新岳乱合集目录500伦_在教室里被强h_幸福的一家1—6小说_美女mm131爽爽爽作爱

  趙麗群
近年來袁從中央到地方相繼出臺了一系列加強單位內(nèi)部審計及內(nèi)部控制的意見袁要求內(nèi)部審計和內(nèi)部控制要在 規(guī)范管理堯防范風(fēng)險堯提升績效等方面發(fā)揮基礎(chǔ)性堯源頭性自我監(jiān)管作用遙在當(dāng)前形勢下袁行政事業(yè)單位圍繞經(jīng)濟社會 發(fā)展大局袁以內(nèi)部控制和內(nèi)部審計為兩大工作抓手協(xié)同發(fā)力袁加強風(fēng)險管控袁推動提質(zhì)增效尤為重要。

一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系和作用 內(nèi)部審計和內(nèi)部控制是包含協(xié)同關(guān)系，兩者相互滲透，相互促進。內(nèi)部審計是內(nèi)部
控制的一個重要分支系統(tǒng)，是單位自我獨立評價的一種活動。內(nèi)部審計本身就是一種
控制，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為
其制定的審計程序和方法及要完成的任務(wù)、達到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)
部控制政策和程序的有效性，并為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)部
控制的運行，反過來，內(nèi)部控制促進內(nèi)部審計的發(fā)展。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境能為
內(nèi)部審計提供風(fēng)險信息，有助于內(nèi)部審計工作的開展，有助于提高審計效率，降低審
計風(fēng)險，提 升 審計質(zhì)量。兩者都以風(fēng)險為導(dǎo)向，缺一不可，只有加強風(fēng)險管理，健全內(nèi)
部控制體系建設(shè)，加強內(nèi)部審計監(jiān)督力度，才能有效促進單位發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。 二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、內(nèi)部審計存在的問題 近年來，行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制建設(shè)、開展內(nèi)部審計、加強財務(wù)管理等方
面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但從審計、紀(jì)檢巡查情況看，也不同程度存
在一些短板和問題。
一是單位對內(nèi)部控制重視程度不夠。
目前，行政事業(yè)單位雖然基本建立了內(nèi)控
制度，但許多單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識相對薄
弱，重 事業(yè)發(fā)展輕內(nèi)部管理，缺乏對內(nèi)部
控制的基本了解，對建立健全內(nèi)部控制的
重要性認識不足。有的單位領(lǐng)導(dǎo)甚至片面
認為，內(nèi)部控制只是財務(wù)部門一家的事。
在實際工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作
不夠重視，認為財務(wù)就是算算賬、管管錢，
內(nèi)控制度流于形式，沒有有效落地。
二是內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。有 些 行政事
業(yè)單位缺乏行之有效的內(nèi)部控制規(guī)范，沒
有建立科學(xué)的決策議事機制、內(nèi)部監(jiān)督考
核機制等；崗 位 責(zé) 任制、關(guān) 鍵崗位輪崗制、
預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等落實不到位；內(nèi)控
制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所
有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；內(nèi)部管理分工不合
理，權(quán)責(zé)不清晰，未能形成有效牽制；內(nèi)控
流程合規(guī)性有待商榷，有 些 經(jīng)濟事項缺乏
事前控制程序，存在財務(wù)和廉政風(fēng)險點。
三是內(nèi)部審計監(jiān)督評價不夠深入。內(nèi)
部審計是檢驗行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是
否有效的重要手段。內(nèi)部審計部門在審計
中可以發(fā)現(xiàn)單位在內(nèi)部控制執(zhí)行中存在
的問題，及 時 采取措施堵塞漏洞。但很多
單位負責(zé)人對內(nèi)部審計重視程度較低，
內(nèi)部審計人員配備普遍不足，多數(shù)單位
依靠社會中介機構(gòu)開展審計工作。審計
項目以單位財務(wù)收支或者領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟
責(zé)任審計為主，審計內(nèi)容主要是財務(wù)收
支的合規(guī)性、 合法性。對單位重要決策事
項、重 點項目資金、重 大 管理風(fēng)險的審計
監(jiān)督評價缺位，內(nèi)部審計難以發(fā)揮實質(zhì)
性監(jiān)督作用。
四是財審隊伍能力待提升。按照浙
江省政府《關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工
作的意見》的規(guī)定，為 保證內(nèi)部審計工作
的獨立性，內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)與財務(wù)工
作職責(zé)相分離；而目前大多數(shù)行政事業(yè)
單位未單設(shè)審計部門，內(nèi)部審計工作由
財務(wù)部門兼任，不利于內(nèi)部審計工作獨
立有效開展。內(nèi)部審計人員有財務(wù)審計
專業(yè)背景、有能力開展計算機審計業(yè)務(wù)
的很少。內(nèi)審工作人員專業(yè)勝任能力不
強，審計的獨立性和權(quán)威性不夠，內(nèi)部審
計質(zhì)量無法保證。 三、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控 制和內(nèi)部審計的協(xié)同效應(yīng)
內(nèi)部審計和內(nèi)部控制是規(guī)范管理、
防范風(fēng)險的兩大抓手，實踐中可以通過
將兩者有效結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)部控制和
內(nèi)部審計的協(xié)同效應(yīng)，加強風(fēng)險管理，提
升 資金績效，實現(xiàn)良性循環(huán)。 1.轉(zhuǎn)變思想觀念，增強風(fēng)險意識。領(lǐng) 導(dǎo)重視是做好財務(wù)工作的前提。面對新
形勢、新要求，行政事業(yè)單位的法人必須
更新觀念， 強化財經(jīng)紀(jì)律紅線意識。一把
手要增強依法理財能力，加強對本單位
財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，切實履行財務(wù)管理主
體責(zé)任，不折不扣貫徹落實財經(jīng)制度規(guī)
定， 確保公共資金收支合規(guī)、合法、有效。 2.關(guān)口前移，夯實單位內(nèi)控基礎(chǔ)。內(nèi) 部控制是“治未病”。有效的內(nèi)部控制是
單位良好的日常業(yè)務(wù)管理與目標(biāo)實現(xiàn)的
保證。作為單位來說，抓好內(nèi)部控制建設(shè)
是提升財務(wù)管理的切入點。一要堅持以
風(fēng)險為導(dǎo)向，完 善 制度。感知風(fēng)險、防范風(fēng)險是財務(wù)管理的重要一環(huán)。要從決策、執(zhí)行、
管理、監(jiān)督等層面重新梳理本單位業(yè)務(wù)風(fēng)險點，實 施 制 衡 ，確 定 層級權(quán)限。應(yīng)建立科學(xué)
的議事決策機制。凡涉及支出事項由各單位按內(nèi)控制度規(guī)定流程審批； “三重一大”支
出項目（包括政府采購及政府購買服務(wù)）應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議決定。二要聚焦重
點項目，加強業(yè)務(wù)流、資金流的追蹤問效。在日常管理中，單位要關(guān)注重要的經(jīng)濟活動
及重大風(fēng)險，加強對經(jīng)濟支出事項真實性、合規(guī)性及績效的審核。同 時 ，通過內(nèi)部審計，
對內(nèi)部控制執(zhí)行效果進行監(jiān)督和評價，倒逼內(nèi)部控制進一步完善。三要落細落小，著力
日常管控。制度的生命力在于執(zhí)行。有效的內(nèi)控需要全員參與，單位內(nèi)控制度不能掛在
嘴上、寫在紙上，關(guān) 鍵 要 從領(lǐng)導(dǎo)層到每個員工做好貫徹落實， 確保執(zhí)行監(jiān)管不留死角。 3.加強內(nèi)部審計，促進源頭治理。內(nèi)部審計相較于政府審計更具有主動性，加強內(nèi) 部審計，能夠充分發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)的功能，規(guī)范單位財務(wù)管理，提 升 公共資金資產(chǎn)使用
效益。一要做好內(nèi)部審計規(guī)劃。內(nèi)審工作應(yīng)堅持以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，深入業(yè)務(wù)活動領(lǐng)
域， 合理確定審計重點。根據(jù)管控要求，摸清單位底數(shù)，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資
源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況分別實施有針對性的專項審計，做到應(yīng)審盡審。二要
加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理。內(nèi)部審計要堅持獨立性。審計人員必須堅持原則、敢于監(jiān)督、
善于監(jiān)督，獨立行使審計職責(zé)， 合理提出審計意見建議。財務(wù)審計工作是一門融合了會
計、審計、財務(wù)管理、法 律 等多門學(xué)科的工作，可以借助第三方社會審計的力量，進行內(nèi)
部審計和社會審計聯(lián)動協(xié)作。三要合理利用審計成果。內(nèi)部審計作為自我約束和自我
監(jiān)督的一種機制，根植于內(nèi)部，更熟悉單位運作情況和風(fēng)險所在，能夠從源頭上入手，
及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢，達到“審計一點、規(guī)范一片”的效
果。同時，注重把審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為管理成果，推動不合時宜的內(nèi)部制度和規(guī)定的“立改
廢” ，推動長期存在和固化的存量問題化解處理。 4.注重財審隊伍建設(shè)，提 升 履職能力。財務(wù)、審計人員是單位內(nèi)部審計和內(nèi)部控制 工作的重要參與者，在規(guī)范內(nèi)部管理、防范風(fēng)險隱患、完 善 內(nèi)控機制中發(fā)揮著重要作
用。具體來講，財務(wù)、審計人員要當(dāng)好三個角色。一要履職盡責(zé)，做財務(wù)工作的擔(dān)當(dāng)者。
以預(yù)算、 核算、 決算 “三算” 為核心，夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作。財務(wù)人員要協(xié)同業(yè)務(wù)部門編細
編實預(yù)算，組織做好日常會計核算和財務(wù)統(tǒng)計月報，建立健全財務(wù)分析報告制度。定 期
進行資金項目、財務(wù)指標(biāo)跟蹤比對，組織抓好財務(wù)決算及綜合財務(wù)報告編制工作，充分
挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)價值，為單位財務(wù)決策當(dāng)好參謀。二要主動作為，做規(guī)范內(nèi)部管理的參與
者。財務(wù)、審計部門要加強財政、審計政策宣傳，積極推動單位內(nèi)部控制制度建設(shè)及貫
徹落實。協(xié)同梳理制定科學(xué)的工作規(guī)程，實行風(fēng)險業(yè)務(wù)制衡制度。內(nèi)部審計要把內(nèi)部制
度建設(shè)列入日常審計范圍， 對制度的有效性進行評價，進一步提升內(nèi)部管理水平。三要
協(xié)同配合，做防范廉政風(fēng)險的監(jiān)督者。財務(wù)人員應(yīng)開展內(nèi)控基礎(chǔ)性評價和財務(wù)風(fēng)險評
估，對業(yè)務(wù)風(fēng)險點預(yù)判預(yù)警，為 公共資金規(guī)范使用守好門把好關(guān)。審計人員要堅持問題
導(dǎo)向，通過開展財務(wù)專項檢查和配合政府審計、巡查工作，對發(fā)現(xiàn)的問題分析原因，協(xié)
同 財 務(wù) 人員整改完善。
實踐證明，單位要加強風(fēng)險管控，發(fā)揮內(nèi)部審計和內(nèi)部控制協(xié)同效應(yīng)，必須統(tǒng)一全
員思想，各業(yè)務(wù)職能部門共同參與、支 持 、配合，把財務(wù)管理與內(nèi)部審計、黨管干部、紀(jì) 檢監(jiān)察等工作結(jié)合起來，才能構(gòu)建長效良性循環(huán)機制。 姻 淵作者單位院浙江省人力資源和社會保障廳冤