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 ■ 本報(bào)記者 翟梓琪
目前，教育部高度重視直屬高校內(nèi) 部控制建設(shè) 。 國內(nèi)高校面臨著“雙一流” 建設(shè)、教育綜合改革、科研體制與經(jīng)費(fèi) 管理改革 、國有資產(chǎn)管理改革 、校屬企 業(yè)改制、預(yù)算績效改革等新形勢(shì) 。 面對(duì) 改革中愈加嚴(yán)格的治理管控需求，對(duì)控 制理念培養(yǎng) 、專業(yè)知識(shí)更新 、人員素質(zhì) 提升、信息化建設(shè)完善等各方面都提出 更高要求。
“完善高校內(nèi)控工作機(jī)制有著長期 性、持續(xù)性、適時(shí)性和全面性的要求，內(nèi) 部控制建設(shè)永遠(yuǎn)在路上 。”全國高端會(huì) 計(jì)人才、復(fù)旦大學(xué)財(cái)務(wù)與國有資產(chǎn)管理 處副處長鄭勇在接受《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者 采訪時(shí)表示。
高校內(nèi)部控制建設(shè)持續(xù)推進(jìn)
鄭勇向記者介紹，高校為加強(qiáng)內(nèi)部 控制建設(shè)主要采取了 3 種做法。
一是成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，主 要包括內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和監(jiān)督檢查工作 小 組 。 內(nèi) 控 領(lǐng) 導(dǎo) 小 組 由 校 長 擔(dān) 任 組 長，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)工作，主要 負(fù)責(zé)規(guī)劃和制定學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的 基本思路、工作重點(diǎn)、建設(shè)計(jì)劃等 。 組織 全校各部門開展內(nèi)部控制建設(shè)，建立健 全學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)組織體系，推動(dòng)內(nèi) 部控制建設(shè)常態(tài)化 。 監(jiān)督檢查工作小 組一般由分管校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，負(fù)責(zé)對(duì)全校 內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況開展內(nèi)部監(jiān) 督檢查，并定期組織編制學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 報(bào)告，對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的完善性、有效性 等做出評(píng)價(jià)。
二是全面開展內(nèi)控建設(shè) 。 在領(lǐng)導(dǎo)小 組領(lǐng)導(dǎo)下指定牽頭部門，全面審視內(nèi)部 控制現(xiàn)狀，進(jìn)行流程再造 。 包括梳理資 產(chǎn)采購、后勤基建、預(yù)算管理等主要經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分 析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)策略 。 在此基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用不相容 職務(wù)相分離、授權(quán)審批、預(yù)算控制、會(huì)計(jì) 控制等內(nèi)控手段，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管 理制度。
三是定期開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和總結(jié) 工作 。 每年由監(jiān)督工作小組對(duì)重要經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行檢查，評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析評(píng)價(jià)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)控制的程度，并撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告 。 相 關(guān)部門再根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果查漏補(bǔ)缺，完善 有關(guān)內(nèi)部控制環(huán)節(jié) 。 同時(shí)，每年按照財(cái) 政部、教育部要求對(duì)上年度內(nèi)控建設(shè)和 評(píng)價(jià)情況進(jìn)行逐項(xiàng)對(duì)照檢查，總結(jié)內(nèi)控 經(jīng)驗(yàn)，查找不足環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)計(jì)劃，針 對(duì)性地開展本年度內(nèi)控建設(shè)。
高校內(nèi)部控制體系初步形成
在鄭勇看來，高校內(nèi)部控制工作的 發(fā)展要逐步完善監(jiān)督管理渠道，但就目 前來看，高校實(shí)際已經(jīng)初步形成一套較 為完善的制度體系。
首先，高校已經(jīng)逐步深入普及內(nèi)部 控制的理念 。 財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi) 部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施之前，在高校除 了內(nèi)部審計(jì)等個(gè)別部門外，內(nèi)部控制對(duì) 多數(shù)部門人員來說還是一個(gè)比較陌生的 概念 。 經(jīng)過采取一系列加強(qiáng)內(nèi)部控制工 作的措施，尤其在主要經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)不斷 進(jìn)行宣傳發(fā)動(dòng)、梳理流程、制定完善內(nèi)部 控制制度等有關(guān)工作，使這一理念不斷 深入相關(guān)人員心中，內(nèi)部控制已經(jīng)成為 一個(gè)耳熟能詳?shù)脑~語。
鄭勇認(rèn)為，只有不斷加深內(nèi)控理念， 增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，使相關(guān)人員充分了 解內(nèi)部控制的重要性，才能在工作中主 動(dòng)有意識(shí)地執(zhí)行內(nèi)部控制措施，及時(shí)防 范可能風(fēng)險(xiǎn)。
其次，固化業(yè)務(wù)流程，完善單位制度 建設(shè) 。 不斷改進(jìn)、完善業(yè)務(wù)流程是進(jìn)一 步加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要基礎(chǔ) 。 近幾 年內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)，主要是通過對(duì)重 要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程實(shí)現(xiàn)再造，重新而徹底 地去分析與設(shè)計(jì)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的程序、 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，繪制清晰的、可行性強(qiáng)、防范風(fēng) 險(xiǎn)程度高的流程圖，再以制度的方式固 化這些流程，防止隨意變動(dòng) 。 同時(shí)梳理 現(xiàn)存的相關(guān)制度，廢止過時(shí)的、改正不合 適的、制定新的，匯編成管理手冊(cè)。
最后，進(jìn)一步加強(qiáng)了信息化工作開 展 。 信息化是單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重 要手段 。 高校通過信息的同步集成，初 步改變單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分塊管理、信 息分割的局面，逐步實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理 、 資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等整合集成在統(tǒng)一 的平臺(tái)，減少或消除人為操縱因素，確 保財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、可 靠、完整。
政府會(huì)計(jì)改革成果再添助力
“政府會(huì)計(jì)改革與高校內(nèi)部控制相 輔相成，共同服務(wù)于提升高校管理水 平。”鄭勇表示，政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)制 度的有效實(shí)施至少在三個(gè)方面對(duì)高校內(nèi) 部控制起到有力的推進(jìn)作用。
一是促進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制主要目標(biāo)。 政府會(huì)計(jì)改革構(gòu)建了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì) 計(jì)適度分離又相互銜接的政府會(huì)計(jì)核算 模式，有利于系統(tǒng)、完整規(guī)范各單位的會(huì) 計(jì)核算，提高各單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、 全面性、相關(guān)性、及時(shí)性，也使不同單位 之間的會(huì)計(jì)信息具有更強(qiáng)的可比性，解 決了之前高校會(huì)計(jì)制度主要以收付實(shí)現(xiàn) 制為基礎(chǔ)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不能完全反映 單位真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債以及收支狀況的問 題，有力促進(jìn)各單位提高會(huì)計(jì)信息質(zhì) 量 。 而完整可靠的財(cái)務(wù)信息有利于單位 領(lǐng)導(dǎo)層掌握真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，為科學(xué)決策、 加強(qiáng)內(nèi)部控制提供依據(jù)。
二是政府會(huì)計(jì)改革有力促進(jìn)高校單 位內(nèi)部控制水平提升 。 單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)流 程的科學(xué)合理、信息化程度等是衡量單位 內(nèi)部控制水平的重要標(biāo)志 。 按照政府會(huì) 計(jì)改革實(shí)施要求，高校利用這一契機(jī)，重 新梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理 要求，進(jìn)一步優(yōu)化規(guī)范相關(guān)制度和業(yè)務(wù)處 理，有力促進(jìn)高校內(nèi)部控制水平的提升。
目前，升級(jí)改造后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 不僅能夠很好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算 會(huì)計(jì)自動(dòng)化“平行記賬”功能，大大提 升會(huì)計(jì)核算工作效率，而且基本打通 會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理、決算管理、資金 收付 、資產(chǎn)管理 、合同管理、政府采購、 工資發(fā)放等信息化業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)的連 接，將內(nèi)部控制程序整合、嵌入信息系 統(tǒng)，明顯提升業(yè)務(wù)管理工作效率和內(nèi)部 控制水平。
三是豐富內(nèi)部控制的手段 。 會(huì)計(jì)控 制是內(nèi)部控制的重要手段，認(rèn)真推進(jìn)政 府會(huì)計(jì)制度實(shí)施不僅有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核 算工作，而且有利于進(jìn)一步提升部門預(yù) 算和決算的全面性、規(guī)范性和透明度，夯 實(shí)單位資產(chǎn)負(fù)債管理的基礎(chǔ)，提升資源 的配置效率，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)控制的能力， 豐富了內(nèi)部控制的手段。
“作為內(nèi)部控制基本手段之一的會(huì) 計(jì)控制，本身也是加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的 必要措施 。 完善會(huì)計(jì)控制要求規(guī)范會(huì)計(jì) 基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序，能夠及時(shí)準(zhǔn)確地 獲取各類會(huì)計(jì)信息，這也都是政府會(huì)計(jì) 改革的內(nèi)容 。 因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制也同 時(shí)助力政府會(huì)計(jì)改革推進(jìn)。”他說。