問：為什么要進行個人所得稅改革？
答：一是落實黨中央、國務院關于改革個人所得稅的主要舉措。黨的十八屆三中、五中全會提出建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，黨的十九大要求深化稅收制度改革。推進綜合與分類相結合的個人所得稅制，是全面落實黨中央上述要求的具體舉措。
二是完善現(xiàn)行稅制的迫切需要。現(xiàn)行個人所得稅制存在一系列問題亟需改革完善，如分類征稅方式下不同所得項目之間的稅負不盡平衡，不能充分體現(xiàn)稅收公平原則；基本減除費用標準多年來沒有調整，費用扣除方式較為單一；工資薪金所得低檔稅率級距較窄，中等以下收入群體稅負上升較快等，需要通過修改個人所得稅制度予以解決。
三是改善收入分配，縮小收入差距的重要手段。近年來，我國城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)之間的收入差距不斷擴大，現(xiàn)行分類稅制難以有效適應納稅人眾多且分散、收入來源渠道復雜等情況，不能體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力。
實行綜合與分類稅制改革，既能適當解決上述問題，又能促進稅制公平、縮小收入分配差距。
問：納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務報酬所得（稿酬所得、特許權使用費所得），如何繳納個人所得稅？
答：納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。
問：2018年第四季度工資薪金所得的適用稅率和速算扣除數(shù)是多少？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）附件1：個人所得稅稅率表一（工資薪金所得適用）
級數(shù)
全月應納稅所得額
稅率
速算扣除數(shù)
1
不超過3000元的
3%
0
2
超過3000元至12000元的部分
10%
210
3
超過12000元至25000元的部分
20%
1410
4
超過25000元至35000元的部分
25%
2660
5
超過35000元至55000元的部分
30%
4410
6
超過55000元至80000元的部分
35%
7160
7
超過80000元的部分
45%
15160
問：2018年第四季度個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的適用稅率和速算扣除數(shù)是多少？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）附件2：個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）
級數(shù)
全年應納稅所得額
稅率
速算扣除數(shù)
1
不超過30000元的
5%
0
2
超過30000元至90000元的部分
10%
1500
3
超過90000元至300000元的部分
20%
10500
4
超過300000元至500000元的部分
30%
40500
5
超過500000元的部分
35%
65500
問：從今年10月1日起，工資薪金所得項目先執(zhí)行5000元的基本減除費用標準，如何操作？
答：10月1日起執(zhí)行5000元的費用扣除標準（俗稱起征點），指的是扣繳單位10月1日后實際發(fā)放工資時適用5000元的新標準。按照稅法規(guī)定，扣繳義務人支付工資計算稅款后，次月15日內向稅務機關辦理扣繳申報。
綜上，扣繳單位10月1日后向納稅人發(fā)放的工資薪金，按照5000元/月的費用扣除標準計算個人所得稅。
問：過渡期個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計稅，可以減多少稅？
舉例說明：某個體戶按照稅法及相關規(guī)定計算出2018年全年應納稅所得額為200000元，稅改前全年應納稅額為55250元（200000×35%－14750），稅改后全年應納稅額為48812.50元。稅改后計算方法為：應納前三季度稅額=（200000×35%－14750）×9/12=41437.50元；應納第四季度稅額=（200000×20%－10500）×3/12=7375元；全年應納稅額=41437.50+7375=48812.50元。因此，200000元的應納稅所得額，稅改后比稅改前納稅人減稅6437.50元，降幅12%。
問：新的扣繳客戶端能夠方便扣繳義務人代扣代繳個人所得稅嗎？
答：為適應新個人所得稅制，方便廣大扣繳單位代扣代繳個人所得稅，2018年8月1日，原“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”正式升級為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”，扣繳義務人可以到各省稅務機關門戶網(wǎng)站免費下載使用該客戶端。9月20日，國家稅務總局下發(fā)了支持2018年四季度過渡期政策的扣繳客戶端版本，新的扣繳客戶端設置了在線自動升級功能，升級后的扣繳客戶端新增納稅人身份驗證功能，供扣繳義務人核對和修改納稅人身份信息，以便更加準確的報送相關信息、正確扣繳個人所得稅。
各地稅務部門將持續(xù)做好新客戶端上線后的運維工作，及時解決納稅人、扣繳義務人在客戶端使用過程中發(fā)生的問題，并做好安全防護工作，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)安全。稅務部門還對外公布了扣繳客戶端運維熱線，扣繳義務人在客戶端使用過程中如有任何問題，可以撥打12366納稅服務熱線或者當?shù)剡\維熱線，及時獲得幫助和解答。
問：此次個人所得稅改革實施步驟如何開展？
答：此次個人所得稅改革的程序較為復雜，因為納稅人遵從新稅制需要一定輔導期，征納雙方需要轉變征納方式的適應期，社會需要配套保障的準備期。為讓百姓盡早分享改革紅利。在全國人大的關心指導下，此次個稅改革按照“一次立法、兩步實施”的步驟實行。具體如下：
在“一次立法”階段，提請全國人大常委會修訂個人所得稅法，初步建立綜合分類稅制，并于2019年1月1日起實施新稅法。同時，授權國務院在新稅法實施前，比照新稅法相關要素，實施過渡期政策。
在“兩步實施”階段，第一步是2018年10月1日至年底實施過渡期政策，包括：各所得項目仍然維持現(xiàn)行分類征收辦法，按月或按次計稅；工資薪金所得項目費用減除標準提高至5000元/月，并適用新稅率表；勞務報酬、特許權使用費、稿酬計稅方式暫不調整，次年不匯算清繳；對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。第二步是2019年1月1日起全面實施綜合與分類相結合的個人所得稅制，包括：對四項綜合所得實行按年綜合計稅，次年申報期實行自行申報、匯算清繳、多退少補等等。
問：稅法中的“基本減除費用”“專項扣除”“專項附加扣除”和“依法確定的其他扣除”有哪些區(qū)別？
答：個人所得稅稅基的扣除主要包括四類：基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除。
基本減除費用，是最為基礎的一項生計扣除，對全員適用，考慮了個人基本生活支出情況，設置定額的扣除標準。
專項扣除，是對現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險一金”進行歸納后，新增加的一個概念。
專項附加扣除，是在基本減除費用的基礎之上，以國家稅收和個人共同分擔的方式，適度緩解個人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期，專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項。
依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除之外，由國務院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。
問：此次稅改綜合所得的稅率表是如何調整的？
答：財政部和國家稅務總局全面貫徹落實黨的十九大精神，按照綜合與分類相結合稅制改革的總體要求，設計了與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展階段、居民收入能力和減稅規(guī)模相匹配的綜合所得稅率表。
此次稅改，綜合所得適用七級超額累進稅率，進一步拉長3%、10%、20%三檔較低稅率對應的級距，同步縮減25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距維持不變。主要考慮是通過適當擴大低檔稅率級距，進一步降低中低收入者的稅負。我國個稅納稅人群呈金字塔型分布，適用中低檔稅率人數(shù)最多，在納稅人收入分布密集區(qū)間實行更精細調節(jié)，適度擴大中低檔稅率（20%以下）級距，進一步減輕中低收入者的稅收負擔。
問：此次稅改經(jīng)營所得稅率結構是怎么調整的?
答：為平衡經(jīng)營所得與綜合所得的稅負水平，此次改革對原個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表進行了改革完善，在維持5%至35%的五級超額累進稅率不變的情況下，大幅度調整各檔次稅率級距，如最低稅率5%對應的級距由原1.5萬元提高到3萬元;最高稅率35%對應的級距上限由原10萬元提高到50萬元，切實減輕了納稅人稅收負擔。
問：此次稅改為什么要增加6項專項附加扣除？
答：為進一步增強稅制的公平性、合理性，這次個人所得稅改革在提高基本減除費用標準的基礎上增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，體現(xiàn)了個人生活和支出的差異性和個性化需求，實現(xiàn)精準減稅。
第一，這是貫徹落實黨的十九大精神，回應社會訴求的重要舉措。黨的十九大提出“堅持在發(fā)展中保障和改善民生”“在幼有所育、學有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所扶上不斷取得新進展”，社會對稅前扣除子女教育、大病醫(yī)療等支出有一定呼聲。此次稅制改革在考慮納稅人實際負擔、財政承受能力等因素的基礎上，適當增加子女教育、大病醫(yī)療支出6項附加扣除，進一步完善了個人所得稅費用扣除體系。
第二，適當考慮子女教育、大病醫(yī)療等個性化支出，能進一步增強稅制的公平性、合理性，實現(xiàn)精準減稅。
第三，這是與國際慣例接軌的重要體現(xiàn)。英、美、法、加、澳、日等國家，在基本費用扣除基礎上，均有教育、醫(yī)療等相關專項附加扣除。
