(zhì)量和效率。
?。ǘ┩菩锌h（區(qū)）經(jīng)濟責任審計批量同步開展。2014年，隨著實施內(nèi)審工作的集中化，浙江移動將全省90個縣（區(qū)）分公司經(jīng)理的經(jīng)濟責任審計工作全部納入到了省公司經(jīng)濟責任審計工作范疇，經(jīng)濟責任審計工作面臨著審計任務(wù)繁重、審計人員匱乏的局面。面對這一現(xiàn)狀，浙江移動改變思路，推出新的工作方式，針對同一地市公司所屬的縣（區(qū)）分公司經(jīng)理的離任調(diào)整經(jīng)常會發(fā)生在同一時間段的特點，實施多個審計項目批量同步開展。在積極做好審前準備的基礎(chǔ)上，通過在地市公司集中統(tǒng)一召開審計項目啟動會，達到了減少重復(fù)工作環(huán)節(jié)和節(jié)省時間的目的；同時通過在地市公司集中了解相關(guān)縣（區(qū)）分公司的運營及管理情況，以及獲取相關(guān)審計資料和數(shù)據(jù)進行審閱分析，可部分縮減需到縣（區(qū)）分公司現(xiàn)場審計的時間。該經(jīng)濟責任審計工作方式的實施，提升了審計工作效率，部分緩解了審計資源嚴重不足的局面。
三、改進審計工作方法，多管齊下提升審計效率和效果
?。ㄒ唬┘訌妼徲嬓麄?，促進意識轉(zhuǎn)變，提升審計效果。浙江移動在每次開展經(jīng)濟責任審計均召開現(xiàn)場審計啟動會，對公司內(nèi)審工作體系以及經(jīng)濟責任審計工作目的和相關(guān)內(nèi)容進行宣傳和貫徹，并在現(xiàn)場審計結(jié)束時召開離場溝通會，向分公司陳述講解現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題，剖析存在的風險，并提出審計建議。通過審計人員多年的持續(xù)宣傳貫徹，各級管理人員對經(jīng)濟責任和經(jīng)濟責任審計工作的認識有所加強，“監(jiān)督是愛護、約束是關(guān)心”的審計理念得到認可，各層級的思想觀念得到了極大的轉(zhuǎn)變，風險意識、效益意識、責任意識、自我約束意識均有了明顯的提升，對促進公司“規(guī)范運作、依法經(jīng)營、健康發(fā)展”方面發(fā)揮了重要作用。隨著分公司各級管理人員對于經(jīng)濟責任審計工作的認知、理解和支持，使得經(jīng)濟責任審計工作能更加順利開展，促成了審計效果的提升，審計成果的落地轉(zhuǎn)化也有了更加深厚的土壤。
?。ǘ├么髷?shù)據(jù)分析，精確定位，提升審計效率。面對大數(shù)據(jù)時代的來臨，浙江移動與時俱進，適時改進審計方法，通過采用信息化審計技術(shù)手段，對大數(shù)據(jù)進行多角度分析判斷，能較快發(fā)現(xiàn)問題疑似點，不僅能較好地提升審計效率及效果，審計效益也會明顯提升，而且審計出錯、審計遺漏的概率也會大幅度下降，有效降低審計風險。比如，為了從千萬級別的用戶規(guī)模中發(fā)現(xiàn)部分異常用戶，如果采取傳統(tǒng)的審計抽樣方法則幾乎很難做到，而利用大數(shù)據(jù)分析，我們只需采取結(jié)果導(dǎo)向的思維模式，通過建立預(yù)判模型，對取得的系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行分析來判斷是否存在異常用戶，然后再進一步對異常用戶的業(yè)務(wù)行為模式進行甄別和判定，初步鎖定疑似問題點，然后再通過實施現(xiàn)場審計時對相關(guān)人員進行訪談及進一步取證后能將疑似問題點較快地轉(zhuǎn)化為審計成果，有效提升了審計效率。
（三）多渠道拓展重要信息來源，提升審計效率和效果。浙江移動除了運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)手段外，多措并舉，多渠道拓展重要信息來源，不僅極大降低了審計風險，而且有效提升了審計效率和效果。一是建立經(jīng)濟責任審計調(diào)查問卷制度，抽選被審計單位部分中層管理人員和員工代表無記名填答，調(diào)查了解審計對象任期內(nèi)基本情況，為客觀評價審計對象提供參考素材；二是發(fā)布審計公告，公布審計組聯(lián)系方式，要求被審計單位各部門及全體員工積極配合審計組開展工作，提供相關(guān)審計資料，如實反映情況，并接受來信來訪及其他方式的信息反饋；三是推行審計承諾制度，要求被審計單位與審計組簽訂審計承諾書，承諾對所提供的審計資料及相關(guān)信息的真實性、準確性、完整性、合法性負責，并承擔違背承諾引起的相應(yīng)責任；四是開展面對面的人員訪談，訪談對象包括被審計單位現(xiàn)任管理層、部分中層管理人員和員工代表等，多層級多方面了解被審計人和被審計單位的基本情況；五是對被審計單位的黨委會記錄和總經(jīng)理辦公會記錄進行重點審閱，重點關(guān)注內(nèi)部處理處罰事項和涉及三重一大相關(guān)決策事項等；六是對被審計單位的收發(fā)文清單進行搜索，重點關(guān)注省公司下發(fā)及被審計單位自行發(fā)文的各類檢查及處理處罰通報和審計報告，了解被審計單位存在管理問題和風險的多發(fā)易發(fā)領(lǐng)域。
四、建立多維度評價體系，進行客觀評價和區(qū)分經(jīng)濟責任
浙江移動從2007年開始在全省范圍內(nèi)實施財務(wù)集中化，隨著公司財權(quán)上收，會計核算全部集中在省公司，所屬分公司只有報賬權(quán)。同時隨著各專業(yè)條線管理權(quán)限也在上收，逐漸形成“業(yè)務(wù)在下面，管理在上面”的格局。所屬分公司在內(nèi)部管理上成了受上級管理的一個部門或是一個工作組織，但對外它又是實質(zhì)上在當?shù)厣鐣毩⑦\營的經(jīng)營單位。面對新情況，原有的經(jīng)濟責任審計評價指標體系已經(jīng)不適用，公司開始著手研究和探尋，在開展經(jīng)濟責任審計時，對財務(wù)指標和非財務(wù)指標在評價體系中的結(jié)構(gòu)占比進行了調(diào)整，參照平衡計分卡，建立了浙江移動經(jīng)濟責任審計評價指標體系，包括財務(wù)類、客戶類、內(nèi)部經(jīng)營類和成長類四大類指標，并根據(jù)公司發(fā)展變化對細項指標持續(xù)進行優(yōu)化更新。該指標體系將財務(wù)指標與非財務(wù)指標進行有機結(jié)合，在充分考慮所屬分公司實際經(jīng)營管理情況的同時，較好地將傳統(tǒng)意義上的業(yè)績評價與企業(yè)競爭能力、管理業(yè)績和長遠發(fā)展?jié)摿ο嗳嗪稀?br />
通過建立并逐步完善多維度可量化的經(jīng)濟責任審計評價指標體系，并對相關(guān)指標數(shù)據(jù)進行年度定期積累，有利于在經(jīng)濟責任審計時對相關(guān)指標的趨勢和結(jié)構(gòu)變化等進行縱橫向比較評價；同時通過審計過程中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題和風險事項嚴重程度以及與經(jīng)濟責任的相關(guān)性情況，在一定程度上能較好地區(qū)分被審計單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔的相應(yīng)責任。
五、擴展審計成果利用，提升審計效能
（一）優(yōu)化審計成果發(fā)布方式。浙江移動根據(jù)經(jīng)濟責任審計結(jié)果，在出具《審計報告》的同時還出具《審計管理建議書》，《審計報告》主送發(fā)起審計委托的人力資源管理部門，《審計管理建議書》主送被審計單位?！秾徲嫻芾斫ㄗh書》對審計發(fā)現(xiàn)問題情況、風險分析和管理建議進行詳細描述，既包括與被審計對象經(jīng)濟責任相關(guān)的事項，也包括與被審計對象經(jīng)濟責任不相關(guān)但需被審計單位引以為重并進行后續(xù)整改的事項，旨在讓被審計單位能進行對照整改，以促進提高“規(guī)范運作、依法經(jīng)營、健康發(fā)展”的能力，從而實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計工作的增值服務(wù)，提升審計價值。
（二）多層次進行審計成果分享。對于在經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的重大風險、嚴重違規(guī)、重大風險隱患等問題，內(nèi)審部門以《審計要情》的形式向公司管理層及時進行匯報，對于在經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，以《審計業(yè)務(wù)通報》的形式下發(fā)各地市分公司和省公司相關(guān)部門，進行風險警示，引起各地市分公司和省公司相關(guān)管理部門的共同關(guān)注和重視。同時建立經(jīng)濟責任審計相關(guān)制度信息庫、審計發(fā)現(xiàn)案例庫等，持續(xù)搜集和積累相關(guān)信息，對相關(guān)內(nèi)容持續(xù)進行更新，一方面為后期更好地開展及優(yōu)化經(jīng)濟責任審計工作奠定良好的基礎(chǔ)，同時也為新參加經(jīng)濟責任審計人員盡快熟悉工作提供良好的素材和資料。
?。ㄈ┒嗲罃U展審計成果轉(zhuǎn)化。首先，加強經(jīng)濟責任審計整改工作。在每次審計結(jié)束后，審計組會要求被審計單位上報審計整改計劃，提出整改措施，并定期反饋整改完成情況，內(nèi)審部門適時開展復(fù)審工作，以確保整改的時效性。
（下轉(zhuǎn)第18頁）
（上接第12頁）
其次，在開展縣（區(qū)）分公司經(jīng)濟責任審計時，除了要求被審計分公司對發(fā)現(xiàn)問題進行整改外，還要求市級公司對照管理建議書中所列問題及風險在全市范圍進行全面自查。
第三，對于經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的全省共性問題以及存在的重大問題和風險，內(nèi)審部門還會向省公司相關(guān)職能管理部門發(fā)出協(xié)助聯(lián)合整改的《工作聯(lián)系函》，函請專業(yè)管理部門協(xié)同采取相關(guān)措施，對審計發(fā)現(xiàn)問題從源頭上進行控制。同時，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營管理關(guān)注的熱點和難點，篩選并擬定審計項目計劃，通過針對性地開展專項審計，以更加全面、深入、有效地揭示和反映存在的問題和風險。
六、建立審計問責機制，提升審計整改實效
為了減少“屢審屢犯”的現(xiàn)象，內(nèi)審部與人力資源部、紀檢監(jiān)察室共同研究建立了對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實、責任追究以及涉及違紀違規(guī)問題查處的問責機制，分別制定下發(fā)了浙江移動《審計整改及問責實施細則》、《員工違紀違規(guī)行為處理補充規(guī)定》和《經(jīng)理人員問責補充規(guī)定》，與集團公司的《審計整改及問責管理辦法》、《員工違紀違規(guī)行為處理補充規(guī)定》和《經(jīng)理人員問責補充規(guī)定》一起，初步形成浙江公司的問責制度體系，為實施審計問責提供有效的依據(jù)，為整改落實提供了有力的保障。經(jīng)濟責任審計工作將審計發(fā)現(xiàn)問題與審計問責工作緊密聯(lián)動，參照審計問責相關(guān)規(guī)定，對符合條件的涉及違紀違規(guī)情況發(fā)起審計問責流程，持續(xù)推動審計發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)性整改。
近一年來，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的涉及違紀違規(guī)情況，浙江移動共發(fā)起審計問責流程5起，涉及處理處分14人次，在公司內(nèi)部引起“威懾”效應(yīng)，有效遏制了“屢查屢犯”的趨勢，使大家對制度執(zhí)行產(chǎn)生敬畏心理，使“有令即行，有禁即止”蔚然成風，切實降低了公司的經(jīng)營管理風險，也充分發(fā)揮了企業(yè)經(jīng)濟責任審計的重要作用。
