本文介紹了FASB第157號財務(wù)會計準(zhǔn)則公告“公允價值計量”（SFAS157）的主要內(nèi)容，并對SFAS157作出了評價，試圖在研究FASB最新公允價值研究成果的基礎(chǔ)上對改善我國公允價值的應(yīng)用上有所啟示。
SFAS157是FASB經(jīng)過三年多的研究和討論之后，于2006年9月發(fā)布的，其主要內(nèi)容主要包括適用范圍、計量、披露、有效日期四個部分。計量是該公告的核心部分，主要規(guī)范了公允價值定義、初始確認時的公允價值、估價技術(shù)及其參數(shù)，以及公允價值的三個級次。披露是該公告的亮點部分，SFAS157對初始確認后連續(xù)和不連續(xù)公允價值計量的資產(chǎn)和負債提出了不同的披露要求。
接著作者從積極意義和不足之處兩個方面對SFAS157進行了評價。其主要貢獻在于：一是，明確具體的定義，為正確理解和應(yīng)用公允價值奠定了基礎(chǔ)。二是，統(tǒng)一詳實的計量指南大大提高了公允價值計量的可操作性。三是，全面充分的披露有利于報表使用者對公允價值計量的影響做出正確判斷。但是，SFAS157在公允價值定義和部分指南方面還缺乏理論支持，作者認為FASB先發(fā)布準(zhǔn)則后修訂框架是一種本末倒置的做法。
最后，作者認為應(yīng)在借鑒SFAS157并結(jié)合國情的基礎(chǔ)上，對公允價值應(yīng)用展開進一步研究，并提出了以下三方面建議：一是對公允價值定義進行具體界定，作者認為在我國當(dāng)前市場條件下將公允價值具體界定為“當(dāng)前市價”比較恰當(dāng)；二是借鑒國際成熟經(jīng)驗并結(jié)合國情，研究制定全面統(tǒng)一的公允價值計量指南；三是研究進一步擴大公允價值計量的披露政策，提高公允價值計量的信息含量。
（馬妍整理自《財務(wù)與會計導(dǎo)刊》2007年8月，作者：于永生 汪祥耀）
