文 王海兵 謝知韻
金融脫媒(Financial Disin?鄄termediation)又稱“金融非中介化”，是指隨著直接融資(依托股票、債券、投資基金等金融工具的融資)的發(fā)展，資金的供給通過一些新的機(jī)構(gòu)、手段繞開商業(yè)銀行這個(gè)媒介體系輸送到需求單位，實(shí)際上就是資金融通的去中介化，包括存款的去中介化和貸款的去中介化。
本文分析了當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計(jì)工作存在的不足以及金融脫媒對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計(jì)的影響，提出了我國(guó)商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計(jì)的優(yōu)化建議。
我國(guó)商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計(jì)工作存在的不足
我國(guó)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略審計(jì)尚處初級(jí)階段。近些年，國(guó)內(nèi)不少商業(yè)銀行陸續(xù)投入了大量人力物力進(jìn)行戰(zhàn)略審計(jì)工作體系建設(shè)，為自身戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型帶來了有效的風(fēng)險(xiǎn)防范保障，但仍然存在以下幾方面的問題。
首先，我國(guó)商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計(jì)的實(shí)施主要是著力于防范企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，大多采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，并未對(duì)戰(zhàn)略項(xiàng)目進(jìn)行精細(xì)化審計(jì)，先進(jìn)的審計(jì)方法運(yùn)用并不充分。目前來看，商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計(jì)結(jié)果針對(duì)總體戰(zhàn)略是較為精準(zhǔn)的，但單獨(dú)的戰(zhàn)略項(xiàng)目成效不夠明確。在這一審計(jì)體系下，因獨(dú)立的戰(zhàn)略項(xiàng)目缺乏審計(jì)，難以甄別其效用，無法為銀行內(nèi)部的資源優(yōu)化配置提供意見。
其次，我國(guó)商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計(jì)覆蓋范圍受限，導(dǎo)致針對(duì)戰(zhàn)略全過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)甄別不到位。這一問題是由于我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)現(xiàn)行的戰(zhàn)略審計(jì)在整個(gè)戰(zhàn)略管理過程中實(shí)施不全面造成的，即商業(yè)銀行雖然在戰(zhàn)略的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)施戰(zhàn)略審計(jì)，但覆蓋面不夠全面，有很多層次的戰(zhàn)略內(nèi)容并沒有完全包含在內(nèi)，比如職能部門層次戰(zhàn)略的公司立體戰(zhàn)略層面。這是業(yè)內(nèi)普遍存在的問題，原因在于戰(zhàn)略審計(jì)在國(guó)內(nèi)外的發(fā)展尚不成熟，缺乏專有戰(zhàn)略審計(jì)技術(shù);加之當(dāng)前金融環(huán)境多變不明朗，銀行的戰(zhàn)略收效在短期難以進(jìn)行量化審計(jì)。
再次，我國(guó)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略審計(jì)多是嵌入內(nèi)部審計(jì)流程完成的，獨(dú)立性仍然不足。目前，我國(guó)大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度在國(guó)內(nèi)上市公司中已經(jīng)處領(lǐng)先水平，能夠有效甄別并規(guī)避業(yè)務(wù)流程、日常運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。但上升到戰(zhàn)略高度，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)全行的戰(zhàn)略實(shí)施控制和戰(zhàn)略效果反饋的審計(jì)則有疏漏。
另外，我國(guó)商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計(jì)復(fù)合型人才不足，這也是各行業(yè)共同面臨的問題。商業(yè)銀行在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期間的戰(zhàn)略審計(jì)涉及的方面非常廣，針對(duì)不同角度，銀行也應(yīng)有其針對(duì)性的考察和評(píng)價(jià)方式，所以說審計(jì)人員不單單是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專家，還應(yīng)具備控制、風(fēng)險(xiǎn)、公司治理和信息系統(tǒng)等方面的知識(shí)。由于我國(guó)幾十年一直以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)戰(zhàn)略層次的審計(jì)缺乏相應(yīng)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)儲(chǔ)備，影響了戰(zhàn)略審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。
最后，我國(guó)商業(yè)銀行尚未建立戰(zhàn)略審計(jì)評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致對(duì)戰(zhàn)略審計(jì)結(jié)果的有效性缺乏評(píng)定。在不少商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，對(duì)戰(zhàn)略審計(jì)工作都有詳實(shí)的報(bào)告，但仍然存在審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不足的問題，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計(jì)工作的改進(jìn)和審計(jì)質(zhì)量的提升。
金融脫媒對(duì)商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計(jì)的影響分析
近年來，我國(guó)資本市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下得到快速發(fā)展，企業(yè)籌集資金的主要渠道逐漸由銀行貸款、民間借貸等轉(zhuǎn)向發(fā)行債券、海內(nèi)外上市等。社會(huì)大量的閑置資金擁有銀行儲(chǔ)蓄以外更多的投資對(duì)象，意味著儲(chǔ)存在銀行的資金將不斷減少，銀行在金融體系中的地位會(huì)隨之下降。
(一)金融脫媒對(duì)商業(yè)銀行戰(zhàn)略制定審計(jì)的影響
客觀上，金融脫媒給我國(guó)商業(yè)銀行帶來了諸多挑戰(zhàn)，也提供了許多機(jī)遇。商業(yè)銀行必須融入到當(dāng)前金融環(huán)境中，借鑒國(guó)外銀行過往的經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合自身實(shí)際的內(nèi)部環(huán)境，來制定戰(zhàn)略計(jì)劃。因此，戰(zhàn)略制定是否符合金融環(huán)境和自身實(shí)際，是商業(yè)銀行戰(zhàn)略制定審計(jì)的重點(diǎn)。
(二)金融脫媒對(duì)商業(yè)銀行戰(zhàn)略實(shí)施審計(jì)的影響
金融脫媒背景下，商業(yè)銀行利潤(rùn)空間被其他金融機(jī)構(gòu)壓縮，必然導(dǎo)致業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。因此，以下方面是商業(yè)銀行戰(zhàn)略順利實(shí)施的保障以及審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。
首先是人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。企業(yè)的發(fā)展最終是靠人才，商業(yè)銀行在新時(shí)期市場(chǎng)環(huán)境下戰(zhàn)略順利實(shí)施的關(guān)鍵是員工能否保證高層決策在實(shí)際工作中高質(zhì)量地落實(shí)。戰(zhàn)略決策再好，若是不能實(shí)施到位，機(jī)會(huì)也將被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手搶占。
其次是監(jiān)管的有力執(zhí)行。沒有規(guī)范的監(jiān)督制度，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)便不能得到保證，科學(xué)合理的監(jiān)管制度和有力的監(jiān)管對(duì)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略實(shí)施來說是必不可少的。
