2015年9月18日下午，我們有幸聆聽了廈門國家會計學(xué)院財稅研究所所長﹑廈門國家會計學(xué)院教研中心經(jīng)濟(jì)學(xué)博士曹艷杰副教授為我們解讀新《預(yù)算法》的相關(guān)知識。曹艷杰副教授以新《預(yù)算法》下財稅制度改革框架入手，立意深刻；從新《預(yù)算法》的立法宗旨出發(fā)，緊扣主題；著重講解新預(yù)算法執(zhí)行中的績效管理和預(yù)算控制中的中期平衡機制，突出亮點；全面解讀新《預(yù)算法》的全口徑預(yù)算﹑公開透明預(yù)算等內(nèi)容，發(fā)人深思。作為行政事業(yè)單位的財務(wù)人員，對于新法的學(xué)習(xí)，具有極其深遠(yuǎn)意義，我們對于新法的理解和掌握程度將影響到我們今后工作的水平。通過學(xué)習(xí)我主要有以下幾點體會：
一﹑了解了新預(yù)算法下財稅體制改革的框架及其意義
確立現(xiàn)代公共財政理念，建立透明的預(yù)算制度，完善政府預(yù)
算體系，改進(jìn)年度預(yù)算控制方式，完善轉(zhuǎn)移支付制度，加強預(yù)算執(zhí)行管理，規(guī)范地方政府債務(wù)，全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策等構(gòu)成了新預(yù)算法下財稅體制改革的框架。目前，我國經(jīng)濟(jì)運行呈現(xiàn)三期疊加，改革進(jìn)入深水區(qū)，為深化財稅體制改革，做好預(yù)算管理首當(dāng)其沖，也迫在眉睫。
從國家層面來講，必須摸清家底。單位或部門應(yīng)牢固樹立大局意識，要充分認(rèn)識到收費是國家賦予的權(quán)力，改變“原來的我收的就是我的收入”的傳統(tǒng)觀念，取消預(yù)算外資金，政府的全部收入都要納入預(yù)算，統(tǒng)一管理，做到應(yīng)收盡收。征收必須做到及時足額，全部上繳國庫，不得截留和挪用。在支出方面，體現(xiàn)現(xiàn)代預(yù)算管理的靈魂，實行剛性預(yù)算。各級政府部門單位的支出必須經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出，不得虛列支出，
進(jìn)一步規(guī)范和細(xì)化財政支出，科學(xué)制定定額體系，完善支出的標(biāo)準(zhǔn)和流程，加強對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理，避免結(jié)余資金長期閑置的情況，提高資金的使用效益。
預(yù)算要公開透明，接受監(jiān)督。從源頭上防止腐敗的發(fā)生，對于預(yù)算執(zhí)行的審計報告及其他財政收支審計報告應(yīng)一并向社會公開，確保廣大人民群眾具有知情權(quán)﹑監(jiān)督權(quán)和參與權(quán)。
新預(yù)算法對預(yù)算控制方式進(jìn)行了創(chuàng)新，實行微觀放開，宏觀控制，重視長期平衡而不是短期平衡，實行跨年度預(yù)算平衡。這樣解決了預(yù)算的短視性和事權(quán)與財權(quán)﹑收入與支出為匹配的現(xiàn)象。
加強對地方政府債務(wù)的規(guī)范，允許地方政府舉借債務(wù)，但限制了舉債的主體，明確了地方政府只能采取發(fā)行地主政府債券的方式進(jìn)行舉債，同時限定了債務(wù)資金的用途只能用于公共預(yù)算中必需的部分建設(shè)投資，公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。嚴(yán)格控制債務(wù)風(fēng)險并向社會公開。
規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，提高資金分配的科學(xué)性﹑公平性和公正性，減少“跑步錢進(jìn)’現(xiàn)象和中央部門對地方事權(quán)的不適當(dāng)干預(yù)，也有利于縮小地區(qū)間財力差距﹑推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。
二﹑牢固樹立法律意識，貫徹執(zhí)行新《預(yù)算法》
作為通過法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力的政府年度收支計劃的政府預(yù)算，政府作為預(yù)算執(zhí)行的主要部門承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)受托責(zé)任，預(yù)算執(zhí)行的好壞關(guān)系著個人﹑部門和國家的利益。因此，進(jìn)一步強化預(yù)算的法律地位，明確預(yù)算法的本質(zhì)，規(guī)范預(yù)算編制﹑審核﹑執(zhí)行﹑調(diào)整等意義重大。國家作為預(yù)算管理的主體，規(guī)范政府的收支行為，強化預(yù)算約束，加強對預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范﹑公開透明的預(yù)算制度，才能保障經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展。新預(yù)算法的法律地位得到了進(jìn)一步的強化，其執(zhí)行的效果如何，與我們的工作息息相關(guān)。作為政府部門在執(zhí)行預(yù)算的過程中應(yīng)明確責(zé)任，自我規(guī)范；強化管理，為民服務(wù)；主動接受預(yù)算約束，加強本部門的預(yù)算管理認(rèn)真履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
三﹑績效管理，新預(yù)算法的生命線
新《預(yù)算法》中明確規(guī)定：各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧﹑勤儉節(jié)約﹑量力而行﹑講求績效和收支平衡的原則。通過頂層設(shè)計，將績效入法，提高了政府花錢的責(zé)任感，達(dá)到了少花錢，多辦事，辦好事，效果好，效率高的目的。績效管理促進(jìn)了預(yù)算管理水平的提高。
曹教授潛心研究政府部門預(yù)算及財政支出改革問題，具有極其深厚的理論知識，同時作為廈門市人大財經(jīng)委員會委員，以多年來豐富的實踐經(jīng)驗為我們進(jìn)行了精彩的講解，這堂課生動有力。通過學(xué)習(xí)，開啟了同學(xué)們對新《預(yù)算法》的高﹑準(zhǔn)﹑精的理解，為我們未來的工作中改變觀念﹑拓展思維﹑提高認(rèn)識奠定了理論基礎(chǔ)，為今后如何進(jìn)一步提高我們工作能力和水平夯實了基礎(chǔ)，更為我們有效地貫徹執(zhí)行這部法律打下了堅實的基礎(chǔ)。（申秀芳）
（三）加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的要點
1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財務(wù)和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施;從動態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程。根據(jù)我國行政事業(yè)單位的實際，經(jīng)濟(jì)活動通常包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同等。
2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)
行政事業(yè)單位單位內(nèi)部控制的目標(biāo)包括以下五個方面：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、合理保證資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。
3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
內(nèi)部控制原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則四項，具體見下表：
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
原則 內(nèi)涵
全面性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動所涉及的各
種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。
重要性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險，并采取更為嚴(yán)格的控制措
施，確保不存在重大缺陷。
制衡性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互
監(jiān)督。
適應(yīng)性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)
活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
(四)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實施
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實施要點，見下表：
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實施
要點
內(nèi)控建設(shè)
組織 單位負(fù)責(zé)人 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。
內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)
導(dǎo)小組 組建由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，職責(zé)包括:為內(nèi)部控制
建設(shè)項目提供總體指導(dǎo)；定期召開項目協(xié)調(diào)會，就關(guān)鍵問題與相關(guān)部門進(jìn)行溝
通；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)項目的管理與監(jiān)督，并控制項目進(jìn)度；推進(jìn)解決內(nèi)部控
制建設(shè)過程中的重點和難點問題；對內(nèi)部控制建設(shè)階段性成果進(jìn)行復(fù)核與確
認(rèn)。
內(nèi)控部門
（牽頭部
門） 職責(zé)包括:確定內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃及工作范圍；協(xié)調(diào)相關(guān)部門開展內(nèi)部控
制調(diào)研與風(fēng)險評估；了解、記錄與評估各部門和下屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀；推
進(jìn)各部門和下屬單位對內(nèi)部控制缺陷的整改；定期召開會議，討論內(nèi)部控制建
設(shè)過程中的重點與難點問題，并向單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組匯報；整理單位
內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)成果（包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險控制矩陣等），并組織對
單位相關(guān)人員的培訓(xùn)等。
內(nèi)控建設(shè)
實施 需求界定與
范圍確定 需求界定與范圍確定就是明確內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)和范圍，通常包括:完善內(nèi)
控制度體系、應(yīng)對各項風(fēng)險、改進(jìn)流程和提高效率。
現(xiàn)狀調(diào)研與
風(fēng)險評估 單位層面風(fēng)險評估的主要內(nèi)容包括:內(nèi)控工作組織及內(nèi)部管理制度、決策機制、
崗位設(shè)置及崗位責(zé)任制、財務(wù)核算、單位文化、信息技術(shù)的運用等情況。業(yè)務(wù)
層面風(fēng)險重點評估以下三個方面:①內(nèi)控制度是否完善，是否存在缺失、空白
或模糊的領(lǐng)域，制度之間銜接是否緊密；②各項業(yè)務(wù)流程是否科學(xué)合理，授權(quán)
審批是否科學(xué)完整，不相容職務(wù)是否分離，是否形成管理閉環(huán)；③各項內(nèi)控制
度執(zhí)行是否有效，關(guān)鍵控制措施是否有效落實。
內(nèi)控方案的
設(shè)計 單位層面的內(nèi)控方案，包括組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分配的調(diào)整、決策程序和議事決策
制度的完善、崗位設(shè)置的清理和崗位責(zé)任書的制定和簽訂、財務(wù)核算體系的優(yōu)
化、單位文化的塑造優(yōu)化，以及信息技術(shù)的改進(jìn)等。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控方案，在
以下兩個方面進(jìn)行內(nèi)部控制的優(yōu)化:一方面要在關(guān)鍵控制點上，明確審批和報
備要求；另一方面，對審批和報備所需要的要件、資料進(jìn)行明確。
內(nèi)控方案的
實施 將方案提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究；要細(xì)化方案的實施計劃，明確實施時限，
將實施工作落到實處；要注意利用信息系統(tǒng)，做到內(nèi)控方案設(shè)計和信息系統(tǒng)功
能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信
息系統(tǒng)中，實現(xiàn)自動控制。
