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 ■ 韓俊仕/文 息的整體反映 ，讓會(huì)計(jì)人員頭疼的主要 原因有3方面 ：
一是數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)多 。全部決算表 格上百張 ，需要編制人員熟悉表格之間 的邏輯關(guān)系 ，明確數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系 。
二是基礎(chǔ)資料多。部門決算涉及會(huì)計(jì) 核算、政府采購、資產(chǎn)管理、部門預(yù)算、人員 變動(dòng)、零余額支付、非稅收入等多方信息，需 要編制人員全面掌握上述資料和信息。
三是上報(bào)時(shí)間緊 。 與單位年終結(jié)賬 相互關(guān)聯(lián) ，1 月是部門預(yù)算調(diào)整的關(guān)鍵 時(shí)刻 。 與工作沖突 ，部門決算與單位年 終考核 、春節(jié)假期交織 。 在完成年終結(jié) 賬后 ，會(huì)計(jì)人員已經(jīng)非常疲憊 ，還要應(yīng)對(duì) 各類考核 。
怎么編好部門決算
第一 ，準(zhǔn)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（資產(chǎn)數(shù)據(jù) 、人 員數(shù)據(jù) 、采購數(shù)據(jù) 、“三公”數(shù)據(jù) 、當(dāng)年部 門預(yù)算數(shù)據(jù) 、上年度部門決算數(shù)據(jù)）。上 述工作建議從部門決算軟件中導(dǎo)出相應(yīng) 表格 。 財(cái)務(wù)不能填報(bào)的數(shù)據(jù) ，統(tǒng)一發(fā)送 至相關(guān)業(yè)務(wù)部門填報(bào)后收集 。 第二 ，核對(duì)財(cái)政撥款數(shù)據(jù) 。包括文 號(hào) 、功能分類 、項(xiàng)目執(zhí)行情況 ，特別是功 能分類和項(xiàng)目執(zhí)行情況 ，是部門決算填 報(bào)過程中的重要內(nèi)容 。
第三 ，掌握政府會(huì)計(jì)制度?；诖?， 才能解釋部門決算公式審核錯(cuò)誤出現(xiàn)后 是賬務(wù)處理問題 ，還是報(bào)表填寫問題 。 根據(jù)會(huì)計(jì)制度 ，合理判定說明可以保留 還是必須修改 ，或者單位賬務(wù)錯(cuò)誤需要 調(diào)整賬務(wù) 。
第四 ，按照軟件提供的填報(bào)順序填 報(bào)報(bào)表 。 出現(xiàn)公式審核錯(cuò)誤時(shí) ，從源頭 開始尋找原因 。特別是要熟悉全部數(shù)據(jù) 表之間的邏輯關(guān)系 ，才能快速地解決公 式審核錯(cuò)誤問題 。
第五，熟悉報(bào)表之間的邏輯關(guān)系、口徑， 確保前后一致，特別是關(guān)鍵數(shù)據(jù)。如“三公” 經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、績(jī)效工資、公車數(shù)量、 出國(guó)人數(shù)、公務(wù)接待人數(shù)等。其中，年初數(shù) 據(jù)還需要和上年年末數(shù)據(jù)保持一致。
第六 ，分析數(shù)據(jù)合理性。 比如 ，收支 的變化情況 、“三公”經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)變化情況 、 人均收入情況 、人均辦公用房面積 、人均 辦公費(fèi) 。特別注意分析與上年相比的變 化情況 。 如果數(shù)據(jù)異常 ，應(yīng)查找原因 ，核 實(shí)數(shù)據(jù)或者調(diào)整賬務(wù) 。
第七 ，部門決算編制說明 ，根據(jù)財(cái)政 部門要求的格式和體例編寫。如果部門 決算編制過程中有一些隱患或者不明確 的地方 ，提前在編制說明中注明 。
第八 ，部門決算分析報(bào)告 。 重點(diǎn)分 析預(yù)算執(zhí)行情況 、存在的問題和建議 。 既可以讓主管部門 、財(cái)政部門了解實(shí)際 情況 ，又可以讓單位負(fù)責(zé)人了解單位預(yù) 算執(zhí)行過程中存在的問題 ，完善下一年 度會(huì)計(jì)核算和預(yù)算執(zhí)行工作 。
第九 ，合理安排工作時(shí)間 。 如果是 新人第一次參加部門決算 ，應(yīng)先分析上 年度決算報(bào)表數(shù)據(jù) ，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)后再填報(bào) 本年度數(shù)據(jù) 。 根據(jù)上報(bào)時(shí)間 ，倒排填報(bào)
日期 。 如果單位經(jīng)費(fèi)規(guī)模較大 ，可以組 織專項(xiàng)工作組 ，合理分工 。
第十，確保賬表一致。
部門決算是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員 提高綜合能力的重要工作內(nèi)容之一 。希 望每一名會(huì)計(jì)人員都能坦然面對(duì)，順利邁 過這道“坎”，步入優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的行列 。
（作者單位：西安理工大學(xué)）
行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員 ，可能最怕 兩件事情 ：年終結(jié)賬和審計(jì) 。 部門決算 是年終結(jié)賬的重要一環(huán) ，又是審計(jì)的關(guān) 鍵材料 。 如何邁過這道“坎”？一名擁有 15 年部門決算經(jīng)驗(yàn)的“老會(huì)計(jì)”有些心 得跟大家分享 。
部門決算編制難在何處
部門決算是預(yù)算的重要組成部分 ， 是預(yù)算執(zhí)行工作的總結(jié) 、檢驗(yàn)和評(píng)價(jià) 。 從財(cái)政財(cái)務(wù)管理鏈條看 ，部門決算在部 門“預(yù)算編制 、預(yù)算執(zhí)行 、會(huì)計(jì)核算決算 報(bào)告”管理鏈條中處于重要的收官環(huán)節(jié) ， 既是對(duì)部門上一年度預(yù)算編制 、預(yù)算執(zhí) 行工作的總結(jié) 、檢驗(yàn)和評(píng)價(jià) ，又是做好以 后年度部門預(yù)算編制和執(zhí)行工作的重要 基礎(chǔ)和抓手 。
需要強(qiáng)調(diào)的是 ，部門決算填報(bào)的基 礎(chǔ)是政府會(huì)計(jì)制度“雙基礎(chǔ)”中的預(yù)算會(huì) 計(jì)核算的結(jié)果 。
部門決算是單位全部預(yù)算執(zhí)行的信