正確編制現(xiàn)金流量表有助于為投資者決策提供多方面的信息，經(jīng)營者可以從現(xiàn)金流量表中了解到企業(yè)在一段時期內(nèi)的現(xiàn)金流入、流出狀況，并進行綜合分析和判斷。
筆者針對小企業(yè)編制現(xiàn)金流量表，從實踐中歸納出一套快速、簡易的編制方法，即以匯總分析法編制現(xiàn)金流量表的方法，容易理解、數(shù)據(jù)直觀、便于掌握。具體做法是，以銀行、現(xiàn)金、轉賬三大類或現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉賬五大類記賬憑證為基礎進行編制。
第一步，根據(jù)“總賬”中的與現(xiàn)金、銀行存款等有關的科目發(fā)生額，編制“匯總表”。式樣如下：
1.把“總賬”年初及年末的現(xiàn)金、銀行存款余額填入①④列。
2.填列“總賬”中與銀行、現(xiàn)金有關的科目，并將其全年累計發(fā)生額填在同一行的②③列上。
3.對所有列的發(fā)生額進行合計，填入最末的合計行。
4.檢查表格中的數(shù)字是否正確。
主要是看貨幣資金期末數(shù)合計減貨幣資金期初合計數(shù)是否等于所有有關科目的貸方合計數(shù)減所有有關科目借方合計數(shù)，即④列合計-①列合計=③列合計-②列合計；這一有關貨幣資金的發(fā)生額合計數(shù)也就是現(xiàn)金流入（經(jīng)營+投資+籌資）合計減現(xiàn)金流出（經(jīng)營+投資+籌資）合計數(shù)，即現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加數(shù)。
按例計算為：795421.43-417138.72=81034463.58-80656180.87=378282.71
第二步，在編好“匯總表”的基礎上，再將該表的有關數(shù)據(jù)進行分析填入“現(xiàn)金流量表”。
1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=（應收賬款貸方-借方+應收票據(jù)貸方余額）/1.17+銷售收入貸方發(fā)生數(shù)。
按例計算為：（45183358.31-378867.96+2489457.01）/1.17+844767.34=41266944.57元；
2.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=“其他應收”貸方數(shù)+“其他應付”貸方數(shù)+（應收賬款貸方-借方+應收票據(jù)貸方余額）/1.17×0.17+“應繳稅金”貸方數(shù)
按例計算為：115000+128171.39+（45183358.31-378867.96+2489457.01）/1.17×0.17+143550.64 =7258492.16元；
3.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=“庫存商品”借方×1.17+（應付賬款借方-貸方）+“應付票據(jù)”的借方發(fā)生額
按例計算為：28817.7×1.17+（48535597.55-7730158.89）+9400000.00=50239155.37元；
4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應付工資借方+應付福利費借方
按例計算為：938523.60+39600=978123.60元；
5.支付的各項稅費=（應繳稅金借方+其他應繳借方）+管理費用中的統(tǒng)籌費用及稅金-“庫存商品”借方×0.17
按例計算為：2082142.46+441299.58+34500-28817.7×0.17=2553043.03元；
6.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =（管理費用借方-其中統(tǒng)籌、稅金）+經(jīng)營費用借方+其他應收借方+其他應付借方+待攤費用借方+“財務費用”中的減去利息支出外的金額
按例計算為：1525642.28-34500+569659.5+266398.40+15362384.82+39920+771397.02-750150=17750352.02元；
7.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =“投資收益”貸方累計發(fā)生金額填列
8.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”貸方發(fā)生額填列
9.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =“固定資產(chǎn)”借方累計金額+“無形資產(chǎn)”借方累計金額
按例計算為：275930.00元；
10.投資付出的現(xiàn)金 =“長期投資”借方累計金額
11.吸收投資所收到的現(xiàn)金 =“實收資本”貸方累計發(fā)生金額填列
12.借款所收到的現(xiàn)金 =“短期借款”“長期借款”的貸方累計發(fā)生金額填列
按例計算為：24400000.00元；
13.償還債務所支出的現(xiàn)金=“短期借款”“長期借款”的借方累計發(fā)生金額填列
14.分配股利、利潤或償付利息所支出的現(xiàn)金=“應付利潤”借方累計金額+“財務費用”的利息支出
按例計算為：750150.00元；
第三步，檢驗現(xiàn)金流量表是否正確。
1.“匯總表”上的有關數(shù)據(jù)應全部填入。
2.“現(xiàn)金流量表”最末行的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加數(shù)”應等同于“匯總表”④列合計-①列合計=③列合計-②列合計
（作者單位：杭州華裕實業(yè)有限公司）
