浮安縣財政局余玲霞
國庫集中支付改革對預(yù)算單位財務(wù)管理的變化
國庫集中支付制度改革是我國建立公共財政體系的重要內(nèi)容, 其核心是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ), 資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度 。 實(shí)行國庫集中支付改革, 是解決財政預(yù)算資金使用中諸多問題的治本之策, 是從源頭上治理腐敗的重大措施, 也是市場經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行公共財政的必然選擇 。
( - )實(shí)行國庫集中支付改革, 對單位會計來說最大的感觸是, 由之前的通過財政科室層層申請將資金手工開具撥款單到單位資金賬戶上, 變?yōu)橥ㄟ^國庫單一賬戶體系從國庫直接電子支付到收款方賬戶, 單位花錢不見錢, 減少了資金在單位賬戶的停留時間, 提高了資金的透明度和使用效益。
(二)改革六年多以來,再加上2015年新預(yù)算法的實(shí)施,現(xiàn)如今預(yù)算単位的預(yù)算編制更加細(xì)化,單位從用款計劃的編制到資金的最后支付, 對每筆資金的使用方向、資金性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)科目等都不敢隨心所欲了,使用每筆財政資金更加科學(xué)和規(guī)范,倒逼預(yù)算単位會計積極學(xué)習(xí)財務(wù)知識, 提高會計核算和財務(wù)管理水平 。
(三)國庫集中支付系統(tǒng)集預(yù)算指標(biāo)、用款計劃、支付管理等模塊為一體,單位的每一筆資金來源、 資金計劃和支付信息都有據(jù)可査, 不再像之前只能到年底單位做部門決算時才知道全年資金的收支情況, 有利于對資金的來龍去脈進(jìn)行全程監(jiān)督 。
現(xiàn)階段預(yù)算單位財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題
從國庫集中支付改革到行政事業(yè)單位會計制度的修訂,再到新預(yù)算法的頒布實(shí)施,公共財政改革穩(wěn)步推進(jìn),面對新形勢新政策,預(yù)算單位必須要順應(yīng)時代要求,改變傳統(tǒng)的以“資金”為主線的財務(wù)管理模式,解放思想,與時倶進(jìn)。結(jié)合預(yù)算單位實(shí)際經(jīng)營情況, 財務(wù)管理水平提升工作還有很大的空間 。 主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
( - )會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全, 財務(wù)人員力量弱化 。 就當(dāng)前淳安縣實(shí)際情況來看, 很多單位沒有設(shè)置單獨(dú)的會計機(jī)構(gòu), 機(jī)構(gòu)職能掛靠在辦公室, 還有的單位因?yàn)榫幹扑抻梢蝗顺袚?dān)好幾個單位的會計工作, 或者由其他人員兼職, 會計職能沒有得到充分的發(fā)揮。 而單位領(lǐng)導(dǎo)則認(rèn)為所有資金納入國庫集中支付且由會計結(jié)算中心集中核算, 財務(wù)只是承擔(dān)發(fā)發(fā)工資、報銷日常經(jīng)費(fèi)的事情, 至于管理那是財政的事情,對會計工作缺乏足夠的重視。 雖然從2o16年開始原納入結(jié)算中心統(tǒng)一核算的預(yù)算單位會計核算職能已經(jīng)回歸單位, 但目前有相當(dāng)一部分單位財務(wù)仍由一人承擔(dān)。 應(yīng)國庫集中支付軟件要求需要單位財務(wù)配備錄入崗和復(fù)核崗各一人, 可是到目前為止全縣相當(dāng)一部分單位財務(wù)人員配備和業(yè)務(wù)素質(zhì)達(dá)不到上述要求。很多單位還是表現(xiàn)為二個用戶名一人操作或者一人承擔(dān)兩個用戶的工作 。 不少單位賬務(wù)處理不規(guī)范、 報表生成不及時現(xiàn)象屢屢發(fā)生。 更有單位連銀行存款日常對賬工作都是等到年終結(jié)轉(zhuǎn)時才做, 主動性不夠, 對財政部門的依賴性太強(qiáng) 。
(二)內(nèi)控制度缺乏,監(jiān)管機(jī)制不完善。隨著上級財政部門發(fā)文 «加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的通知», 繼而開始要求開展內(nèi)部控制報告編制工作, 一直掛在墻上但形同虛設(shè)的內(nèi)控制度又重新走進(jìn)人們的視野。 一些單位雖然建立了相關(guān)內(nèi)控制度, 但內(nèi)容空泛,往往是領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”,執(zhí)行效果不佳; 一些単位有獨(dú)立的內(nèi)審辦公室, 可又由于人員崗位職責(zé)不清, 從事內(nèi)審業(yè)務(wù)還同時兼顧會計出納崗, 違背不相容崗位相分離制度 。 另外, 由于預(yù)算單位監(jiān)管機(jī)制不夠完善, 導(dǎo)致單位會計賬簿和會計報表混亂, 不能清晰準(zhǔn)確反映單位收支全貌, 甚至有些單位還存在欠稅漏稅現(xiàn)象,沒有按照稅法法律法規(guī)依法扣稅, 導(dǎo)致財務(wù)管理水平低下 。
(三)預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制薄弱,公務(wù)卡執(zhí)行不佳。 淳安縣會計結(jié)算中心承擔(dān)著全縣64家一級預(yù)算單位的直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù), 以及其余69家未納入結(jié)算中心集中核算的單位的直接支付業(yè)務(wù), 審核工作量大。 按上級財政部門要求, 淳安縣于2016年底前建立了預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制, 但一直未能有效利用,預(yù)算單位、代理銀行及財政還沒有形成監(jiān)控工作互動機(jī)制, 目前資金支付業(yè)務(wù)還主要依靠人工審核, 主觀隨意性較大, 造成不能及時糾正處理資金支付清算過程中出現(xiàn)的違規(guī)問題, 無法實(shí)現(xiàn)資金監(jiān)管從事后査賬到事前和事中監(jiān)督的重大轉(zhuǎn)變。 在執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度中, 由于很多單位對公務(wù)卡的意義沒有統(tǒng)一思想認(rèn)識, 加上財政部門對單位公務(wù)卡開卡刷卡率沒有采取有力措施, 使得公務(wù)活動使用現(xiàn)金支付還時有發(fā)生, 不能從根本上杜絕這種違規(guī)行為 。
(四)年度支出不均衡,支出隨意性較大。從結(jié)算中心支付結(jié)報情況來看, 大部分單位都是呈現(xiàn)平常支出平平, 年底總量加大的上升趨勢 。 預(yù)算單位年底突擊花錢的習(xí)慣一直保留至今, 有些是因?yàn)楣こ踢M(jìn)度的原因必須要等到完工4能結(jié)算, 但其實(shí)很多報銷的差旅費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等也是拖到年底才集中支付,而且支付列支科目不規(guī)范, 比如批準(zhǔn)的聘用人員支出超過年初預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn), 造成從項(xiàng)目里擠占人員經(jīng)費(fèi)的情況。另外, 一些資金支出有指標(biāo)和用款計劃,但必須要先支付后才能取得原始憑證等等。 以上這些現(xiàn)象都會對單位會計數(shù)據(jù)科學(xué)性、 合理性產(chǎn)生一定的影響, 不利于作出準(zhǔn)確的判斷決策 。
加強(qiáng)預(yù)算單位財務(wù)管理的對策
( - )健全單位內(nèi)部控制制度。預(yù)算單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)控工作的重要性, 加大教育宣傳力度, 建立一套符合自身管理要求、 全面規(guī)范的內(nèi)部控制制度, 并與國庫集中支付內(nèi)容相銜接。 堅(jiān)持每年開展一次風(fēng)險評估, 找到內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn), 特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位, 充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用, 提高資金使用效益,確保單位資金資產(chǎn)的安全。要建立相互制約和監(jiān)督的工作機(jī)制,強(qiáng)化預(yù)算控制,形成有效的風(fēng)險評估和監(jiān)督防范機(jī)制 。
(二)建立完善預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。建立和完善以財政資金支付實(shí)時監(jiān)控為中心、 以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐、 以國庫集中支付系統(tǒng)和動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為手段、 以內(nèi)控管理和外部監(jiān)督制度為基礎(chǔ)的國庫動態(tài)監(jiān)控體系, 為財政資金使用監(jiān)管提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐, 以保證財政資金規(guī)范使用, 使財政部門能夠及時發(fā)現(xiàn)并止付預(yù)算単位違規(guī)支出, 切實(shí)保障財政資金在國庫單一賬戶體系內(nèi)安全、 規(guī)范。 隨著省財政廳倡導(dǎo)各地財政部門引導(dǎo)預(yù)算單位盡量采用授權(quán)支付方式的大趨勢,通過強(qiáng)化動態(tài)監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全程監(jiān)管, 為預(yù)算編審部門精編、 細(xì)編下一年度預(yù)算提供真實(shí)、 準(zhǔn)確的支付信息 。
(三)強(qiáng)化單位業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。財政部門作為全縣預(yù)算單位的監(jiān)督和管理部門, 要加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)力度, 切實(shí)提高單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作的認(rèn)識和重視程度 。 一方面, 要創(chuàng)造機(jī)會開展組織交流學(xué)習(xí)活動, 根據(jù)各個階段的工作重點(diǎn)來加強(qiáng)各單位之間的交流和互動,探討疑難問題,分享好的經(jīng)驗(yàn)和做法,提高單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。 另一方面, 財政要強(qiáng)化對預(yù)算單位財務(wù)管理水平的績效考核, 建議財政每年拿出一定的經(jīng)費(fèi)用于對單位會計工作完成情況進(jìn)行考核, 根據(jù)考核辦法結(jié)合日常財政管理出現(xiàn)的問題及財政監(jiān)督檢查結(jié)果進(jìn)行通報表彰或處罰,充分調(diào)動單位級工作人員的積極性。
(四)建立健全部門聯(lián)合審査機(jī)制。財政監(jiān)督部門每年應(yīng)聯(lián)合審計、 監(jiān)察等部門對預(yù)算單位財務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行不定期檢査, 鼓勵社會公眾利用網(wǎng)絡(luò)平臺等手段對單位預(yù)決算公開情況進(jìn)行舉報和監(jiān)督,聯(lián)合各方力量形成合力, 增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性。對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管理問題要落實(shí)違規(guī)責(zé)任追究, 加大問責(zé)力度。
