丁生喜[1] 孫立科[2] 魏銘[2] 竇元名[3]
（青海大學(xué)經(jīng)濟(jì)系 青海大學(xué)紀(jì)委 青海大學(xué)計(jì)財(cái)處 ）
摘要：本文對集中核算形式下高校預(yù)算外資金管理進(jìn)行了分析，指出了高校集中核算形式下對預(yù)算外資金實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的必要性，并提出了高校集中核算形式下預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)的策略。
關(guān)鍵詞：高校 集中核算形式 預(yù)算外資金 內(nèi)部審計(jì)
高校預(yù)算外資金是高校直屬單位利用學(xué)校資源，通過提供管理性勞動和服務(wù)性勞動取得的貨幣補(bǔ)償，主要形式是事業(yè)性收費(fèi)，這構(gòu)成了預(yù)算外資金的主要來源。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，高校辦學(xué)方式多樣化，隨之取得的預(yù)算外收入大大增加，有些單位預(yù)算外收入部分甚至高出預(yù)算內(nèi)收入的幾倍。預(yù)算外收入在彌補(bǔ)高校教學(xué)資金不足、改善創(chuàng)收單位硬件條件、提高職工獎勵水平、改善職工福利水平方面起到了非常重要的作用。
一、高校集中核算形式下預(yù)算外資金管理的特點(diǎn)
會計(jì)工作的組織形式一般可以分為兩種：集中核算和非集中核算。集中核算就是整個企業(yè)的主要會計(jì)核算工作集中在企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的一種形式。在這種組織形式下，企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)單位和職能部門一般不單獨(dú)進(jìn)行核算，只對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理原始憑證手續(xù)，定期將原始憑證或原始憑證匯總后送交企業(yè)財(cái)會部門，由財(cái)會部門進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。（閻德玉，《會計(jì)學(xué)原理》，1993年）。高校集中核算形式指在高校內(nèi)各教學(xué)單位和職能部門的資金所有權(quán)、使用權(quán)不變的前提下取消銀行賬戶，統(tǒng)一到學(xué)校財(cái)務(wù)部門集中辦理資金收付、由學(xué)校財(cái)務(wù)部門集中進(jìn)行會計(jì)核算、集中管理會計(jì)檔案的一種會計(jì)工作組織形式。本文所研究的就是基于此種核算形式下的高校預(yù)算外資金的內(nèi)部審計(jì)問題。
（一）高校集中核算形式下預(yù)算外資金管理基本流程。
采用集中核算形式的高校對預(yù)算外資金管理的基本流程是：某創(chuàng)收部門（教學(xué)單位或職能部門）尋找到創(chuàng)收機(jī)會，經(jīng)過有關(guān)部門審批后，開始收費(fèi)并提供管理性勞動或服務(wù)性勞動。所收到的款項(xiàng)集中交到學(xué)校財(cái)會部門，由財(cái)會部門統(tǒng)一建帳管理。發(fā)生資金支出時，經(jīng)辦人填制原始憑證，由創(chuàng)收部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，再由財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員審核，最后由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批支付，憑證由財(cái)會部門統(tǒng)一管理。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門通過對財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)收支活動的監(jiān)督間接對創(chuàng)收部門的預(yù)算外資金實(shí)施監(jiān)督。（見圖1）
--------------------------------------------------------------------------------
*收稿日期：
基金項(xiàng)目：2005年中國教育審計(jì)學(xué)會立項(xiàng)研究項(xiàng)目
作者簡介：丁生喜（1971-），女（漢族），籍貫（青海西寧），青海大學(xué)經(jīng)濟(jì)系副教授。
孫立科（1948-）男，籍貫（山東青島），青海大學(xué)校黨委副書記、青海大學(xué)紀(jì)委書記
魏 銘（1947-）男，籍貫（河北），青海大學(xué)紀(jì)委副書記
竇元名（1970-）男，籍貫（青海平安）青海大學(xué)計(jì)財(cái)處副處長
圖1 高校集中核算形式下預(yù)算外資金管理基本流程示意圖
（二）高校集中核算形式下預(yù)算外資金管理基本特點(diǎn)。
1、節(jié)約人力資源。高校集中核算形式下預(yù)算外資金管理實(shí)際上是一種集中統(tǒng)一的管理模式，該種模式不需要各創(chuàng)收單位和部門配備專職財(cái)會人員，所以能夠有效節(jié)約人力資源。
2、提高資金使用效率，發(fā)揮資金規(guī)模效益。高校集中核算形式下對預(yù)算外資金集中統(tǒng)一的管理模式可以有效集中資金資源，充分發(fā)揮學(xué)校資金規(guī)模效益，提高資金使用效率。
3、預(yù)算外資金所有權(quán)和使用權(quán)與管理權(quán)分離。高校集中核算形式下，預(yù)算外資金的所有權(quán)和使用權(quán)仍然歸創(chuàng)收單位，但由學(xué)校財(cái)務(wù)部門集中統(tǒng)一管理。
4、規(guī)范資金管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。由學(xué)校財(cái)務(wù)部門對預(yù)算外資金集中統(tǒng)一管理，可以充分發(fā)揮學(xué)校財(cái)務(wù)部門的管理優(yōu)勢，在收款入帳環(huán)節(jié)，可以督促資金及時入帳；資金支出方面，經(jīng)過創(chuàng)收部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，再由財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員審核，最后由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批的三級審核，能夠規(guī)范預(yù)算外資金管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
二、高校集中核算形式下預(yù)算外資金管理存在的問題
高校采取財(cái)務(wù)集中核算形式下，各直屬部門的經(jīng)費(fèi)收支和預(yù)算外收支統(tǒng)一由學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理。這種核算形式下，對于預(yù)算內(nèi)資金而言，外部審計(jì)比較嚴(yán)格，因而資金收支方面比較規(guī)范、資金安全程度較高。但是對于預(yù)算外資金的監(jiān)督管理而言，由于預(yù)算外資金實(shí)行的是所有權(quán)、使用權(quán)歸創(chuàng)收部門或單位的“兩權(quán)不變”的管理模式，加之部門之間的利益關(guān)系以及信息不對稱等因素，財(cái)務(wù)部門對預(yù)算外資金想管管不徹底，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門也沒有恰當(dāng)?shù)姆绞浇槿腩A(yù)算外資金的監(jiān)督管理，致使大量預(yù)算外資金被占用和流失，影響了資金的使用效益。
（一）對預(yù)算外資金收入管理力度不夠，使收入總額不實(shí)。
隨著高校自主辦學(xué)體制的形成，呈現(xiàn)出管理活動層次多，管理幅度大，經(jīng)濟(jì)活動專業(yè)化和復(fù)雜化的特點(diǎn)，管理控制難度加大。尤其是集中核算形式下，創(chuàng)收單位理論上應(yīng)當(dāng)將獲得的預(yù)算外收入全部上繳學(xué)校財(cái)務(wù)部門，支出由財(cái)務(wù)部門審批，但是財(cái)務(wù)部門由于業(yè)務(wù)繁多，對創(chuàng)收單位的具體收入來源、收入總額無法掌握，在這個環(huán)節(jié)上存在監(jiān)督盲區(qū)。一些技術(shù)性專業(yè)性比較強(qiáng)的單位的收費(fèi)項(xiàng)目采用瞞天過海的手段，或收入采用部分入賬，部分不入賬；一些創(chuàng)收單位不認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，截留、坐支、挪用預(yù)算外收入。學(xué)校發(fā)證部門、資金管理、監(jiān)督部門缺少信息溝通，造成預(yù)算外資金管理與監(jiān)督領(lǐng)域出現(xiàn)死角。
（二）對預(yù)算外資金支出管理力度不夠，資金使用隨意性較大。
按照預(yù)算外資金管理的規(guī)定，每項(xiàng)收費(fèi)所取得的收入都要有相應(yīng)的使用途徑和支出方向，支出的主要形式是支付創(chuàng)收成本、彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足、發(fā)放補(bǔ)貼和獎金、購置固定資產(chǎn)、改善辦學(xué)條件等。由于預(yù)算外資金與創(chuàng)收單位和職工的切身利益密切相關(guān)，預(yù)算外資金具有 “自留地”的含義，所以管理部門在預(yù)算外資金批撥時，把關(guān)不是很嚴(yán)，造成創(chuàng)收單位亂發(fā)獎金、補(bǔ)貼、實(shí)物等，不能使資金用于事業(yè)發(fā)展，資金使用隨意性較大，也損害了學(xué)校的應(yīng)得收益。
（三）重視預(yù)算內(nèi)資金的使用和管理，對預(yù)算外資金購置資產(chǎn)的真實(shí)性、安全性、使用率都不太重視，重錢輕物，重購輕管，賬實(shí)不符，漏洞很多，風(fēng)險(xiǎn)很大。
（四）由于財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門與學(xué)校利益的一致性，往往對創(chuàng)收單位的一些不合規(guī)定的行為（如一些不合理收費(fèi)、不合理支出等等）采取默許的態(tài)度，從而也降低了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。
三、高校集中核算形式下預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)的必要性
（一）依照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第十七條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用實(shí)施審計(jì)。尤其對預(yù)算外收入總量大的單位，對其收入和支出的合理性、合法性和效益性的審計(jì)應(yīng)該成為高校內(nèi)部審計(jì)的主要工作之一。
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也應(yīng)當(dāng)包括對預(yù)算外資金的審計(jì)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對有關(guān)人員在其任職期滿、調(diào)動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在其管理職責(zé)范圍內(nèi)，以其所在單位的財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，通過對其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，做出的重大經(jīng)濟(jì)決策情況，執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況以及遵守廉政紀(jì)律等方面情況進(jìn)行審查考核，在一定程度上判斷其是否具有從事經(jīng)濟(jì)工作所必需的政治素質(zhì)和決策水平，正確評價(jià)其是否履行了經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行了財(cái)經(jīng)法規(guī)。對于有預(yù)算外收入來源、尤其是預(yù)算外收入金額較大的單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就應(yīng)當(dāng)包括對預(yù)算外資金的審計(jì)。（三）進(jìn)一步提升高校的教育效益也需要對預(yù)算外資金施行內(nèi)部審計(jì)。
高校的教育效益可分為社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，社會效益是指學(xué)校通過教學(xué)和科研為社會所創(chuàng)造的價(jià)值，經(jīng)濟(jì)效益是指通過教學(xué)和科研為學(xué)校增加的經(jīng)濟(jì)收益。高校預(yù)算外資金主要是創(chuàng)收單位通過提供教育服務(wù)取得的貨幣收入，比如各種資格考試輔導(dǎo)、自學(xué)考試輔導(dǎo)、專項(xiàng)培訓(xùn)、咨詢服務(wù)等。由于創(chuàng)收形式多樣，社會影響面廣，在產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的同時，也產(chǎn)生了明顯的社會效益。所以進(jìn)一步提升高校的教育效益也需要對預(yù)算外資金施行內(nèi)部審計(jì)。
四、高校集中核算形式下對預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)的基本思路
由于高校集中核算形式下預(yù)算外資金的權(quán)屬特性和信息不對稱，內(nèi)部審計(jì)部門對預(yù)算外資金的審計(jì)都是間接的，主要審計(jì)重點(diǎn)放在預(yù)算外收支的合法性方面，忽略了對創(chuàng)收單位創(chuàng)收活動基本過程控制和預(yù)算外資金真實(shí)性、效益性的審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用弱化。那末高校集中核算形式下對預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該審什么 ？怎么審？
（一）高校集中核算形式下對預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容
根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》的定義，內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它是通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和效益性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高校集中核算形式下對預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)不但要從創(chuàng)收單位創(chuàng)收活動基本過程和預(yù)算外資金真實(shí)性、合法性、安全性和效益性等方面進(jìn)行，在內(nèi)部審計(jì)職能層次上，還要從單純的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督向督促創(chuàng)收單位、學(xué)校財(cái)務(wù)部門改善管理、提高績效上轉(zhuǎn)變，服務(wù)于高校的發(fā)展。
（二）高校集中核算形式下預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)具體做法
1、內(nèi)部審計(jì)部門與學(xué)校財(cái)務(wù)部門、學(xué)校創(chuàng)收單位、接受服務(wù)的單位（或個人）之間建立良好的信息通道和服務(wù)關(guān)系。
高校采用集中核算形式下，內(nèi)部審計(jì)部門要對預(yù)算外資金實(shí)施有效監(jiān)督管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就要在內(nèi)部審計(jì)部門與學(xué)校財(cái)務(wù)部門、學(xué)校創(chuàng)收單位、接受服務(wù)的單位（或個人）之間建立良好的信息通道和服務(wù)關(guān)系（見圖2），而不是將孤立地開展工作。
圖2 高校集中核算形式下預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)的鉆石模型圖
首先，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過監(jiān)督學(xué)校財(cái)務(wù)部門對預(yù)算外資金的日常管理，確保創(chuàng)收單位預(yù)算外資金的安全性和完整性，降低資金被貪污、挪用的可能性；其次，內(nèi)部審計(jì)部門可采用座談等形式直接與創(chuàng)收部門負(fù)責(zé)人以及教職工建立聯(lián)系，了解預(yù)算外資金所有權(quán)單位的創(chuàng)收方式、對學(xué)校的有關(guān)管理制度的看法，以及他們的需要，相應(yīng)地展開有效的內(nèi)審服務(wù)；再次，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過函證等方式與接受服務(wù)的單位（或個人）取得聯(lián)系，了解和掌握創(chuàng)收單位的創(chuàng)收規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、收費(fèi)情況等。通過內(nèi)部審計(jì)部門與學(xué)校財(cái)務(wù)部門、學(xué)校創(chuàng)收單位、接受服務(wù)的單位（或個人）之間的多層次、多種方式的聯(lián)系，可有效解決高校集中核算形式下，內(nèi)部審計(jì)部門對預(yù)算外資金審計(jì)所面臨的信息不對稱問題，幫助提高審計(jì)效率和審計(jì)效果。
2、由單純檢查預(yù)算外資金收支的合法性轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c(diǎn)檢查會計(jì)資料的真實(shí)性。
（1）對收費(fèi)票據(jù)管理進(jìn)行審計(jì)，確認(rèn)預(yù)算外收入的真實(shí)性。
嚴(yán)格票據(jù)管理是加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的源頭，內(nèi)部審計(jì)部門要督促創(chuàng)收單位通過學(xué)校財(cái)務(wù)部門到地區(qū)物價(jià)部門申請“收費(fèi)許可證”，憑證收費(fèi)。運(yùn)用審閱法、核對法、調(diào)查法、抽查法，函證法確認(rèn)收入的真實(shí)性，并將審計(jì)期間創(chuàng)收單位的事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目與物價(jià)部門實(shí)際核批的《收費(fèi)許可證》上的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核對, 確保收費(fèi)渠道、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要合理。審查創(chuàng)收單位收費(fèi)時是否使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的收費(fèi)收據(jù)，從財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取的票據(jù)是否全部入帳，新舊票據(jù)更換時是否清理舊票據(jù)，已使用過的票據(jù)是否完整無缺。將審計(jì)期間的預(yù)算外收入總額與創(chuàng)收單位創(chuàng)收規(guī)模核對，以檢查創(chuàng)收單位有無截留收入、亂收費(fèi)。檢查預(yù)算外收入是否帳實(shí)相符，財(cái)務(wù)部門有無貪污、挪用創(chuàng)收單位預(yù)算外資金的情況，確保創(chuàng)收單位預(yù)算外資金安全、完整。嚴(yán)格票據(jù)管理審計(jì)，可以起到控制源頭的作用。
（2）審查預(yù)算外支出原始憑證，確認(rèn)支出的真實(shí)性、合理性。
運(yùn)用核對、逆查、抽查、比較、分析性復(fù)核等審計(jì)方法, 重點(diǎn)審查支出的原始憑證和預(yù)算外支出帳,檢查創(chuàng)收單位有無利用虛假不合規(guī)發(fā)票虛列預(yù)算外支出來套取現(xiàn)金、損害學(xué)校的應(yīng)得收益。對大額支出項(xiàng)目進(jìn)行抽查，檢查有無損失浪費(fèi)的問題。分析財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)是否合理，創(chuàng)收收入除用于職工福利、獎勵外，用于改善辦學(xué)條件、事業(yè)發(fā)展的支出比重有多大，以確認(rèn)支出的合理性。還可以通過審計(jì)來監(jiān)督創(chuàng)收單位預(yù)算外資金支出的公平與效率狀況，防止預(yù)算外資金被極少數(shù)人占有和使用。
3、重視預(yù)算外資金的效益審計(jì)。
高校集中核算形式下內(nèi)部審計(jì)既要關(guān)注預(yù)算外資金的經(jīng)濟(jì)效益，即通過對投入與產(chǎn)出關(guān)系的分析，以便幫助創(chuàng)收單位管理者采取相應(yīng)的措施，提高效率、減少浪費(fèi)，最大限度地增加經(jīng)濟(jì)效益。更要關(guān)注社會效益，內(nèi)部審計(jì)通過適當(dāng)監(jiān)督、檢查、和收集社會評價(jià)，督促創(chuàng)收單位提高服務(wù)質(zhì)量，這也有利于學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。
4、拓展內(nèi)部審計(jì)的職能。
內(nèi)部審計(jì)的職能不僅是監(jiān)督，還包括防護(hù)、管理、評價(jià)、建設(shè)等方面，高校集中核算形式下內(nèi)部審計(jì)部門要拓展思路，利用自身優(yōu)勢，更多地參與創(chuàng)收單位經(jīng)濟(jì)管理活動，寓服務(wù)于監(jiān)督。在審計(jì)層次上，由事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐允轮?、事前的管理審?jì)、效益審計(jì)為主，加強(qiáng)事中檢查和事前控制。使內(nèi)部審計(jì)從宏觀上擴(kuò)展到促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、提高辦學(xué)效益上來，真正發(fā)揮其職能優(yōu)勢。從微觀入手，為創(chuàng)收單位提出意見和建議，幫助和促進(jìn)其加強(qiáng)管理，獲取更大經(jīng)濟(jì)效益，把高校內(nèi)審工作向現(xiàn)代化“管理型”推進(jìn)。
（三）高校集中核算形式下預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)注意的其他問題
1、找準(zhǔn)預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。
高校集中核算形式下預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)工作重心應(yīng)該由偏重查處違法違紀(jì)問題轉(zhuǎn)變?yōu)橐约訌?qiáng)創(chuàng)收單位和學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部科學(xué)管理、建立健全有關(guān)預(yù)算外資金的內(nèi)部控制制度，提高辦學(xué)效益，拓寬創(chuàng)收渠道、提高預(yù)算外資金使用效益上來。充分認(rèn)識預(yù)算外資金的權(quán)屬特性，開展工作要確保不越位、不缺位。
2、加強(qiáng)對預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新。
高校集中核算形式下對預(yù)算外資金的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)審計(jì)向現(xiàn)代信息技術(shù)審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)方法由對會計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)樵u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣方法；傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐步向經(jīng)濟(jì)績效審計(jì)轉(zhuǎn)變。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下不斷加強(qiáng)創(chuàng)收單位風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，在特殊的預(yù)算外資金審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以聘請?jiān)谠擃I(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動中利用其工作結(jié)果。
3、加強(qiáng)對預(yù)算外資金內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。
內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號指出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。高校集中核算形式下，對預(yù)算外資金的內(nèi)部審計(jì)工作也需要加強(qiáng)質(zhì)量控制。只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，才有利于增強(qiáng)內(nèi)審工作的規(guī)范，確保對預(yù)算外資金的內(nèi)部審計(jì)不流于形式，達(dá)到預(yù)期審計(jì)效果。因此要不斷加強(qiáng)事前的準(zhǔn)備；事中的審計(jì)信息的搜集、工作底稿的編制、審計(jì)報(bào)告的撰寫；事后的意見反饋及整改等審計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范，嚴(yán)格按照教育審計(jì)規(guī)范的要求開展審計(jì)工作，有效防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的工作質(zhì)量。對預(yù)算外資金開展跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)行力度?！?br />
4、不斷改善內(nèi)部審計(jì)工作中的人際關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號指出內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要溝通，保持良好的人際關(guān)系，在高校集中核算形式下，內(nèi)部審計(jì)人員在預(yù)算外資金審計(jì)工作中要處理好的人際關(guān)系包括內(nèi)審部門與學(xué)校高級管理層、內(nèi)審部門與學(xué)校財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門與預(yù)算外資金創(chuàng)收單位和個人之間的關(guān)系等。通過建立和保持良好的人際關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作中與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立相互信任的關(guān)系，促進(jìn)彼此的交流與溝通；在內(nèi)部審計(jì)工作中更好的取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合，及時獲得相關(guān)、可靠的信息，提高內(nèi)部審計(jì)效率，確保內(nèi)部審計(jì)意見得到有效貫徹，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 閻德玉：《會計(jì)學(xué)原理》，湖北科學(xué)技術(shù)出版社1993年版。
[2] 陳鋼敏：《會計(jì)集中核算內(nèi)部審計(jì)的對策》，《財(cái)會通訊 ·綜合》2005年第10期。
[3] 閻銀泉：《對創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)模式的思考》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2005年第5期。
[4]《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》
