2008年1月1日施行的新企業(yè)所得稅法（以下簡(jiǎn)稱新所得稅法）及其實(shí)施條例在企業(yè)所得稅的納稅主體、征稅對(duì)象、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠、以及稅收征管等方面都有較大程度的變化和創(chuàng)新，也給內(nèi)資企業(yè)產(chǎn)生了積極和深遠(yuǎn)的影響，如何應(yīng)對(duì)新所得稅法的變化，是內(nèi)資企業(yè)面臨的迫在眉睫的課題。
食品飲料、銀行、通信運(yùn)營(yíng)、商業(yè)貿(mào)易等多數(shù)行業(yè)將從中受益
新的所得稅稅率統(tǒng)一為25%。對(duì)于內(nèi)資企業(yè)而言，以前的企業(yè)所得稅率一般為33%，新稅法實(shí)施以后所得稅稅率統(tǒng)一為25%，稅率的降低將明顯降低其稅收負(fù)擔(dān)，提高了內(nèi)資企業(yè)的稅后凈利，絕大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)將從中受益。
就行業(yè)而言，食品飲料、銀行、通信運(yùn)營(yíng)、煤炭、鋼鐵、石油化工、商業(yè)貿(mào)易、房地產(chǎn)等行業(yè)將受益較大，特別是銀行業(yè)和白酒行業(yè)，過去由于沒有稅收優(yōu)惠，部分費(fèi)用不能據(jù)實(shí)在稅前予以扣除，導(dǎo)致實(shí)際稅率遠(yuǎn)高于目前33%的所得稅稅率，因此這兩個(gè)行業(yè)受惠最大。
統(tǒng)一和規(guī)范了工資薪金、研發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則
合理工薪支出均可稅前扣除。新所得稅法取消了計(jì)稅工資制度后，企業(yè)真實(shí)合理的工資支出可在稅前據(jù)實(shí)扣除，并且規(guī)定對(duì)企業(yè)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出調(diào)整為按照“工資薪金總額”的14%、2%、2.5%扣除，從而減少了所得稅的稅基，提高企業(yè)的稅后凈利。特別是對(duì)高收入行業(yè)的凈利潤(rùn)影響很大，如銀行業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等。
研發(fā)費(fèi)用支出可以加計(jì)扣除。公益性捐贈(zèng)在利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過收入15%
此外，企業(yè)廣告費(fèi)投入可按銷售收入的15%稅前列支，對(duì)廣告費(fèi)用投入較大的食品飲料企業(yè)較為有利。
適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，在條件許可的前提下盡可能享受更多的優(yōu)惠政策
新企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠政策關(guān)注的是基礎(chǔ)性、環(huán)保性、創(chuàng)新性、公益性的產(chǎn)業(yè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入研究新企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠的變化，積極調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)及行業(yè)發(fā)展方向，加大研發(fā)及環(huán)保投入，在條件允許的前提下盡可能多地享受新出臺(tái)的優(yōu)惠政策。
原有的避稅政策將面臨更為嚴(yán)格的執(zhí)法環(huán)境，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)制度的學(xué)習(xí)
就反避稅制度而言，過去反避稅制度主要針對(duì)外資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)基本上沒有應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅調(diào)查的經(jīng)驗(yàn)。新法實(shí)施后，大量的內(nèi)資企業(yè)也將面臨反避稅調(diào)查。因此，內(nèi)資企業(yè)應(yīng)注重對(duì)新法設(shè)計(jì)的反避稅制度進(jìn)行學(xué)習(xí)。
同時(shí)，新所得稅法中規(guī)定，對(duì)于反避稅調(diào)查中調(diào)增的應(yīng)納稅額需要加收利息，而該利息是高于銀行同期貸款利率的，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡早進(jìn)行反避稅調(diào)查的應(yīng)對(duì)工作，以避免被調(diào)增應(yīng)納稅額。以前一些企業(yè)選擇在避稅港、低稅率國家設(shè)立公司，把其他地區(qū)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到該公司并長(zhǎng)期不進(jìn)行分配以避稅。而按新所得稅法的規(guī)定，這種公司并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于中國居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入中國居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
通過以上的分析我們看到新所得稅法實(shí)施后，稅率不是影響企業(yè)所得稅稅負(fù)的惟一因素，稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等因素也會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生直接的影響。因此，面對(duì)新所得稅法，企業(yè)首先要做的功課是根據(jù)稅法的新規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，從本企業(yè)適用稅率的升降、稅收優(yōu)惠政策的獲得或消失、稅前扣除因素的變化等方面，具體測(cè)算新所得稅法頒布實(shí)施后本企業(yè)所得稅稅負(fù)的變化趨勢(shì)、稅負(fù)增減幅度。
