湖南省有色地質(zhì)勘查局工程地質(zhì)總隊(duì) 段銀燕
在省財(cái)政廳的精心組織和廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的細(xì)心安排下，同學(xué)們其樂(lè)融融，六天的學(xué)習(xí)可謂是滿載而歸。
在六天的學(xué)習(xí)中，既有“十二五”時(shí)期會(huì)計(jì)改革及人才戰(zhàn)略的成果介紹，也有“十三五”時(shí)期的目標(biāo)和展望；既有政府會(huì)計(jì)改革的方向和目標(biāo)，也有政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政府會(huì)計(jì)制度的具體解析；此外移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代商業(yè)新模式、供給側(cè)改革內(nèi)部控制建設(shè)與基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)、預(yù)算編制與信息公開(kāi)等精品課程也拓寬了學(xué)員們的視野，但同時(shí)也有我對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)人員從業(yè)的擔(dān)心——代理記賬業(yè)務(wù)的推行是否將替代財(cái)務(wù)人員工作等內(nèi)容。感覺(jué)此次學(xué)習(xí)是自己參加過(guò)的歷次培訓(xùn)中含金量最高的一次，有廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的劉光忠書(shū)記、黃世忠院長(zhǎng)、黃京菁院長(zhǎng)助理，有廈門(mén)大學(xué)的李建發(fā)副校長(zhǎng)，財(cái)政部會(huì)計(jì)司萬(wàn)文翔處長(zhǎng)等權(quán)威專(zhuān)家，還有曹艷杰教授以及我最喜愛(ài)的陳艷萍教授，為我們提供了一場(chǎng)關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革及前景展望的饕餮盛宴。很慶幸能與大家一起渡過(guò)六天的美好學(xué)習(xí)時(shí)光。在此，自己結(jié)合本次學(xué)習(xí)的啟發(fā)談?wù)勗趦?nèi)控建設(shè)工作中的心得。
在本次學(xué)習(xí)中，陳艷萍老師的課讓我受益匪淺。陳老師將內(nèi)控建設(shè)的重要性和必要性作了詳盡的說(shuō)明，將內(nèi)控建設(shè)的實(shí)操也作了具體的指導(dǎo)，讓我對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作有了更明確的方向和動(dòng)力。
就如陳老師講的：內(nèi)控的目的就是控制風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控建設(shè)必須要領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與。是的，內(nèi)控建設(shè)確實(shí)應(yīng)該是單位一把手重視，然后是全員參與制訂的過(guò)程，而不是某一個(gè)牽頭部門(mén)的職責(zé)，也不是某一個(gè)牽頭部門(mén)能夠替代完成的。
在學(xué)習(xí)期間，同學(xué)之間也進(jìn)行了溝通、交流，各單位在內(nèi)控建設(shè)的工作中都遇到了很多的困難，我單位也不例外。我單位屬于被正式列為改制的事業(yè)單位，因此在單位內(nèi)控建設(shè)工作上遇到了很多問(wèn)題。單位的一把手很重視，親自擔(dān)任內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，多次召集開(kāi)會(huì)并主持討論，對(duì)各部門(mén)提出的每一個(gè)制度、流程進(jìn)行梳理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)確認(rèn)，在此過(guò)程中就真的做到了一個(gè)制度的完全有效內(nèi)控嗎？我認(rèn)為還沒(méi)有，最起碼沒(méi)有做到像陳老師所講的每一個(gè)業(yè)務(wù)都應(yīng)該有他的績(jī)效考核機(jī)制，且要明確獎(jiǎng)懲措施，最主要的是要在工作中能得以實(shí)施、執(zhí)行，真正起到風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。
我想?yún)⒓颖敬螌W(xué)習(xí)的學(xué)員所在單位應(yīng)該或多或少都存在以下一些共性問(wèn)題或認(rèn)識(shí)誤區(qū)：
一、內(nèi)控建設(shè)工作要靠牽頭的財(cái)務(wù)部門(mén)推著前行
我認(rèn)為主要是由以下幾個(gè)方面造成的：
1. 大家對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為單位都已經(jīng)有制度了，為什么還要搞內(nèi)控；
2. 大家認(rèn)為這是財(cái)政部門(mén)要求建設(shè)的制度就應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成，其他部門(mén)只是配合財(cái)務(wù)部門(mén)的工作而已；
3. 沒(méi)有可參考的資料，感覺(jué)都無(wú)從下手，不知該怎么做。
二、內(nèi)控建設(shè)工作成果不能達(dá)到理想的目標(biāo)
我認(rèn)為主要有以下幾個(gè)原因：
1. 由于單位缺乏內(nèi)控體系建設(shè)專(zhuān)業(yè)人才，所有工作從零起步，要一邊看書(shū)學(xué)習(xí)，領(lǐng)會(huì)書(shū)中精華要義；一邊勤于實(shí)踐，勇于探索，才能逐漸摸索出一套適合單位的內(nèi)控體系和各項(xiàng)制度；
2. 由于沒(méi)有可參考的資料，不知道該怎么做，甚至沒(méi)有將單位制度融入到內(nèi)控制度中去，認(rèn)為單位制度就是應(yīng)該獨(dú)立存在，而內(nèi)控制度只是業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)的載體，因此違背了內(nèi)控建設(shè)的初衷；
3. 大家認(rèn)識(shí)不夠，積極性不高，完全靠財(cái)務(wù)部門(mén)指導(dǎo)、催辦來(lái)完成，導(dǎo)致工作進(jìn)度慢，效果不明顯；
4. 工作力度不夠，工作僅停留于表面，只是按照相關(guān)要求做大的框架或主要的工作流程設(shè)計(jì)，而沒(méi)有扎實(shí)地將內(nèi)控建設(shè)滲透到每一個(gè)角落，沒(méi)有對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)的查找和制訂相應(yīng)的防范措施；
5. 績(jī)效考核機(jī)制不健全，沒(méi)有將每一項(xiàng)控制制度的實(shí)現(xiàn)與否與績(jī)效考核掛鉤。
三、對(duì)今后內(nèi)控建設(shè)工作的計(jì)劃及建議
針對(duì)目前存在的問(wèn)題我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手：
1. 加大培訓(xùn)、宣傳力度，提高大家的思想認(rèn)識(shí)，形成共識(shí)，應(yīng)該讓大家知道我就是內(nèi)控中的主人翁或被監(jiān)督控制的主體；
2. 將制訂的初稿下發(fā)至每一個(gè)部門(mén)或職工手上，讓大家去學(xué)習(xí)、執(zhí)行，在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、收集問(wèn)題，定期進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，再進(jìn)行修訂、完善；
3. 建立健全績(jī)效考核機(jī)制，將內(nèi)控與個(gè)人或部門(mén)的績(jī)效掛鉤，以推進(jìn)內(nèi)控的有效實(shí)施；
4. 加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人員的培訓(xùn)，特別是財(cái)務(wù)人員及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)提升，要讓關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員發(fā)揮監(jiān)督職能，正確引導(dǎo)大家提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效控制單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；
5. 加快內(nèi)控信息化建設(shè)，將內(nèi)控制度與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合，并貫穿于每項(xiàng)業(yè)務(wù)中，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后考核的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
根據(jù)財(cái)政部的要求，現(xiàn)在單位的內(nèi)控建設(shè)工作都已告一段落，但結(jié)合本次的學(xué)習(xí)中老師提出的意見(jiàn)和建議，深感在本項(xiàng)工作中還存在很多的不足，需要我們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦兄鸩酵晟?，并不是向?cái)政交了答卷就完事了，而是應(yīng)該像單位的現(xiàn)行制度一樣在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、收集問(wèn)題、定期進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，再得以完善、改進(jìn)和提高其可操作、可執(zhí)行性。只有這樣，才能將內(nèi)控建設(shè)不斷推向深入和落到實(shí)處，使內(nèi)控真正成為單位規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，提高單位財(cái)政資金的使用效率、效果，確保單位效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)。
