一、困境 銀行審計(jì)是最早大量采用數(shù) 據(jù)化方法的機(jī)構(gòu)之一。因?yàn)殂y行 審計(jì)具有天然的優(yōu)勢(shì)：銀行業(yè)最 早也是最大規(guī)模采用電算作業(yè)，積 累了海量數(shù)據(jù)，且數(shù)據(jù)質(zhì)量高、涉 及面廣（交易、身份、風(fēng)險(xiǎn)記錄等）， 這些都為審計(jì)分析提供了豐富的 原料。近十年來，銀行業(yè)數(shù)據(jù)化審 計(jì)取得了長足進(jìn)步，可以說已經(jīng)度 過了抽樣審計(jì)時(shí)期，能夠?qū)崿F(xiàn)從 數(shù)據(jù)分析層面對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的“全 覆蓋”。隨之而來的是審計(jì)工作的 “繁榮”，在數(shù)據(jù)工具加持下，直接 帶來了審計(jì)成果大豐收。筆者清 楚記得，在日常的審計(jì)項(xiàng)目中，審 計(jì)報(bào)告很快從一、二十頁，膨脹到 七八十頁，乃至上百頁。但審計(jì)人 員還來不及慶幸，很快遇到問題， 面對(duì)巨量數(shù)據(jù)，審計(jì)人員更多的是 疲于奔命，應(yīng)付各種核查任務(wù)，而 實(shí)質(zhì)性的效果與投入相比顯得十 分有限。 內(nèi)部審計(jì)在表面繁榮的情況 下，受到了來自管理層、被審計(jì)單 位以及審計(jì)人員多方壓力乃至質(zhì) 疑。銀行內(nèi)審在數(shù)據(jù)化審計(jì)下似 乎迷失了重點(diǎn)方向。一是通過數(shù) 據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的問題點(diǎn)多面廣，多數(shù) 是執(zhí)行層面、操作層面的問題。二 是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容往往又長又細(xì)、缺 乏重點(diǎn)，幾份報(bào)告下來，面目相似，
不能引起管理層的關(guān)注和重視。 三是同樣由于點(diǎn)多面廣，整改難以 抓出實(shí)效，此處改了彼處又犯，本 期改了下期還有，占用了大量資源 卻難以解決問題。四是審計(jì)人員 接受一批批可疑數(shù)據(jù)核查要求，陷 入疲于奔命的高強(qiáng)度工作狀態(tài)，難 以靜下來認(rèn)真思考，難以沉浸于一 項(xiàng)工作，“應(yīng)付式”工作成為常態(tài)。 二、影響 當(dāng)審計(jì)變成一項(xiàng)近似于機(jī)械 運(yùn)用的時(shí)候，其不良影響顯而易 見： 1. 有損內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性。盡 管開展數(shù)據(jù)分析及審計(jì)建模的過 程，是專業(yè)能力的集中體現(xiàn)，但當(dāng) 審計(jì)結(jié)果點(diǎn)多面廣、層次不高、缺 乏重點(diǎn)的時(shí)候，審計(jì)報(bào)告的主要用 戶——管理層感受到的，是千篇一 律、千人一面的羅列堆砌，缺少對(duì) 關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的震撼提示。 2. 偏離風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念。 數(shù)據(jù)化審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，是借助技術(shù) 手段更好地定位風(fēng)險(xiǎn)。凡事都有 兩面，尤其是面對(duì)金融業(yè)務(wù)這類非 標(biāo)準(zhǔn)化的智慧型業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)分析所 能提示的往往難以精準(zhǔn)化。這個(gè) 時(shí)候過分強(qiáng)調(diào)和依賴數(shù)據(jù)審計(jì)，有 可能偏離出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)結(jié)果泛化， 沒有真正的緊扣風(fēng)險(xiǎn)。 3. 影響審計(jì)資源有效配置。 審計(jì)人員面對(duì)頻繁大量的數(shù)據(jù)推
送，如果缺乏有效組織，很可能陷 入任務(wù)導(dǎo)向的“為核數(shù)而核數(shù)”，投 入大量資源未能獲得有效回報(bào)。 三、限制因素 造成上述情況的癥結(jié)，有審計(jì) 人員的個(gè)體問題，更應(yīng)該反思組織 層面的問題。 1. 審計(jì)定位。把審計(jì)工作定 位在發(fā)現(xiàn)問題，還是揭示和防范風(fēng) 險(xiǎn)？定位認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)，導(dǎo)致結(jié)果高下 立見，前者簡單直接，后者立體系 統(tǒng)；前者堆砌羅列，后者歸納提煉； 前者解決單點(diǎn)問題，但難以杜絕再 犯，后者追根溯源，意在標(biāo)本兼治。 2. 工作組織。組織者對(duì)發(fā)布 一項(xiàng)任務(wù)，能否清晰預(yù)期實(shí)現(xiàn)路 徑、所需時(shí)間和人力資源、與其他 工作的協(xié)調(diào)、能夠達(dá)到的效果等。 布置不考慮落實(shí)，“既要又要還 要”，不考慮時(shí)間制約、手段制約， 則導(dǎo)致應(yīng)付。 3. 績效評(píng)價(jià)?？冃гu(píng)價(jià)傳導(dǎo) 工作思路，不當(dāng)?shù)目己朔椒ǎ褜?計(jì)工作引向平庸甚至混亂。以發(fā) 現(xiàn)問題數(shù)量來衡量審計(jì)人員的業(yè) 績，雖然簡單易行，但很容易導(dǎo)致 審計(jì)結(jié)果膚淺，點(diǎn)到即止，不求甚 解。量化考核，必有取巧。 4. 人員水平。審計(jì)項(xiàng)目關(guān)鍵 人員是否具備良好的方向性、把控 力。具體檢查人員是否具備良好 的分析技術(shù)和綜合應(yīng)用能力等。四、可行路徑 1. 理念轉(zhuǎn)型。立足全局，不能 把審計(jì)工作狹義地理解為“查問 題”，或者更狹義地“查大問題”， 思想導(dǎo)向、任務(wù)導(dǎo)向、考核導(dǎo)向都 應(yīng)該避免產(chǎn)生此傾向。審計(jì)定位 從“發(fā)現(xiàn)問題”向“揭示風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn) 變。 2. 組織管理。組織、管理、質(zhì) 量控制對(duì)審計(jì)任務(wù)應(yīng)有充分把握 力。審計(jì)重點(diǎn)需與本機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略和 發(fā)展重心、業(yè)務(wù)條線工作重點(diǎn)、內(nèi)
外部形勢(shì)等緊密結(jié)合，并適時(shí)調(diào) 整。數(shù)據(jù)分析難以脫離大環(huán)境單 獨(dú)存在，審計(jì)模型和數(shù)據(jù)應(yīng)作為支 持審計(jì)的手段，但不能成為工作的 全部。 3. 簡化流程。流程設(shè)計(jì)應(yīng)貼 近實(shí)務(wù)，形式規(guī)范交由系統(tǒng)控制， 替代人工重復(fù)勞動(dòng)。從審前準(zhǔn)備 到整改完成，整個(gè)過程中各個(gè)材料 要求進(jìn)行梳理簡化。為審計(jì)人員 減負(fù)，集中精力于高價(jià)值工作。 4. 績效評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)人員的
績效評(píng)價(jià)應(yīng)摒棄發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量論， 不應(yīng)試圖用一套數(shù)量指標(biāo)體系來 考核評(píng)價(jià)審計(jì)工作。實(shí)行多維績 效，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量作為主體，同 時(shí)兼顧工作創(chuàng)新性、對(duì)團(tuán)隊(duì)支持 度、日常及基礎(chǔ)工作有效性等綜合 評(píng)價(jià)指標(biāo)。信任審計(jì)人員，并且舍 得留出時(shí)間讓審計(jì)人員深入或者 長期地研究跟進(jìn)某項(xiàng)問題，能夠接 受在一個(gè)項(xiàng)目內(nèi)審計(jì)人員無審計(jì) 效果。 （作者單位：招商銀行審計(jì)部
