為加強(qiáng)和規(guī)范預(yù)算單位資金管理，進(jìn)一步完善
國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，逐步深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改
革，根據(jù)行署《關(guān)于印發(fā)<阿勒泰地區(qū)本級(jí)清理撤銷
預(yù)算單位基本賬戶工作實(shí)施方案>的通知》精神，阿
勒泰地區(qū)財(cái)政局迅速落實(shí)，逐步清理撤銷了地直預(yù)
算單位基本賬戶并取得了顯著成效。
一、清理撤銷預(yù)算單位基本賬戶的主要做法
（一）對(duì)基本戶結(jié)存資金的處理
1、設(shè)置賬戶
開設(shè)“阿勒泰地區(qū)財(cái)政局資金清算專戶”，用于
記錄、核算和監(jiān)督單位基本戶結(jié)存資金的收入和支
付活動(dòng)。該賬戶獨(dú)立核算，并按單位設(shè)置明細(xì)賬。
2、基本戶結(jié)存資金繳存方法和步驟
一是清理賬戶。各預(yù)算單位對(duì)基本戶進(jìn)行清
理，包括基本戶名稱、賬號(hào)、開戶銀行、賬戶余額。
二是結(jié)清賬務(wù)。各預(yù)算單位將基本戶銀行存款、現(xiàn)
金收支和往來(lái)資金全部入賬，核清、核實(shí)銀行存款
余額。三是資金繳存。各預(yù)算單位開具基本戶轉(zhuǎn)
賬支票將資金繳入“阿勒泰地區(qū)財(cái)政局資金清算專
戶”，由地區(qū)財(cái)政局國(guó)庫(kù)科開具收款收據(jù)，同時(shí)向地
區(qū)財(cái)政局相關(guān)業(yè)務(wù)科室報(bào)送《預(yù)算單位基本戶清理
表》。四是賬戶撤銷。預(yù)算單位根據(jù)撤銷賬戶的相
關(guān)規(guī)定，辦理撤戶審批手續(xù)。
（二）結(jié)存資金支付和清算程序
預(yù)算單位基本戶結(jié)存資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶
體系，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，按照資金的支出用途，將
單位結(jié)存資金支出分為工資性支出、購(gòu)買性支出、
其他零星支出和往來(lái)款項(xiàng)等，統(tǒng)一采用財(cái)政直接支
付和財(cái)政授權(quán)支付方式辦理資金支付，并通過(guò)國(guó)庫(kù)
集中支付系統(tǒng)與“阿勒泰地區(qū)財(cái)政局資金清算專
戶”清算。
1、單位結(jié)存資金指標(biāo)的確定
“單位結(jié)存資金—滾存結(jié)余”：由預(yù)算單位管理
科室確認(rèn)后，在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)錄入“單位結(jié)存
資金—滾存結(jié)余”資金指標(biāo)并下達(dá)，此項(xiàng)指標(biāo)不再
新增，隨著單位的支付逐步減少至零為止。
“單位結(jié)存資金—往來(lái)資金”：由國(guó)庫(kù)科統(tǒng)一錄
入并下達(dá)，此項(xiàng)指標(biāo)不再新增，隨著單位的支付逐
步減少至零為止。
2、用款計(jì)劃的報(bào)送、審核和審批
單位每月25 日之前根據(jù)本單位結(jié)存資金指標(biāo)
及資金實(shí)際需求情況，向地區(qū)財(cái)政局報(bào)送單位結(jié)存
資金分月用款計(jì)劃，其中“單位結(jié)存資金—滾存結(jié)
余”經(jīng)業(yè)務(wù)科室審核確認(rèn)后，由國(guó)庫(kù)科審定并下達(dá)
至各預(yù)算單位；“單位結(jié)存資金—往來(lái)資金”由地區(qū)
財(cái)政局國(guó)庫(kù)科直接審核并下達(dá)至各預(yù)算單位。
3、資金清算額度的下達(dá)
地區(qū)財(cái)政局國(guó)庫(kù)科根據(jù)下達(dá)的單位結(jié)存資金
用款計(jì)劃，向“阿勒泰地區(qū)財(cái)政局資金清算專戶”所
在清算銀行下達(dá)清算額度，向各預(yù)算單位零余額賬
阿勒泰地區(qū)本級(jí)清理撤銷預(yù)算單位
基本賬戶的主要做法及成效
薛 峰 康傳乾 瞿秋英
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新 / 疆 / 財(cái) / 會(huì) ♦2017/4♦
[ 地州專欄]
戶開戶銀行下達(dá)授權(quán)支付額度。
4、財(cái)政直接支付程序
預(yù)算單位在批準(zhǔn)的直接支付資金額度內(nèi)，錄入
直接支付用款申請(qǐng)書并送達(dá)地區(qū)財(cái)政局，經(jīng)審核
后，由國(guó)庫(kù)支付中心填制《財(cái)政直接支付憑證》，通
過(guò)在代理銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶支付資金。
5、財(cái)政授權(quán)支付程序
預(yù)算單位在批準(zhǔn)的授權(quán)支付資金額度內(nèi)，填寫
銀行結(jié)算憑證，通過(guò)單位在代理銀行開設(shè)的零余額
賬戶，支付資金或提取現(xiàn)金。
6、資金清算
財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的單位結(jié)存資
金，由代理銀行每個(gè)工作日根據(jù)實(shí)際支付的金額填
制單位結(jié)存資金《代理銀行申請(qǐng)劃款憑證》，送交
“阿勒泰地區(qū)財(cái)政局資金清算專戶”清算銀行，清算
銀行審核后給予劃款清算。
年終單位結(jié)存資金指標(biāo)如有結(jié)余，比照預(yù)算內(nèi)
資金指標(biāo)結(jié)余的處理方法操作。
（三）新增各項(xiàng)收入及往來(lái)款項(xiàng)的處理
1、單位撤銷基本賬戶后，各項(xiàng)收入（包括其他
收入和上級(jí)補(bǔ)助收入）應(yīng)分清資金項(xiàng)目，直接繳入
“阿勒泰地區(qū)財(cái)政局資金清算專戶”，預(yù)算單位以書
面形式申請(qǐng)追加收入，由國(guó)庫(kù)支付中心確認(rèn)資金到
賬后，預(yù)算科按資金性質(zhì)下達(dá)指標(biāo)，比照結(jié)存資金
支付和清算程序，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。
2、單位借入、暫收資金和收取的保證金、押金
等往來(lái)款項(xiàng)直接繳入“阿勒泰地區(qū)財(cái)政局資金清算
專戶”，預(yù)算單位以書面形式申請(qǐng)追加往來(lái)指標(biāo)，由
國(guó)庫(kù)支付中心確認(rèn)資金到賬后，由預(yù)算單位管理科
室錄入并下達(dá)指標(biāo)，比照結(jié)存資金支付和清算程
序，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。
（四）預(yù)算單位繳納稅金和基金的處理
撤銷單位基本賬戶后，工資扣款中稅金由國(guó)庫(kù)
科下達(dá)指標(biāo)，預(yù)算單位在征管部門辦理繳納手續(xù)
后，使用征管部門專用票據(jù)，在預(yù)算單位集中支付
系統(tǒng)中錄入授權(quán)支付信息，發(fā)送至代理銀行，將授
權(quán)支付信息填入征管部門專用票據(jù)上，送交至代理
銀行，直接向收款人賬戶轉(zhuǎn)賬。預(yù)算單位的住房公
積金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金
由國(guó)庫(kù)支付中心統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)。
此外，單位使用“阿勒泰地區(qū)財(cái)政局資金清算
專戶”資金時(shí)，除使用各項(xiàng)收入和歷年滾存結(jié)余可
以形成支出外，不得占用往來(lái)資金列支。
二、單位撤銷基本戶后的有關(guān)會(huì)計(jì)處理
（一）結(jié)存資金的賬務(wù)處理
1、單位銷戶并向“阿勒泰地區(qū)財(cái)政局資金清算
專戶”劃轉(zhuǎn)資金：
借：其他應(yīng)收款——國(guó)庫(kù)支付中心
貸：銀行存款
2、按規(guī)定程序使用單位資金時(shí)的會(huì)計(jì)處理
（1）收到分月用款計(jì)劃批復(fù)后，根據(jù)銀行額度
到賬通知書：
借：零余額賬戶用款額度——結(jié)存資金
貸：其他應(yīng)收款——支付中心
（2）授權(quán)支付時(shí)，形成單位支出、歸還往來(lái)等：
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）、其他應(yīng)付款等
貸：零余額賬戶用款額度——結(jié)存資金
（3）直接支付時(shí)，形成單位支出、歸還往來(lái)等：
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）、其他應(yīng)付款等
貸：其他應(yīng)收款——支付中心
（二）新增各項(xiàng)收入及往來(lái)款項(xiàng)的賬務(wù)處理
1、取得往來(lái)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
單位取得借入、暫收資金和收取的保證金、押
金等往來(lái)資金并轉(zhuǎn)入“阿勒泰地區(qū)財(cái)政局資金清算
專戶”，收到分月用款計(jì)劃批復(fù)后，根據(jù)銀行額度到
賬通知書：
借：零余額賬戶用款額度
貸：其他應(yīng)付款——××單位、××項(xiàng)目
2、取得收入的會(huì)計(jì)處理
單位取得各項(xiàng)收入（包括其他收入和上級(jí)補(bǔ)助
收入）將資金轉(zhuǎn)入“阿勒泰地區(qū)財(cái)政局資金清算專
戶”，收到分月用款計(jì)劃批復(fù)后，根據(jù)銀行額度到賬
通知書，會(huì)計(jì)分錄為：
借：零余額賬戶用款額度
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[ 地州專欄]
貸：其他收入（上級(jí)補(bǔ)助收入等）——××單
位、××項(xiàng)目
3、按規(guī)定程序使用單位資金時(shí)的會(huì)計(jì)處理
（1）授權(quán)支付時(shí)，形成單位支出、歸還往來(lái)等：
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）、其他應(yīng)付款等
貸：零余額賬戶用款額度
（2）直接支付時(shí)，形成單位支出等：
借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）等
貸：其他收入（上級(jí)補(bǔ)助收入等）——××單
位、××項(xiàng)目
三、撤銷基本戶后取得的成效
1、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系進(jìn)一步完善。預(yù)算單位
基本戶的撤銷，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金國(guó)庫(kù)單一賬戶體
系的管理，深化和鞏固了國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，
有效保障了資金的安全、規(guī)范、高效運(yùn)行。
2、財(cái)政資金調(diào)控能力進(jìn)一步加強(qiáng)。實(shí)現(xiàn)了預(yù)
算單位資金國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理，資金調(diào)控作用增強(qiáng)，保
證了資金效益的最大發(fā)揮。
3、有效防止單位私設(shè)小金庫(kù)?；緫舫蜂N，未
經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自開設(shè)任何新的賬戶，預(yù)算單位資金
只能通過(guò)財(cái)政清算戶集中管理，私設(shè)小金庫(kù)等違規(guī)
現(xiàn)象得到有效遏制。
4、有效加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管。撤銷基本戶，資金
統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，強(qiáng)化了
對(duì)預(yù)算單位收支活動(dòng)的監(jiān)督管理。
（作者單位：阿勒泰地區(qū)財(cái)政局）
責(zé)任編輯：張玉林
