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 一、平江縣行政事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的基本情況

今年4月份，按照平江縣委、縣政府工作要求，平江財(cái)政局組織對(duì)全縣范圍內(nèi)460個(gè)行政事業(yè)單位2018-2021年的銀行賬戶管理和內(nèi)控制度執(zhí)行情況開展了檢查。從檢查情況來看，各單位在賬戶和內(nèi)控管理方面都做了很多工作，財(cái)政制度體系逐步完善、監(jiān)督進(jìn)一步嚴(yán)格，有力保障了單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)行。全縣有172個(gè)單位（含二級(jí)機(jī)構(gòu)80個(gè)）完成內(nèi)控報(bào)告編制工作，13個(gè)單位在預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理評(píng)價(jià)提高、15個(gè)單位在政府采購業(yè)務(wù)管理方面得到提高，如林業(yè)局在公務(wù)接待方面嚴(yán)控范圍、程序、標(biāo)準(zhǔn)，全年公務(wù)接待費(fèi)下降11萬；教育局在政府采購方面排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，共制止3處違反程序行為；衛(wèi)計(jì)局在資金管理方面嚴(yán)格審核逐級(jí)審批，增加了詢價(jià)、紀(jì)檢監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范了行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為，切實(shí)防范了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，單位內(nèi)控建設(shè)初見成效。通過這次檢查發(fā)現(xiàn)也存在不少問題。

（一）內(nèi)部控制建設(shè)重視不足。存在重建設(shè)，輕執(zhí)行，制度與執(zhí)行“兩張皮”，前期雖花大力氣建立制度、流程體系，但由于內(nèi)部控制制度和流程在執(zhí)行過程中缺乏載體和硬性約束，執(zhí)行效果大打折扣。一是領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)內(nèi)控建設(shè)全方位的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事，認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控建設(shè)涉及所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的組成部分，透過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范，最終目的是約束整個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子的權(quán)力運(yùn)行及提高行政效能。二是具體落實(shí)內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行人員存在認(rèn)識(shí)偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制只需強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化，沒必要大動(dòng)干戈?duì)可嫫渌块T，沒有認(rèn)真找差距。如，有效的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)表僅有103張，只占實(shí)施內(nèi)控單位的62%，反映了業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的重視程度不夠。三是內(nèi)部控制規(guī)范的對(duì)象認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)部控制流程煩瑣，不愿意受約束，有意無意的去規(guī)避或制造不利于內(nèi)部控制規(guī)范的言論和行為。

（二）權(quán)力制衡機(jī)制有效實(shí)施不夠。單位責(zé)任人對(duì)內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，縣級(jí)行政事業(yè)單位中，大部分負(fù)責(zé)人都有鄉(xiāng)鎮(zhèn)一把手經(jīng)歷，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的復(fù)雜性容易形成家長(zhǎng)威權(quán)，養(yǎng)成部分領(lǐng)導(dǎo)在管轄范圍內(nèi)唯我獨(dú)尊的態(tài)勢(shì)，“三重一大”事項(xiàng)集體決策制度被擱置，一人說了算，權(quán)力制約難以制度化或無法落實(shí)，成為內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)。另外，縣級(jí)行政事業(yè)單位屬于基層單位，相對(duì)中央省市來說各種資源更少，組織構(gòu)架更不完善，相互制衡基礎(chǔ)更薄弱，單位權(quán)力相對(duì)更集中，對(duì)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)和定期輪崗認(rèn)識(shí)不深，存在會(huì)計(jì)兼任出納等現(xiàn)象，沒有很好地貫徹決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離的機(jī)制。

（三）專業(yè)人員配備標(biāo)準(zhǔn)要求難以達(dá)到。一是縣級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)主管單位的財(cái)政財(cái)務(wù)專業(yè)力量偏弱，缺乏會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，知識(shí)更新慢，財(cái)務(wù)支出不規(guī)范、預(yù)算不精準(zhǔn)等問題，專業(yè)化程度有待提高；二是部分單位機(jī)構(gòu)小、人員少、業(yè)務(wù)單一，不具有內(nèi)部控制建設(shè)所需要的專業(yè)人才或?qū)I(yè)視角，沒有能力按規(guī)范要求落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和人員配備；三是財(cái)會(huì)隊(duì)伍不穩(wěn)定、青黃不接、財(cái)務(wù)人員年齡偏大等也成為內(nèi)控制度執(zhí)行不力的因素。

（四）財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)范化程度有待提高。一是預(yù)算管理有待進(jìn)一步精細(xì)化?？h級(jí)財(cái)政普遍財(cái)力不足，年初預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)偏緊，執(zhí)行過程中上級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金以及本級(jí)專項(xiàng)資金的追加，導(dǎo)致預(yù)決算差異率較大。另外，雖然部門預(yù)算基本支出有定額標(biāo)準(zhǔn)，單位基本支出基本能控制在部門預(yù)算約束范圍內(nèi)，但項(xiàng)目支出沒有確定的模板進(jìn)行細(xì)化和量化，部門預(yù)算時(shí)比較粗放，且大部分單位實(shí)施過程中公用經(jīng)費(fèi)存在缺口，需要依賴專項(xiàng)支出或上級(jí)項(xiàng)目資金彌補(bǔ)，本身具有靈活性，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目支出部份約束偏軟，往往成為各內(nèi)設(shè)股室超預(yù)算控制部分。二是國(guó)有資產(chǎn)管理水平有待提高。單位為逃避財(cái)政預(yù)算對(duì)國(guó)有資產(chǎn)出租、處置收入監(jiān)管，有意漏登或延遲登記國(guó)有資產(chǎn)，有意不按法定程序配置、使用和處置資產(chǎn)。三是專項(xiàng)資金管理有待提高。隨著部門預(yù)算和國(guó)庫集中支付制度改革的不斷推進(jìn)，基本支出管理日益完善，但是專項(xiàng)資金管理仍然存在較大漏洞，特別是建設(shè)項(xiàng)目超概算現(xiàn)象比較普遍。四是銀行賬戶管理不規(guī)范。存在賬戶銀行信息未及時(shí)變更、單位銀行印鑒與實(shí)際管理人不一致、部分縣直單位使用“單位結(jié)算卡”、轉(zhuǎn)借單位貸款類賬戶、單位收費(fèi)碼綁定個(gè)人賬號(hào)、賬戶撤銷不及時(shí)等現(xiàn)象，存在較大資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、破解內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)的對(duì)策思考

（一）打造內(nèi)控建設(shè)專業(yè)隊(duì)伍。一是建議組織人事部門將《單位內(nèi)控規(guī)范》納入行政事業(yè)單位入職培訓(xùn)或公務(wù)員培訓(xùn)課程；二是建議政府主要領(lǐng)導(dǎo)利用不同場(chǎng)合，向單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性；三是建議財(cái)政會(huì)計(jì)管理部門將內(nèi)部控制規(guī)范講座作為財(cái)會(huì)人員年度繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容；四是對(duì)有需要的重點(diǎn)單位，可聘請(qǐng)專業(yè)人員到單位開展內(nèi)部控制知識(shí)專題講座；五是由財(cái)政部門牽頭解剖、分析因內(nèi)控缺陷導(dǎo)致的典型案例，并組織行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員開展學(xué)習(xí)討論，引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)者由被動(dòng)應(yīng)付變?yōu)橹鲃?dòng)防范，提高判斷和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能。六是建議全面實(shí)行一盤棋用人機(jī)制，凡是縣直單位補(bǔ)充財(cái)會(huì)人員，一律從全縣財(cái)政系統(tǒng)選調(diào)，財(cái)政部門定期對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政干部進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)能力測(cè)試，按測(cè)試成績(jī)和工作表現(xiàn)擇優(yōu)推薦干部，帶動(dòng)單位財(cái)務(wù)管理水平的整體提升。

（二）建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光;二是加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生;三是財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，強(qiáng)化績(jī)效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和全面科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高單位的依法理財(cái)積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的自覺性。同時(shí)財(cái)政部門要打造縣級(jí)行政事業(yè)內(nèi)部控制示范樣板，為其他行政事業(yè)單位實(shí)施提供參考實(shí)體，加快推動(dòng)其他單位完善內(nèi)控步伐。

（三）探索審計(jì)、內(nèi)控融合，建立內(nèi)控的獎(jiǎng)懲機(jī)制。內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察部門專責(zé)監(jiān)督融合發(fā)展是大勢(shì)所趨。創(chuàng)新內(nèi)控、審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作配合機(jī)制，協(xié)同創(chuàng)建交流平臺(tái)、暢通溝通渠道，進(jìn)行常態(tài)化聯(lián)動(dòng)協(xié)商，做好內(nèi)控、內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察工作中的重要信息共享，不定期地針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行預(yù)判、研判，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的威力，倚重紀(jì)檢監(jiān)察部門線索追蹤、強(qiáng)制性管理的功能，有效整合事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)防范力量，著重解決內(nèi)部控制制度不落實(shí)、難落實(shí)、制度和實(shí)施“兩張皮”等問題，防止內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中被虛化、弱化，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更具合法性、合規(guī)性、合理性，努力開創(chuàng)內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督融合發(fā)展的新局面，形成監(jiān)督合力，打好組合拳，堅(jiān)決杜絕“破窗效應(yīng)”，共同防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

信息來源：平江縣財(cái)政局作者：謝春玲