商業(yè)銀行迎來(lái)更為健全的風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)體系。
日前，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》（下稱《指引》），旨在促進(jìn)商業(yè)銀行完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，健全內(nèi)部審計(jì)體系，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性。為了更好地防控風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行將打出“內(nèi)審+外審”相結(jié)合的管理“組合拳”，
強(qiáng)調(diào)獨(dú)立垂直的內(nèi)審體系
此次《指引》實(shí)際上是對(duì)10年前出臺(tái)的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》進(jìn)行的修訂。
《指引》明確，一是強(qiáng)化銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性原則，獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控合規(guī)；要求商業(yè)銀行建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，從職責(zé)界定和報(bào)告路徑中體現(xiàn)獨(dú)立性要求。二是完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。確立了董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作承擔(dān)最終責(zé)任；明確了審計(jì)委員會(huì)的工作職責(zé)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，以及高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門提供充分支持的制度安排。
北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授張慶龍認(rèn)為，其中商業(yè)銀行建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系以及結(jié)合實(shí)際建立內(nèi)部審計(jì)章程這兩項(xiàng)要求，尤其是對(duì)做好內(nèi)審工作有積極促進(jìn)意義。
內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)將直接影響到其獨(dú)立性和權(quán)威性。受訪的業(yè)內(nèi)人士均表示，目前來(lái)看，垂直領(lǐng)導(dǎo)是一種最好 的模式。
“要求商業(yè)銀行建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，并從職責(zé)界定和報(bào)告路徑中體現(xiàn)獨(dú)立性要求，有利于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展業(yè)務(wù)并且不受干擾。尤其是董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作承擔(dān)最終責(zé)任，有利于從組織架構(gòu)設(shè)計(jì)上解決內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性問(wèn)題。同時(shí)，要求商業(yè)銀行結(jié)合實(shí)際建立內(nèi)部審計(jì)章程，有利于從制度層面對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范。”張慶龍說(shuō)。
銀監(jiān)會(huì)此次修訂的主要內(nèi)容還包括了內(nèi)審制度建設(shè)和工作流程、內(nèi)審?fù)獍?guī)范以及內(nèi)審部門與監(jiān)管部門的溝通機(jī)制，并針對(duì)銀行集團(tuán)和村鎮(zhèn)銀行提出了差異化要求。值得注意的是，此次修訂對(duì)村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部審計(jì)職能安排做了特殊處理，規(guī)定村鎮(zhèn)銀行可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)專崗。
銀行業(yè)內(nèi)審將得到進(jìn)一步強(qiáng)化
記者了解到，銀行業(yè)是唯一一個(gè)擁有 內(nèi)部審計(jì)指引的行業(yè)?！斑@并不意味著銀行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就做得比別的行業(yè)差?！敝袊?guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專業(yè)委員會(huì)副主任委員劉明輝認(rèn)為，剛好相反，銀行業(yè)非常重視內(nèi)部審計(jì)工作，而且做得比較規(guī)范。
“相對(duì)于制造行業(yè)等其他行業(yè)而言，銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更高，需要加強(qiáng)內(nèi)部治理、內(nèi)部控制和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)重要方面，有時(shí)外部審計(jì)還要利用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果?！眲⒚鬏x說(shuō)。
一方面，銀行業(yè)區(qū)別于其他行業(yè)最重要的特征是自動(dòng)化程度非常高，采用了大量信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)，一旦發(fā)生錯(cuò)誤，很可能就是系統(tǒng)性錯(cuò)誤，這些錯(cuò)誤還很難留下痕跡。加上銀行業(yè)又不同于一般傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，是涉金行業(yè)，其具體審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度最強(qiáng)。
另一方面，銀行業(yè)的治理與風(fēng)險(xiǎn)管理體系最為健全，其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置與作用的發(fā)揮也最為顯著。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的基石與風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線的作用發(fā)揮得也最為明顯。
“內(nèi)部審計(jì)顯然有空間上的優(yōu)勢(shì)，可以做到近距離、隨時(shí)觀察，從而更好地了解運(yùn)營(yíng)情況，更有利于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)?！眲⒚鬏x說(shuō)。
事實(shí)上，由于銀行業(yè)建立了最為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和外部監(jiān)管的要求，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式的運(yùn)用最為明顯。
但張慶龍認(rèn)為，領(lǐng)導(dǎo)重視對(duì)內(nèi)審工作的開(kāi)展也有較大影響，同時(shí)職責(zé)定位也很重要。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從過(guò)去的有為才能有位走向有所為有所不為。正確的職責(zé)定位有利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮正確的作用，否則很容易讓裁判員變成運(yùn)動(dòng)員。
