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 對(duì)于各大高校財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，近期最重要的事情莫過(guò)于政府會(huì)計(jì)新制度的落地實(shí)施。經(jīng)過(guò)充分準(zhǔn)備，中國(guó)人民大學(xué)穩(wěn)步推進(jìn)各項(xiàng)改革工作任務(wù)，于2019年1月1日起在全校范圍內(nèi)正式實(shí)施政府會(huì)計(jì)新制度。
正如中國(guó)儒家經(jīng)典《大學(xué)》中所說(shuō)“茍日新，日日新，又日新”，自政府會(huì)計(jì)新制度正式落地實(shí)施以來(lái)，中國(guó)人民大學(xué)不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、總結(jié)規(guī)律、完善體系，以高校業(yè)務(wù)實(shí)際為基礎(chǔ)，不斷更新對(duì)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的理解認(rèn)識(shí)，以期更加全面深入地貫徹執(zhí)行制度要求，力求將新制度的內(nèi)涵貫穿于學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)階段，也體現(xiàn)在每一天、每一筆的會(huì)計(jì)憑證之中。
率先參與制度建設(shè)
中國(guó)人民大學(xué)深入推進(jìn)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施的努力貫穿學(xué)校工作始末。自2015年起，中國(guó)人民大學(xué)即參與政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度的制定和研討工作；2016年，承擔(dān)財(cái)政部新舊會(huì)計(jì)制度銜接的課題研究工作；2017年，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)確定為政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度建設(shè)與實(shí)施工作聯(lián)系點(diǎn)，承擔(dān)起配合調(diào)研、參與試點(diǎn)、反饋建議等工作任務(wù)，為政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度建設(shè)與實(shí)施獻(xiàn)言獻(xiàn)策；2018年，參與行業(yè)會(huì)計(jì)制度新舊銜接規(guī)定與補(bǔ)充規(guī)定的研究制定工作。2016年和2019年，學(xué)校有2名政府會(huì)計(jì)領(lǐng)域理論和實(shí)務(wù)專(zhuān)家連續(xù)兩屆入選財(cái)政部政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)咨詢(xún)專(zhuān)家。
2018年9月，學(xué)校作為聯(lián)系點(diǎn)單位之一向財(cái)政部調(diào)研組匯報(bào)了政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施的準(zhǔn)備情況，面臨的主要問(wèn)題、原因及對(duì)策建議等，在匯報(bào)前期工作成果的同時(shí)也將高校在應(yīng)用政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度時(shí)遇到的業(yè)務(wù)處理難點(diǎn)疑點(diǎn)問(wèn)題反映給調(diào)研組，為高校的特殊業(yè)務(wù)處理爭(zhēng)取了制度保障。
作為教育部直屬高校之一，中國(guó)人民大學(xué)還積極參與教育部在教育領(lǐng)域開(kāi)展的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施工作，包括入選政府會(huì)計(jì)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)、參與政府會(huì)計(jì)專(zhuān)題培訓(xùn)和分級(jí)研討等。
推進(jìn)改革要“上下一心”
為確保 2019 年 1 月 1 日起順利實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度，中國(guó)人民大學(xué)加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)、明確職責(zé)、突出重點(diǎn)、協(xié)同推進(jìn)，堅(jiān)持知行合一，強(qiáng)調(diào)落實(shí)落地，在理論學(xué)習(xí)研究的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)從5個(gè)方面開(kāi)展改革任務(wù)。
一是領(lǐng)導(dǎo)重視促宣傳。自財(cái)政部、教育部下達(dá)政府會(huì)計(jì)制度改革工作任務(wù)以來(lái)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視，以推動(dòng)“雙一流”建設(shè)為凝聚力，成立政府會(huì)計(jì)制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組，由校長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)。從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層面統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，一方面從國(guó)家治理角度認(rèn)同貫徹政府會(huì)計(jì)制度改革是提升政府治理能力的一項(xiàng)重要政治任務(wù)，以及新《預(yù)算法》提出的按年度編制以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告要求更是對(duì)提高政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)和預(yù)算管理水平、全面實(shí)施績(jī)效管理、建立現(xiàn)代財(cái)政制度具有劃時(shí)代的重要意義；另一方面從學(xué)校治理層面肯定政府會(huì)計(jì)改革的實(shí)施能為學(xué)校管理體制改革提供有力支撐，從制度層面上改進(jìn)學(xué)校治理模式、提升管理效能和服務(wù)水平，能夠成為學(xué)校內(nèi)涵式發(fā)展的創(chuàng)新點(diǎn)和推動(dòng)力，為學(xué)校“雙一流”建設(shè)提供有利的管理制度保障。
2018年6月，分管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)主持召開(kāi)政府會(huì)計(jì)制度改革實(shí)施方案專(zhuān)題辦公會(huì)，將改革工作在全校范圍內(nèi)拉開(kāi)帷幕。2018年7月，校長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)了《中國(guó)人民大學(xué)政府會(huì)計(jì)制度改革實(shí)施方案》（下稱(chēng)《實(shí)施方案》），正式將政府會(huì)計(jì)制度改革確立為學(xué)校層面的重要工作，是學(xué)校落實(shí)改革任務(wù)的制度保障和強(qiáng)力支撐。
二是部門(mén)合力抓落實(shí)。按照《實(shí)施方案》制定的任務(wù)分解情況，涉及的學(xué)校14個(gè)職能部門(mén)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，在職責(zé)范圍內(nèi)全力配合學(xué)校政府會(huì)計(jì)制度改革的實(shí)施。具體由學(xué)校財(cái)務(wù)處骨干力量負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，并制定具體接洽業(yè)務(wù)責(zé)任表，將具體接洽工作分配至各業(yè)務(wù)科室和對(duì)口職能部門(mén)。
僅2018年7月一個(gè)月，財(cái)務(wù)處便和資產(chǎn)與后勤管理處、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)與設(shè)備管理處、國(guó)際交流處等6個(gè)職能部門(mén)召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，商討改革工作方案，形成會(huì)議紀(jì)要。2018年下半年，學(xué)校與各職能部門(mén)重點(diǎn)推進(jìn)的工作包括開(kāi)展各類(lèi)資產(chǎn)核查對(duì)賬工作、搭建符合制度核算要求的合同管理系統(tǒng)、更新財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)并重構(gòu)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)等的對(duì)接工作等，為2019年順利計(jì)提資產(chǎn)折舊、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用做好前期準(zhǔn)備工作。
三是財(cái)務(wù)統(tǒng)籌保轉(zhuǎn)換。除與各職能管理部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展前期工作任務(wù)之外，財(cái)務(wù)處還特別重視單位內(nèi)部以及對(duì)二級(jí)獨(dú)立核算單位的宣傳和培訓(xùn)工作，邀請(qǐng)政府會(huì)計(jì)領(lǐng)域?qū)＜议_(kāi)展集體授課學(xué)習(xí)，分批派出多名骨干人員參加教育部、教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)等各個(gè)層面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還利用暑假等假期時(shí)間在內(nèi)部組織了多次業(yè)務(wù)研討會(huì)，逐項(xiàng)梳理、討論、確定新制度下各業(yè)務(wù)科室共計(jì)68類(lèi)業(yè)務(wù)賬務(wù)核算方式的變化，涉及683條會(huì)計(jì)處理。
此外，財(cái)務(wù)處還制定了政府會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換銜接工作日志，逐一對(duì)照梳理銜接規(guī)定有關(guān)事項(xiàng)，設(shè)定工作目標(biāo)，分解工作職責(zé)，由各業(yè)務(wù)科室分別開(kāi)展事項(xiàng)清查與賬務(wù)處理工作，處理完成后反饋工作結(jié)果。2018年12月至2019年1月，學(xué)校順利完成了銜接規(guī)定的調(diào)整事項(xiàng)，為新賬的開(kāi)設(shè)做好了銜接與準(zhǔn)備工作。
四是信息技術(shù)創(chuàng)新章。自學(xué)校全面啟動(dòng)政府會(huì)計(jì)制度改革工作任務(wù)以來(lái)，財(cái)務(wù)處便積極敦促資產(chǎn)、合同等相關(guān)職能部門(mén)更新升級(jí)信息系統(tǒng)，并推動(dòng)資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)的重構(gòu)與對(duì)接工作，為政府會(huì)計(jì)制度核算新要求提供必要的支撐信息，促進(jìn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的深入融合。
同時(shí)，財(cái)務(wù)處加強(qiáng)與財(cái)務(wù)軟件公司的聯(lián)系，于2018年10月安裝了新版賬務(wù)系統(tǒng)的測(cè)試環(huán)境，用于政府會(huì)計(jì)制度下賬務(wù)處理的調(diào)試與模擬，為順利開(kāi)啟新賬奠定了良好的基礎(chǔ)。2019年伊始，學(xué)校聯(lián)合軟件公司對(duì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行了正式更新升級(jí)，基本滿足了新制度核算要求。經(jīng)過(guò)近半年的總結(jié)升級(jí)和完善，目前學(xué)校的財(cái)務(wù)核算軟件能夠?qū)崿F(xiàn)絕大部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)的自動(dòng)觸發(fā)、科目報(bào)表及項(xiàng)目報(bào)表的定義與查詢(xún)等日常需求，大大降低了會(huì)計(jì)人員核算工作量，簡(jiǎn)化工作的同時(shí)提高了核算的準(zhǔn)確率。
五是重點(diǎn)難點(diǎn)強(qiáng)攻堅(jiān)。高等學(xué)校業(yè)務(wù)有其特殊的復(fù)雜性，比如高等學(xué)校下屬二級(jí)單位種類(lèi)繁雜、存在大量二級(jí)單位內(nèi)部交易事項(xiàng)等，這些問(wèn)題都是政府會(huì)計(jì)制度落地過(guò)程中的重點(diǎn)難點(diǎn)。2018年8月，學(xué)校大學(xué)本部便要求下屬獨(dú)立核算的二級(jí)單位梳理其與各類(lèi)所屬單位的關(guān)系，力求全口徑摸底學(xué)校所有類(lèi)型的所屬單位情況，同時(shí)要求并指導(dǎo)納入并表范圍的獨(dú)立核算二級(jí)單位開(kāi)展政府會(huì)計(jì)制度改革準(zhǔn)備工作。
而轉(zhuǎn)換工作的一大難點(diǎn)便在于如何準(zhǔn)確確定預(yù)算會(huì)計(jì)的年初數(shù)，學(xué)校在該項(xiàng)工作中亦花費(fèi)了大量力氣。財(cái)務(wù)處在前期清理往來(lái)款項(xiàng)的工作成果基礎(chǔ)之上，重點(diǎn)將2018年年末預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（不含代管款項(xiàng)）科目余額按照業(yè)務(wù)內(nèi)容性質(zhì)不同區(qū)分了周轉(zhuǎn)類(lèi)及非周轉(zhuǎn)類(lèi)兩大類(lèi)，同時(shí)按照資金性質(zhì)區(qū)分財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余四大類(lèi)，其中周轉(zhuǎn)類(lèi)科目余額不需轉(zhuǎn)入預(yù)算會(huì)計(jì)，而非周轉(zhuǎn)類(lèi)科目余額需按照資金性質(zhì)轉(zhuǎn)入預(yù)算會(huì)計(jì)不同科目中。轉(zhuǎn)入時(shí)的平衡關(guān)系為2018年12月31日原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額+非周轉(zhuǎn)類(lèi)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)-非周轉(zhuǎn)類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)=2019年1月1日新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財(cái)政撥款結(jié)余”“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額；2018年12月31日原賬的“事業(yè)基金”和“專(zhuān)用基金”科目余額+非周轉(zhuǎn)類(lèi)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)-非周轉(zhuǎn)類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)——“留本基金”=2019年1月1日新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額。如此，預(yù)算會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)入關(guān)系便厘清了，同時(shí)為2019年度后續(xù)會(huì)計(jì)處理奠定了清晰的基礎(chǔ)。
助力學(xué)校“雙一流建設(shè)”
新時(shí)代新形勢(shì)下，要實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化、集大國(guó)之力辦強(qiáng)教育的戰(zhàn)略目標(biāo)離不開(kāi)現(xiàn)代化的管理理念、制度和模式。只有高校整體治理能力提升，才能提供更加優(yōu)質(zhì)的教育服務(wù)、為黨和國(guó)家培養(yǎng)更高水平的社會(huì)主義建設(shè)者和接班人、加快一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)。
而政府會(huì)計(jì)制度改革作為學(xué)校財(cái)務(wù)管理方面的重要制度保障，毫無(wú)疑問(wèn)地率先成為學(xué)校提升綜合治理能力的重要抓手。結(jié)合高校業(yè)務(wù)特點(diǎn)，學(xué)校充分利用制度紅利，正在逐步合理規(guī)劃建設(shè)管理綜合平臺(tái)，利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段進(jìn)一步改善和重構(gòu)各業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)應(yīng)用，優(yōu)化管理服務(wù)流程，探索管理創(chuàng)新模式，進(jìn)一步提高各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的科學(xué)性、有用性及共享性，從而更加全面、準(zhǔn)確地反映學(xué)校的受托責(zé)任履行情況，為學(xué)校各項(xiàng)決策提供更有意義的數(shù)據(jù)支持，為學(xué)校“雙一流建設(shè)”保駕護(hù)航。
（轉(zhuǎn)載自《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》）