步驟一：及時(shí)分清
（一）分清一個(gè)性質(zhì)
新所得稅法按國際通行辦法把納稅人劃分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)，在繼續(xù)教育中，參加培訓(xùn)的會計(jì)人員普遍感到比較難以把握。這里可以從以下判斷開始：
1.判斷一個(gè)企業(yè)是否是中國居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)條件：
（1）該企業(yè)依法在中國境內(nèi)成立；
（2）該企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)。
兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條件滿足其中一個(gè)就構(gòu)成了中國居民企業(yè)。
2.判斷一個(gè)企業(yè)是否是中國非居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)條件：
（1）依外國法律成立無管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所；
（2）沒設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的來源在中國境內(nèi)所得。
兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條件滿足其中一個(gè)就構(gòu)成了中國非居民企業(yè)
（二）分清兩個(gè)過渡
1.新所得稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在新所得稅法施行5年內(nèi)，逐步過渡到新所得稅法規(guī)定的稅率。
2.享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在新所得稅法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新所得稅法施行年度起計(jì)算。
（三）分清兩個(gè)優(yōu)先
1.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。
2.我國政府同外國政府訂立有關(guān)稅收協(xié)定與新所得稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。
步驟二：理解掌握
（一）新所得稅法規(guī)定“個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法”。
要理解這是僅指對于依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅而征收個(gè)人所得稅。
但是對在境外依據(jù)外國法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)卻適用于企業(yè)所得稅法，按規(guī)定交納企業(yè)所得稅。
（二）居民企業(yè)取得來源于中國境外的應(yīng)稅所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
若已在境外繳納了所得稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
步驟三：熟悉細(xì)節(jié)
（一）熟悉新所得稅法減免稅的對象、范圍、比例等規(guī)定。
要熟悉新所得稅法對哪些收入免稅、哪些收入免征或減征企業(yè)所得稅；熟悉減按20％稅率征收的小型微利企業(yè)、15％稅率征收的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)及創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)具備的條件和具體優(yōu)惠方式等；熟悉新所得稅法中規(guī)定對“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)、安置殘疾人員所支付工資等費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算方法，以及企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的具體規(guī)定。
（二）熟悉企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
步驟四：找出關(guān)鍵
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
（一）應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入—免稅收入－允許扣除項(xiàng)目及金額—彌補(bǔ)上年虧損金額
掌握哪些屬于不征稅收入和免稅收入項(xiàng)目；哪些項(xiàng)目允許扣除的規(guī)定；以及哪些支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
（二）最主要掌握有關(guān)支出準(zhǔn)予扣除的原則、具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
1.合理的工資薪金支出稅前據(jù)實(shí)扣除原則；
2.職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除具體規(guī)定；
3.各項(xiàng)社會保障費(fèi)除為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除外，均準(zhǔn)予稅前扣除；
4.強(qiáng)調(diào)了與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際發(fā)生數(shù)的60％扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰；
5.統(tǒng)一了廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出比例稅前扣除政策；
6.明確借款利息支出、公益性捐贈、固定資產(chǎn)折舊年限，稅前扣除的范圍和條件。
