吳 升
小額支付系統(tǒng)全稱為小額批量支付系統(tǒng)，是中國(guó)人民銀行牽頭建設(shè)的中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的重要組成部分，主要處理各類借記支付業(yè)務(wù)以及金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)范疇涵蓋日常支付結(jié)算業(yè)務(wù)的各個(gè)方面。
商業(yè)銀行小額支付系統(tǒng)對(duì)賬是指在不影響小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)辦理的前提下，通過行內(nèi)系統(tǒng)建設(shè)，自動(dòng)核對(duì)小額支付業(yè)務(wù)及其賬務(wù)處理的正確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)業(yè)務(wù)。本文擬對(duì)商業(yè)銀行小額支付系統(tǒng)日終自動(dòng)對(duì)賬流程進(jìn)行闡述。
一、小額支付系統(tǒng)的特點(diǎn)
小額支付系統(tǒng)的基本業(yè)務(wù)處理流程是“24小時(shí)運(yùn)行，逐筆（批量）發(fā)起，組包發(fā)送，實(shí)時(shí)傳輸，雙邊軋差，定時(shí)清算”。由此可見，小額支付系統(tǒng)具有以下特點(diǎn)。
1.不間斷運(yùn)行。
小額支付系統(tǒng)支持7×24小時(shí)不間斷運(yùn)行，每天于16：00進(jìn)行日切處理，即前一日16：00至本日16：00為小額支付系統(tǒng)的一個(gè)工作日。
2.業(yè)務(wù)量大。
小額支付系統(tǒng)主要處理規(guī)定金額以下的匯款業(yè)務(wù)，包括小額匯款業(yè)務(wù)、公共事業(yè)收費(fèi)等，因此，小額支付業(yè)務(wù)的總量將隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而同步增長(zhǎng)。按照中國(guó)人民銀行的經(jīng)驗(yàn)值估算，考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和業(yè)務(wù)量的同步增長(zhǎng)，2010年全國(guó)跨行小額支付業(yè)務(wù)量將達(dá)到每日3000萬筆以上。
3.交易渠道多。
小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)大多通過商業(yè)銀行柜面提交處理。但是隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，越來越多的客戶選擇通過網(wǎng)上銀行甚至是手機(jī)銀行等自助渠道發(fā)起小額支付業(yè)務(wù)。自助渠道的拓展，在延伸商業(yè)銀行服務(wù)終端的同時(shí)，也一定程度上延長(zhǎng)了銀行的業(yè)務(wù)辦理時(shí)間。
4.組包發(fā)送。
為有效利用系統(tǒng)資源，提高小額支付系統(tǒng)的處理效率，小額支付系統(tǒng)以批量包為單位處理各類業(yè)務(wù)信息，即對(duì)小額支付業(yè)務(wù)或信息按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行批量組包后，提交系統(tǒng)處理。每包業(yè)務(wù)最多可達(dá)2000筆。
5.業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)與資金清算不同步。
小額支付系統(tǒng)采用“實(shí)時(shí)雙邊軋差，定時(shí)清算”的資金清算模式。商業(yè)銀行將小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)包發(fā)送至小額支付系統(tǒng)后，小額支付系統(tǒng)并不直接借記付款銀行的清算賬戶，也不直接貸記收款銀行的清算賬戶，而是在檢查付款銀行的可用余額后，將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)給收款銀行。待每一個(gè)清算時(shí)點(diǎn)，小額支付系統(tǒng)按照直接參與者（即清算銀行）計(jì)算上一清算時(shí)點(diǎn)至本清算時(shí)點(diǎn)的軋差凈額，并進(jìn)行相應(yīng)的資金扣劃清算。
二、小額支付系統(tǒng)賬務(wù)處理流程
根據(jù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)在前、資金清算在后的特點(diǎn)，商業(yè)銀行在進(jìn)行小額支付系統(tǒng)賬務(wù)處理時(shí)，需要引入“待清算支付款項(xiàng)”科目，專門用于核算小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)辦理過程中等待資金清算的金額。
商業(yè)銀行小額支付業(yè)務(wù)的資金清算流程可以歸納成商業(yè)銀行與客戶以及商業(yè)銀行與人民銀行之間的資金清算兩個(gè)方面：
（一）商業(yè)銀行與客戶的資金清算
商業(yè)銀行與客戶的資金清算分為發(fā)起匯款業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“匯出業(yè)務(wù)”）和接收匯款業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“匯入業(yè)務(wù)”）兩類。
1.商業(yè)銀行匯出業(yè)務(wù)。
商業(yè)銀行本著不墊款的原則，在為客戶辦理小額支付業(yè)務(wù)時(shí)，須先借記客戶賬戶。因此在匯出業(yè)務(wù)辦理過程中，銀行與客戶的資金清算可理解為扣客戶賬的處理過程。在發(fā)起小額支付業(yè)務(wù)前，商業(yè)銀行須進(jìn)行以下賬務(wù)處理：
借：××存款—××戶
貸：待清算支付款項(xiàng)
2.商業(yè)銀行匯入業(yè)務(wù)。
人民銀行的《小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（試行）》第十一條規(guī)定：“小額支付系統(tǒng)處理的支付業(yè)務(wù)一經(jīng)軋差即具有支付最終性，不可撤銷”。商業(yè)銀行對(duì)于接收到的小額支付業(yè)務(wù)，可貸記客戶賬戶。因此在匯入業(yè)務(wù)處理過程中，銀行與客戶的資金清算可理解為入客戶賬的處理過程。在入賬過程中商業(yè)銀行須進(jìn)行以下賬務(wù)處理：
借：待清算支付款項(xiàng)
貸：××存款—××戶
（二）商業(yè)銀行與人民銀行的資金清算
小額支付系統(tǒng)在每一場(chǎng)次軋差結(jié)束提交清算時(shí)，對(duì)所有軋差凈額不為零的清算銀行生成清算報(bào)文并發(fā)送清算銀行進(jìn)行資金清算處理。
商業(yè)銀行在收到軋差凈額清算通知后，對(duì)于軋差凈額為凈借記的清算報(bào)文，應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：
借：待清算支付款項(xiàng)
貸：存放中央銀行款項(xiàng)
對(duì)于軋差凈額為凈貸記的清算報(bào)文，則應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：
借：存放中央銀行款項(xiàng)
貸：待清算支付款項(xiàng)
三、小額支付系統(tǒng)日終核對(duì)原則
日終對(duì)賬的目的是在不影響小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)辦理的情況下，保證商業(yè)銀行小額支付業(yè)務(wù)辦理的正確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理異常的業(yè)務(wù)，因此需堅(jiān)持以下原則：
1.業(yè)務(wù)辦理連續(xù)性。
小額支付系統(tǒng)支持7×24小時(shí)不間斷運(yùn)行。因此，小額支付系統(tǒng)對(duì)賬工作應(yīng)避免影響到客戶支付業(yè)務(wù)的辦理。
2.業(yè)務(wù)信息完整性。
通過日終對(duì)賬，所有通過小額支付系統(tǒng)辦理的支付業(yè)務(wù)信息，都能夠在商業(yè)銀行的行內(nèi)系統(tǒng)中正確并且完整地予以反映。
3.賬務(wù)信息準(zhǔn)確性。
通過日終對(duì)賬，對(duì)商業(yè)銀行小額支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)“待清算支付款項(xiàng)”科目的異常發(fā)生額。
4.核對(duì)過程自動(dòng)化。
由于小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)量大，并且是不斷發(fā)生的，因此“待清算支付款項(xiàng)”科目的余額是不斷變化的。若采用人工進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，則需要選擇一個(gè)業(yè)務(wù)靜止的時(shí)點(diǎn)，要么在對(duì)賬時(shí)停止辦理小額支付業(yè)務(wù)，要么等待小額支付系統(tǒng)停運(yùn)。前者影響客戶業(yè)務(wù)的辦理，后者對(duì)賬周期較長(zhǎng)，往往需要幾個(gè)月或者半年時(shí)間才能停運(yùn)一次，需要柜員在節(jié)假日加班進(jìn)行對(duì)賬，加重柜員的工作負(fù)擔(dān)，而且對(duì)于對(duì)賬發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤不便于追溯。因此日終對(duì)賬應(yīng)采用系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)為主、人工核對(duì)為輔的方式進(jìn)行。
5.業(yè)務(wù)核對(duì)及時(shí)性。
基于自動(dòng)核對(duì)的基礎(chǔ)，對(duì)賬的周期越短越好。但是考慮到系統(tǒng)的壓力，建議每日日終進(jìn)行—次對(duì)賬。
四、小額支付系統(tǒng)日終業(yè)務(wù)核對(duì)
小額支付系統(tǒng)支付業(yè)務(wù)信息核對(duì)的目的是保證已經(jīng)被小額支付系統(tǒng)進(jìn)行資金清算的支付業(yè)務(wù)信息，能夠在商業(yè)銀行的行內(nèi)系統(tǒng)完整地予以反映。
支付業(yè)務(wù)信息核對(duì)主要通過小額支付系統(tǒng)自有的日終支付業(yè)務(wù)信息核對(duì)功能完成。每個(gè)工作日日切后，小額支付系統(tǒng)將自動(dòng)向商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)送上一工作日至本工作日已經(jīng)清算的小額業(yè)務(wù)對(duì)賬信息。
商業(yè)銀行收到對(duì)賬信息后與行內(nèi)系統(tǒng)所保存的業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已清算”的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，并以人民銀行下載的明細(xì)信息為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。
通過以上的業(yè)務(wù)調(diào)整，可以保證人民銀行已經(jīng)清算的小額支付業(yè)務(wù)都能夠在商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)中予以體現(xiàn)。
五、小額支付系統(tǒng)日終賬務(wù)核對(duì)
（一）賬務(wù)核對(duì)的必要性—“待清算支付款項(xiàng)科目余額日終不會(huì)為零
日終支付業(yè)務(wù)信息核對(duì)功能保證了已被人行清算的小額支付業(yè)務(wù)信息都能完整地體現(xiàn)在商業(yè)銀行的行內(nèi)系統(tǒng)中。從商業(yè)銀行賬務(wù)核算的原理上看，如果商業(yè)銀行發(fā)出的業(yè)務(wù)都能在當(dāng)天被清算，同時(shí)商業(yè)銀行接收到的已清算的業(yè)務(wù)當(dāng)日都能入賬，則“待清算支付款項(xiàng)”科目日終余額將為零。但是商業(yè)銀行的小額支付業(yè)務(wù)是一個(gè)不間斷的過程，導(dǎo)致“待清算支付款項(xiàng)”科目余額基本不會(huì)為零。
1.小額支付系統(tǒng)不間斷運(yùn)行。
從小額支付系統(tǒng)的基本流程可以看出，小額支付系統(tǒng)“24小時(shí)運(yùn)行，實(shí)時(shí)雙邊軋差，定時(shí)清算”，每個(gè)工作日16：00進(jìn)行日切，同時(shí)提交當(dāng)日最后一場(chǎng)資金清算，下一場(chǎng)資金清算需留待下一個(gè)工作日進(jìn)行。這之間十幾個(gè)小時(shí)甚至更多時(shí)間（節(jié)假日不進(jìn)行資金清算）的業(yè)務(wù)只進(jìn)行雙邊軋差，不進(jìn)行資金清算。因此商業(yè)銀行只要通過小額支付系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)，就需要等待支付系統(tǒng)的資金清算。
2.小額支付系統(tǒng)日切后，商業(yè)銀行不會(huì)停止辦理小額支付業(yè)務(wù)。
這是因?yàn)椋☆~支付系統(tǒng)的日切時(shí)間是16：00，此時(shí)正是銀行業(yè)務(wù)的高峰期。為了保證客戶資金的及時(shí)到賬，銀行仍將通過小額支付系統(tǒng)幫助客戶辦理資金匯劃業(yè)務(wù)。
3.對(duì)于已經(jīng)清算的匯入業(yè)務(wù)，銀行入賬不及時(shí)。
銀行接收到匯入業(yè)務(wù)，一般于當(dāng)天進(jìn)行入客戶賬的處理。但是對(duì)于可能出現(xiàn)的收款人賬號(hào)不合法、收款人名稱不一致等情況，銀行需要進(jìn)行手工處理，并且可能向匯款行發(fā)起查詢，從而延遲了匯入業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。同時(shí)，在銀行暫停營(yíng)業(yè)期間收到的無法自動(dòng)處理的小額支付匯入業(yè)務(wù)，也需要等銀行開業(yè)后進(jìn)行手工處理。
因此，商業(yè)銀行的“待清算支付款項(xiàng)”科目日終一般都存在著余額。
（二）銀行業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)對(duì)“待清算支付款項(xiàng)”科目余額的影響
1.商業(yè)銀行匯款匯出業(yè)務(wù)。
不墊款的原則決定了商業(yè)銀行在辦理匯出業(yè)務(wù)時(shí)將采用扣客戶賬在前、發(fā)送業(yè)務(wù)在后的處理方式，因此銀行的匯出業(yè)務(wù)對(duì)“待清算支付款項(xiàng)科目的影響表現(xiàn)為：
（1）匯出業(yè)務(wù)還未被人民銀行軋差。
這部分業(yè)務(wù)還需銀行進(jìn)行后續(xù)處理，包括仍停留在銀行系統(tǒng)中，以及發(fā)送到支付系統(tǒng)后處于排隊(duì)等處理異常的匯出業(yè)務(wù)。這部分業(yè)務(wù)已經(jīng)扣客戶賬，但業(yè)務(wù)是否被支付系統(tǒng)接受并轉(zhuǎn)發(fā)仍需銀行進(jìn)行跟蹤處理，其對(duì)“待清算支付款項(xiàng)”科目將產(chǎn)生貸方發(fā)生額，可通過所有處于未結(jié)狀態(tài)的明細(xì)業(yè)務(wù)進(jìn)行體現(xiàn)。
（2）匯出業(yè)務(wù)被人民銀行軋差，仍未清算。
這部分業(yè)務(wù)無需銀行進(jìn)行后續(xù)處理，匯出流程已經(jīng)終結(jié)，銀行只需等待人行的資金清算通知。這部分業(yè)務(wù)可以理解為已經(jīng)扣客戶賬，等待人行的資金清算。這種情況將導(dǎo)致“待清算支付款項(xiàng)科目產(chǎn)生貸方發(fā)生額。
由于資金清算的金額是按照同一場(chǎng)次中同一清算銀行的業(yè)務(wù)包進(jìn)行匯總的，因此對(duì)這部分業(yè)務(wù)的監(jiān)控可以通過所有處于“已軋差”狀態(tài)的業(yè)務(wù)包的清算總金額進(jìn)行體現(xiàn)。
（3）匯出業(yè)務(wù)已經(jīng)被人民銀行清算。
這部分業(yè)務(wù)既完成了扣客戶賬的處理，也完成了與人行的資金清算，因此對(duì)“待清算支付款項(xiàng)”科目的影響為零。
2.商業(yè)銀行匯款匯入業(yè)務(wù)。
從小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程可以看出，匯款匯入業(yè)務(wù)在轉(zhuǎn)發(fā)給商業(yè)銀行前，已經(jīng)經(jīng)過了軋差，銀行可以進(jìn)行入客戶賬處理，但是資金清算可能還需等待一段時(shí)間才能進(jìn)行。由此可見，資金清算和入客戶賬之間沒有必然的先后順序關(guān)系，這就給業(yè)務(wù)的核對(duì)帶來了難度。
（1）資金清算與入客戶賬都已經(jīng)完成。
這部分業(yè)務(wù)既完成了與客戶的資金清算，也完成了與人民銀行的資金清算，因此對(duì)“待清算支付款項(xiàng)”科目的影響為零。
（2）已完成資金清算，尚未入客戶賬。
這部分業(yè)務(wù)已經(jīng)進(jìn)行了資金清算的賬務(wù)處理，銀行需要關(guān)注客戶資金的入賬情況。這部分業(yè)務(wù)將使“待清算支付款項(xiàng)”科目產(chǎn)生貸方發(fā)生額。
（3）已經(jīng)入客戶賬，未進(jìn)行資金清算。
這部分業(yè)務(wù)已經(jīng)進(jìn)行了入客戶賬的賬務(wù)處理，銀行需要關(guān)注人行資金清算的情況，因此這部分業(yè)務(wù)將使“待清算支付款項(xiàng)”科目產(chǎn)生借方發(fā)生額。
（4）既未進(jìn)行資金清算，也未入客戶賬。
這部分業(yè)務(wù)多發(fā)生于業(yè)務(wù)剛剛轉(zhuǎn)發(fā)至銀行的時(shí)候。既然沒有賬務(wù)發(fā)生，“待清算支付款項(xiàng)”科目自然也不會(huì)產(chǎn)生發(fā)生額。
由此可見，會(huì)對(duì)“待清算支付款項(xiàng)”科目產(chǎn)生影響的匯入業(yè)務(wù)是第（2）種和第（3）種情況。但是對(duì)于第（4）種情況，銀行既要關(guān)注與人行的資金清算，也要關(guān)注入客戶賬的處理情況。如果單純從賬務(wù)的角度出發(fā)，這部分業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生影響，不會(huì)在對(duì)賬報(bào)表中予以體現(xiàn)。但是對(duì)于需要銀行進(jìn)行關(guān)注的未結(jié)業(yè)務(wù)，應(yīng)盡可能地在對(duì)賬報(bào)表中進(jìn)行體現(xiàn)，以實(shí)現(xiàn)通過對(duì)賬發(fā)現(xiàn)異常業(yè)務(wù)的職能。
我們將第（4）種情況與第（1）種情況進(jìn)行比較發(fā)現(xiàn)，前者由于未進(jìn)行資金清算而導(dǎo)致“待清算支付款項(xiàng)”科目缺少貸方發(fā)生額，由于未進(jìn)行入客戶賬處理而導(dǎo)致“待清算支付款項(xiàng)”科目缺少借方發(fā)生額。通過借貸記賬法進(jìn)行轉(zhuǎn)換后可以得出，資金未清算將使“待清算支付款項(xiàng)”科目產(chǎn)生借方發(fā)生額，業(yè)務(wù)未入客戶賬將使“待清算支付款項(xiàng)”科目產(chǎn)生貸方發(fā)生額。
通過以上對(duì)第（4）種情況的分析，并結(jié)合匯入業(yè)務(wù)的前三種情況，我們可以得出，第（2）種和第（4）種情況由于未入客戶賬而導(dǎo)致“待清算支付款項(xiàng)”科目產(chǎn)生貸方發(fā)生額，第（3）種和第（4）種情況由于未進(jìn)行資金清算而導(dǎo)致“待清算支付款項(xiàng)科目產(chǎn)生借方發(fā)生額。
3.“待清算支付款項(xiàng)”科目的核對(duì)。
由于人民銀行與商業(yè)銀行的資金清算是以業(yè)務(wù)包進(jìn)行匯總計(jì)算的，同一個(gè)業(yè)務(wù)包中的所有明細(xì)業(yè)務(wù)將被全部軋差或者清算，因此銀行對(duì)于未清算業(yè)務(wù)的監(jiān)控應(yīng)關(guān)注于業(yè)務(wù)包中明細(xì)清算總金額的清算處理情況。同樣，對(duì)于客戶的資金清算，應(yīng)是逐筆進(jìn)行的，因此與客戶資金清算的監(jiān)控應(yīng)關(guān)注于逐筆明細(xì)業(yè)務(wù)的處理情況。
通過對(duì)匯款匯出和匯入業(yè)務(wù)的分析得出，以下四類需要銀行關(guān)注并跟蹤處理的未結(jié)業(yè)務(wù)將對(duì)“待清算支付款項(xiàng)”科目余額產(chǎn)生影響：
由于小額支付系統(tǒng)支持不間斷辦理業(yè)務(wù)，因此“待清算支付款項(xiàng)”科目的余額變化是連續(xù)的。在規(guī)定的統(tǒng)計(jì)時(shí)點(diǎn)，商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)可自動(dòng)提取從開辦小額支付業(yè)務(wù)以來所有處于以上四種情況的小額支付業(yè)務(wù)，按照各種類型匯總并軋差后（即①+②+④-③）的余額，與會(huì)計(jì)賬上“待清算支付款項(xiàng)”科目的余額進(jìn)行比較，如果二者一致，則可認(rèn)為銀行的小額支付系統(tǒng)賬務(wù)與業(yè)務(wù)核對(duì)相符。
六、小額支付系統(tǒng)對(duì)賬舉例說明
200×年7月1日，某商業(yè)銀行開始辦理小額支付業(yè)務(wù)，共發(fā)生以下8筆小額支付業(yè)務(wù)：
①發(fā)出匯出業(yè)務(wù)，金額100元，所屬業(yè)務(wù)包為1號(hào)，已經(jīng)與人民銀行在第1個(gè)清算場(chǎng)次完成資金清算；
②發(fā)出匯出業(yè)務(wù)，金額200元，所屬業(yè)務(wù)包為2號(hào)，已經(jīng)被人民銀行軋差，但是未被資金清算，預(yù)計(jì)清算場(chǎng)次為第2場(chǎng)；
③發(fā)出匯出業(yè)務(wù)，金額300元，同屬業(yè)務(wù)包為2號(hào)；
④發(fā)起匯出業(yè)務(wù)，金額400元，正在行內(nèi)系統(tǒng)中等待組包；
⑤收到匯入業(yè)務(wù)，金額150元，已經(jīng)入客戶賬，所屬業(yè)務(wù)包為3號(hào)，已經(jīng)與人民銀行在第1個(gè)清算場(chǎng)次完成資金清算；
⑥收到匯入業(yè)務(wù)，金額250元，未入客戶賬，同屬業(yè)務(wù)包為3號(hào)；
⑦收到匯入業(yè)務(wù)，金額350元，已經(jīng)入客戶賬，所屬業(yè)務(wù)包為4號(hào)，已經(jīng)被人民銀行軋差，但是未被資金清算，預(yù)計(jì)清算場(chǎng)次為第2場(chǎng)；
⑧收到匯入業(yè)務(wù)，金額450元，未入客戶賬，同屬業(yè)務(wù)包為4號(hào)。
⑨第1個(gè)場(chǎng)次的清算金額為人民銀行凈貸記商業(yè)銀行300元（⑤+⑥-①）。
以上業(yè)務(wù)對(duì)商業(yè)銀行“待清算支付款項(xiàng)”科目的變化情況如下：
商業(yè)銀行“待清算支付款項(xiàng)”科目的余額為貸方800元（300+1000-500）。
日終進(jìn)行小額支付系統(tǒng)賬務(wù)核對(duì)，系統(tǒng)提取以下數(shù)據(jù)：
1.往賬業(yè)務(wù)提取兩類數(shù)據(jù)：
（1）業(yè)務(wù)未被支付系統(tǒng)接收：提取第4筆明細(xì)業(yè)務(wù)，計(jì)貸方400元；
（2）業(yè)務(wù)已被支付系統(tǒng)軋差，但未進(jìn)行清算：提取匯出業(yè)務(wù)2號(hào)包，計(jì)貸方500元。
2.來賬業(yè)務(wù)提取兩類數(shù)據(jù)：
（1）匯入業(yè)務(wù)未入客戶賬：提取第6筆和第8筆明細(xì)業(yè)務(wù)，計(jì)貸方700元；
（2）未被人行清算的業(yè)務(wù)包：提取匯入業(yè)務(wù)4號(hào)包，計(jì)借方800元。
匯總以上的數(shù)據(jù)得出，商業(yè)銀行“待清算支付款項(xiàng)”科目的余額應(yīng)為貸方800元（400+500+700-800），與賬面數(shù)字相符，商業(yè)銀行小額支付業(yè)務(wù)辦理正常。同時(shí)，商業(yè)銀行需要關(guān)注的所有未結(jié)業(yè)務(wù)，都已在核對(duì)報(bào)表中予以體現(xiàn)，方便柜員進(jìn)行跟蹤處理。
七、小額支付系統(tǒng)日終對(duì)賬不符處理
小額支付系統(tǒng)日終對(duì)賬過程中，如果提取的未結(jié)業(yè)務(wù)匯總數(shù)與賬面數(shù)字不符，則需要人工介入進(jìn)行異常差錯(cuò)查找。查找方向可定位為自上一個(gè)對(duì)賬相符時(shí)點(diǎn)起，商業(yè)銀行是否發(fā)生過強(qiáng)行修改業(yè)務(wù)的處理狀態(tài)、只記賬務(wù)未進(jìn)行報(bào)文處理或者重復(fù)記賬等情況，還可通過與人民銀行進(jìn)行清算備付金的核對(duì)來協(xié)助查找清算報(bào)文是否正常入賬。
同時(shí)，由于日終核對(duì)的是自開辦業(yè)務(wù)以來截至核對(duì)時(shí)點(diǎn)的所有小額支付業(yè)務(wù)，因此即使對(duì)賬相符，商業(yè)銀行仍須在對(duì)賬信息中跟蹤未結(jié)業(yè)務(wù)的辦理情況，避免產(chǎn)生遺漏等情況，超過業(yè)務(wù)的辦理時(shí)限。
綜上所述，通過自動(dòng)為主、人工為輔的小額支付系統(tǒng)對(duì)賬方式，在減輕柜員工作量的同時(shí)，既驗(yàn)證了“待清算支付款項(xiàng)”科目余額的正確性，縮短業(yè)務(wù)核對(duì)周期，又能方便、準(zhǔn)確、完整地歸集出銀行所有未結(jié)業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)辦理異常的業(yè)務(wù)，有助于防范業(yè)務(wù)辦理風(fēng)險(xiǎn)，提高商業(yè)銀行的支付結(jié)算效率。
【參考文獻(xiàn)】
1.中國(guó)人民銀行，《小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（試行）》，2005年11月。
2.中國(guó)人民銀行，《小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)（試行）》，2005年11月。
（作者單位：興業(yè)銀行總行信息科技部）
