“煤炭成本的高低很大程度上在初 始設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝、技術(shù)層面就已經(jīng)確 定， ‘成本線’已成為煤炭企業(yè)的‘生命線 ’。”近日，榆林神華能源有限責(zé)任公司 （下稱“榆林神華” ）財(cái)務(wù)部經(jīng)理劉建在接 受記者采訪時(shí)表示，為捍衛(wèi)這條“生命 線” ， 該公司以創(chuàng)造價(jià)值為核心，從設(shè)計(jì)、 技術(shù)、工藝層面入手，優(yōu)化內(nèi)部流程；以 全面預(yù)算管理為引領(lǐng)，實(shí)現(xiàn)作業(yè)成本、標(biāo) 準(zhǔn)成本和責(zé)任成本的融合運(yùn)用，為成本 分?jǐn)偺峁┝烁鼮榭茖W(xué)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提升 了業(yè)務(wù)支撐成本管理的水平。
優(yōu)化內(nèi)部流程降成本
劉建介紹說，近年來，榆林神華以創(chuàng) 造價(jià)值為核心，不斷優(yōu)化內(nèi)部流程，持續(xù) 降低成本。 在整合價(jià)值鏈方面，榆林神華將企 業(yè)的研發(fā)、設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)、營銷、售后 服務(wù)、財(cái)務(wù)、人力資源等在內(nèi)的各環(huán)節(jié)有 機(jī)整合起來，并加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的計(jì)劃、協(xié) 調(diào)、控制和監(jiān)督，提升競爭力。比如站在 價(jià)值鏈角度，應(yīng)選擇低成本而非低價(jià)格 的供應(yīng)商。最好的供應(yīng)商應(yīng)是能夠以最 低成本而非最低價(jià)格提供商品，因?yàn)椴?購價(jià)格只是獲得原材料總成本的一個(gè)組 成部分，而原材料總成本包括采購價(jià)格 和接收、檢查、退回、搬運(yùn)、儲(chǔ)存、保管等 一系列成本。供應(yīng)商和客戶要形成戰(zhàn)略 聯(lián)盟，實(shí)現(xiàn)價(jià)值互動(dòng)。 過程質(zhì)量設(shè)計(jì)和工藝流程設(shè)計(jì)等環(huán) 節(jié)在很大程度上決定了產(chǎn)品的成本水 平。榆林神華在項(xiàng)目投入前期就加強(qiáng)初 始設(shè)計(jì)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，以產(chǎn)品為載 體，設(shè)立投資決策委員會(huì)，每人一票，采 取責(zé)任追究辦法進(jìn)行科學(xué)決策。 合同計(jì)劃優(yōu)化、產(chǎn)銷平衡優(yōu)化、產(chǎn)品 結(jié)構(gòu)優(yōu)化等生產(chǎn)組織優(yōu)化是持續(xù)降低成 本的重要手段。榆林神華采用先進(jìn)、成 熟的技術(shù)和工藝，推廣應(yīng)用新技術(shù)、新工 藝、新裝備和新材料，優(yōu)化采、掘、機(jī)、運(yùn)、 通、安等工藝流程和生產(chǎn)布局，提升機(jī)械 化效能。如通過智能化綜采工作面無人 化或少人化開采、機(jī)電硐石等無人值守 有人巡檢等新技術(shù)應(yīng)用,提高礦井單產(chǎn) 單進(jìn)水平，降低成本。 榆林神華全面運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+供應(yīng) 商、互聯(lián)網(wǎng)+客戶等系統(tǒng)，將計(jì)劃、預(yù)算、 控制、分析和管理等嵌入系統(tǒng)中，使業(yè)務(wù) 與財(cái)務(wù)深度融合，高度集成，以此實(shí)現(xiàn)全 面預(yù)算與企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)充分 融合，增強(qiáng)預(yù)算的約束性、可靠性和考核 性，智能、及時(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營狀況和存 在的問題,制訂針對(duì)性措施，深層次發(fā)揮 ERP系統(tǒng)的價(jià)值作用。 此外，該公司還全面優(yōu)化資源配置， 盤活資產(chǎn)，加大無效存貨、無效資產(chǎn)處 置，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低資本成本。
以全面預(yù)算管理為引領(lǐng)
除了優(yōu)化內(nèi)部流程，榆林神華在戰(zhàn) 略管理思想指引下，從創(chuàng)造價(jià)值角度出 發(fā)，建立了以全面預(yù)算管理為引領(lǐng)，將標(biāo)
準(zhǔn)成本、責(zé)任成本、作業(yè)成本三者融合運(yùn) 用的全面成本管控體系，全方位制定切 實(shí)可行的提質(zhì)增效措施，達(dá)到在系統(tǒng)上 整體降低企業(yè)成本的目的。 根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況和煤炭市場(chǎng)現(xiàn) 狀，榆林神華采用作業(yè)成本法核算產(chǎn)品 成本，除了將直接成本直接歸集到“5-2 煤”“4-2煤”“3-1煤”和“2-2煤” 4種產(chǎn) 品外，制造費(fèi)用按照生產(chǎn)掘進(jìn)、工作面盤 區(qū)及運(yùn)煤系統(tǒng)等27項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)成本庫 進(jìn)行歸集，然后分別選擇合理的作業(yè)分 配標(biāo)準(zhǔn)，將成本庫中的制造費(fèi)用分?jǐn)傆?產(chǎn)品中。這樣使許多傳統(tǒng)的不可控間接 成本變成了可控的直接成本。 劉建表示，找出27個(gè)作業(yè)中心的成 本動(dòng)因，為成本控制提供更準(zhǔn)確的信 息。同時(shí)，這種作業(yè)成本發(fā)展了以計(jì)劃 值（歷史值）作為成本標(biāo)準(zhǔn)制訂依據(jù)的管 理方法，通過作業(yè)分析，消除不增值作 業(yè)，進(jìn)一步完善成本標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)了業(yè)務(wù)人 員與財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)
務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步融合，細(xì)化 了成本責(zé)任，為成本分?jǐn)偺峁┝烁鼮榭?學(xué)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提升了業(yè)務(wù)支撐成本管 理的水平。 根據(jù)27項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)，榆林神華制定 了標(biāo)準(zhǔn)成本，將成本的前饋控制、反饋控 制及核算功能有機(jī)結(jié)合起來，形成包含 計(jì)劃、執(zhí)行、檢查評(píng)價(jià)、改進(jìn)措施的質(zhì)量 環(huán)（PDCA）管理控制循環(huán)系統(tǒng)。通過標(biāo) 準(zhǔn)成本與實(shí)際成本對(duì)比分析找到差異原 因：一是制定的成本標(biāo)準(zhǔn)不夠準(zhǔn)確，二是 實(shí)際生產(chǎn)操作或管理產(chǎn)生差異。對(duì)于不 夠準(zhǔn)確的要不斷進(jìn)行寫實(shí)，加以修訂； 對(duì) 于由于生產(chǎn)操作管理產(chǎn)生的差異要進(jìn)行 全面分析和改進(jìn)。 對(duì)27項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)實(shí)施責(zé)任成本管 理后，榆林神華對(duì)直接發(fā)生的成本和費(fèi) 用按照可控程度分解落實(shí)到各責(zé)任中 心，編制責(zé)任預(yù)算，將全年預(yù)算指標(biāo)分解 細(xì)化到具體業(yè)務(wù)，細(xì)化到作業(yè)單位、班組 和具體崗位，簽訂目標(biāo)責(zé)任書，定期或不 定期進(jìn)行考核。同時(shí)，完善以月保季、以 季保年的滾動(dòng)預(yù)算管理模式，確保全面 預(yù)算管理工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)，真正實(shí)現(xiàn)事前 預(yù)算、事中控制和事后分析反饋的閉環(huán) 管理。
全方位提質(zhì)增效
劉建告訴記者，為深入開源節(jié)流， 多 渠道、全方位降低成本，榆林神華成立了 提質(zhì)增效工作領(lǐng)導(dǎo)小組，從系統(tǒng)上保障 成本降低。 在財(cái)務(wù)管理方面，該公司從創(chuàng)造價(jià) 值角度出發(fā)，降低非生產(chǎn)性支出，壓減生
產(chǎn)成品占用資金和應(yīng)收賬款資金這“兩 金” ， 降低形成呆賬、壞賬的風(fēng)險(xiǎn)；持續(xù)優(yōu) 化成本管理體系，將成本管理責(zé)任橫向 落實(shí)到各職能部門，縱向落實(shí)到區(qū)隊(duì)、班 組和員工，逐層傳遞壓力，激發(fā)活力；優(yōu) 化煤炭發(fā)運(yùn)方式，降低中轉(zhuǎn)運(yùn)輸成本； 積 極開展稅收籌劃，降低稅費(fèi)支出，創(chuàng)造稅 務(wù)價(jià)值；資金管理運(yùn)行體現(xiàn)“活、快、節(jié) 約”原則，提高資金使用效率。 在人力資源方面，榆林神華優(yōu)化組 織機(jī)構(gòu)和用工結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)總部“瘦 身” ， 完善員工自主退出機(jī)制和競爭上崗 制度，解決“干部能上能下，員工能進(jìn)能 出，工資能增能減”問題；優(yōu)化薪酬激勵(lì) 約束機(jī)制，薪酬向創(chuàng)造價(jià)值的重點(diǎn)崗位、 關(guān)鍵環(huán)節(jié)和生產(chǎn)一線傾斜，科學(xué)合理確 定噸煤工資單價(jià)和延米工資單價(jià)，引導(dǎo) 員工由“爭”工資轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;掙”工資，充分 激發(fā)活力。 在采購管理方面，榆林神華實(shí)現(xiàn)電子 商務(wù)競價(jià)，充分利用電商采購優(yōu)勢(shì)，提高存 貨周轉(zhuǎn)率；推進(jìn)國產(chǎn)化配件短名單采購， 加 大國產(chǎn)化配件試用推廣力度，降低備件成 本；加強(qiáng)物資儲(chǔ)備管理，擴(kuò)大綜采、洗選備 件寄售采購范圍，節(jié)約資金占用成本；優(yōu)化 采購流程，積極爭取優(yōu)惠的、可延遲付款期 限的政策，降低采購成本。 在基本建設(shè)及生產(chǎn)經(jīng)營方面，榆林 神華強(qiáng)化工程施工、設(shè)備、材料供應(yīng)管 理，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量和造價(jià)，節(jié)省投資 成本；運(yùn)用數(shù)字化礦山優(yōu)勢(shì)，壓縮現(xiàn)有崗 位人員，提高在崗人員工效，優(yōu)化施工組 織方式，降低礦務(wù)工程成本；全面推行材 料消耗定額，嚴(yán)格材料回收管理，最大限 度節(jié)約成本。
