新岳乱合集目录500伦_在教室里被强h_幸福的一家1—6小说_美女mm131爽爽爽作爱

 為了進一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營利行為、促進行業(yè)健康發(fā)展，國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局三部門于近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營利行為促進行業(yè)健康發(fā)展的意見》（稅總所得發(fā)〔2022〕25號，以下簡稱《意見》）?！兑庖姟窂穆鋵嵐芾碇黧w責任、規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營銷行為、規(guī)范稅收管理、深化協(xié)同共治四個方面對網(wǎng)絡(luò)直播相關(guān)稅收問題進行了規(guī)范。要求網(wǎng)絡(luò)直播平臺等責任主體應依法規(guī)范納稅、履行代扣代繳義務(wù)，不得實施或者幫助直播發(fā)布者實施逃避稅行為。并提出要依法查處偷逃稅等涉稅違法犯罪行為，對相關(guān)案件及人員嚴肅處理、公開曝光。

　　網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)中的不合規(guī)納稅問題

　　網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)中的不合規(guī)納稅問題主要表現(xiàn)為，一是網(wǎng)絡(luò)直播者未正確申報納稅。在直播平臺上，主播的身份包括：公司員工、自由職業(yè)者、個人獨資企業(yè)主或個體工商戶業(yè)主。不同身份的從業(yè)者的稅負高低與納稅方式不同。

　　假設(shè)，某直播人員2021年取得的所得金額為100萬元（為計算方便，此數(shù)據(jù)剔除各項扣除，暫不考慮流轉(zhuǎn)稅和臨時性稅收優(yōu)惠），分別按照三種所得性質(zhì)計算的個人所得稅稅款為：（1）按照工資薪金計算的個人所得稅=100x45%-18.1920=26.808萬元；（2）按照勞務(wù)報酬計算的個人所得稅=100x80%×35%-8.5920=19.408萬元；（3）按照經(jīng)營所得計算的個人所得稅=100x35%-6.55=28.45萬元。網(wǎng)絡(luò)主播取得前兩項所得均需由網(wǎng)絡(luò)直播平臺或者網(wǎng)絡(luò)直播公司進行代扣代繳個人所得稅，取得經(jīng)營所得則需要自行申報納稅。在實務(wù)中，為了規(guī)避自身的代扣代繳稅款義務(wù)，有些網(wǎng)絡(luò)直播平臺通過成立直播“公會”或者簽訂免責合同來逃避代扣代繳稅款責任。而網(wǎng)絡(luò)直播者們普遍稅收遵從意識不強，也未及時進行納稅申報，造成國家稅款流失。

　　二是濫用核定征收規(guī)則。一般而言，稅務(wù)部門針對會計賬簿不健全、資料殘缺難以查賬，或者因其他原因難以準確確定應納稅額的納稅人，會采用核定征收的規(guī)則。但是很多網(wǎng)絡(luò)直播者故意以不符合查賬條件為由申請核定征收，在核定征收方式下，主播可以將勞務(wù)報酬等不能進行核定征收的綜合所得包裝成經(jīng)營所得以偷逃稅款。

　　根據(jù)個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)直播者在網(wǎng)絡(luò)直播平臺上從事設(shè)計、咨詢、講學、錄音、錄像、演出、表演、廣告等，具有“非雇傭性、偶然性、臨時性”等特點的勞務(wù)收入，均屬于“勞務(wù)報酬所得”項目。注冊成立個體工商戶或者雖未注冊但在平臺從事生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)活動的網(wǎng)絡(luò)直播者，其取得的收入屬于“經(jīng)營所得”項目。

　　因此，網(wǎng)絡(luò)直播者取得的收入是否作為經(jīng)營所得計稅，要根據(jù)納稅人在平臺提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟實質(zhì)進行判定。但是很多網(wǎng)絡(luò)直播者將個人取得的“代言費”“坑位費”等勞務(wù)報酬性質(zhì)的所得通過修改合同內(nèi)容等方式非法轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得，這種做法已經(jīng)被稅務(wù)部門認定屬于偷漏稅行為。

　　新政策有效化解現(xiàn)存風險

　　《意見》針對網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的突出問題，提出了多項要求和解決方案。

　　第一，明確了網(wǎng)絡(luò)直播者開辦的企業(yè)和個人工作室原則上查賬征收?！兑庖姟芬?guī)定，網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者開辦的企業(yè)和個人工作室，應按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，對其原則上采用查賬征收方式計征所得稅。這不僅解決了網(wǎng)絡(luò)直播者濫用核定征收規(guī)則偷稅漏稅的問題，也是稅收共治的體現(xiàn)。因為這樣的納稅方式會倒逼其上游服務(wù)商必須按規(guī)定申報納稅和提供合規(guī)的發(fā)票，從而促使整體產(chǎn)業(yè)鏈的上游、中游、下游企業(yè)達到全部合規(guī)經(jīng)營的目標。

　　第二，明確了網(wǎng)絡(luò)直播平臺和網(wǎng)絡(luò)直播服務(wù)機構(gòu)的代扣代繳義務(wù)?！兑庖姟芬缶W(wǎng)絡(luò)直播平臺、網(wǎng)絡(luò)直播服務(wù)機構(gòu)應當明確區(qū)分和界定網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者各類收入來源及性質(zhì)，并依法履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)，不得通過成立網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者“公會”、借助第三方企業(yè)，或者與網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者簽訂不履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)的免責協(xié)議等方式，轉(zhuǎn)嫁或者逃避個人所得稅代扣代繳義務(wù)；不得策劃、幫助網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者實施逃避稅。

　　第三，明確了網(wǎng)絡(luò)直播平臺的信息報送要求。由于大部分網(wǎng)絡(luò)直播都是通過網(wǎng)絡(luò)直播平臺進行的，所以網(wǎng)絡(luò)直播平臺是掌握數(shù)據(jù)和信息最齊全的單位，故《意見》明確報送義務(wù)主體是網(wǎng)絡(luò)直播平臺。同時，要求網(wǎng)絡(luò)直播平臺每半年向相關(guān)部門報送網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者的個人身份、直播賬號、網(wǎng)絡(luò)昵稱、取酬賬戶、收入類型等信息。要求網(wǎng)絡(luò)直播平臺配合網(wǎng)信、市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門依法實施監(jiān)督檢查，提供必要的文件、資料和數(shù)據(jù)等，并為依法調(diào)查、檢查活動提供技術(shù)支持和幫助。

　　稅收共治是一項系統(tǒng)性工程，建立稅收共治協(xié)助機制，不但需要國家行政機關(guān)履行跨部門數(shù)據(jù)共享義務(wù)，而且要搭建社會協(xié)同平臺。此次《意見》著重強調(diào)數(shù)據(jù)報送配合，稅務(wù)部門因此可通過將個人基礎(chǔ)經(jīng)營數(shù)據(jù)和個人所得稅申報數(shù)據(jù)進行比對，發(fā)現(xiàn)異常申報跡象，從而開展有針對性的行業(yè)稅務(wù)檢查，提高網(wǎng)絡(luò)直播從業(yè)者納稅環(huán)境的公平性，解決以前管理混亂、責任不清、無人擔責的問題。

　　第四，明確了網(wǎng)絡(luò)直播平臺的守護“入門”義務(wù)?！兑庖姟芬?，網(wǎng)絡(luò)直播平臺應當在服務(wù)協(xié)議中明確提示網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者在市場主體登記、稅收等方面的權(quán)利義務(wù)，但不得強制要求網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者成立工作室或者個體工商戶。這就解決了網(wǎng)絡(luò)直播平臺為了規(guī)避向個人支付勞務(wù)報酬時必須履行個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，利用自己的市場強勢地位，要求網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者成立工作室或者個體工商戶，變相加大了收款方的責任和成本的問題。

　　有必要進一步完善相關(guān)稅制和稅收征管

　　隨著零工經(jīng)濟時代到來，經(jīng)營所得和勞動所得變得更加難以明確區(qū)分。

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得是指個人從事26項明示列舉的勞務(wù)取得的所得，以及其他勞務(wù)取得的所得。此處對于其他勞務(wù)并沒有具體列出明細。民法典的合同篇中規(guī)定，勞務(wù)關(guān)系也存在于保理合同、承攬合同、技術(shù)合同、委托開發(fā)合同、技術(shù)咨詢合同、技術(shù)服務(wù)合同、委托合同、行紀合同、中介合同之中，即個人取得的以上報酬也屬于勞務(wù)報酬。而經(jīng)營所得既包括需要辦理營業(yè)執(zhí)照的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，和依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得，又包括不需辦理營業(yè)執(zhí)照的個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。在實操中，如果納稅人沒有從事26項所列舉的勞務(wù)行為或經(jīng)營行為，是很難判斷其具體屬于哪種所得項目的。

　　財政部部長劉昆指出，“十四五”時期將進一步完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。“適時推進個人所得稅改革修法，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍”意味著“十四五”期間，個稅改革將繼續(xù)完善下去，而經(jīng)營所得本質(zhì)上也屬于勞動所得，是最有可能被率先納入綜合所得計稅的項目之一。將經(jīng)營所得納入綜合所得范圍，一方面防范了部分高收入人群故意將勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為經(jīng)營所得進行核定征收的風險，另一方面解決了勞務(wù)報酬和經(jīng)營所得混同部分難以區(qū)分的稅收遵從和稅務(wù)執(zhí)法風險的問題。

　　此外，國家稅務(wù)總局已按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光”的“五步工作法”查處了一大批明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等高收入、高凈值者的重大偷逃稅案件，不斷增強稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查震懾作用。

　　未來，稅務(wù)機關(guān)將健全以“數(shù)據(jù)集成+優(yōu)質(zhì)服務(wù)+提醒糾錯+依法查處”為主要內(nèi)容的自然人稅費服務(wù)與監(jiān)管體系，依法加強對高收入直播人員的稅費服務(wù)與監(jiān)管。對高收入直播人員的處理既符合成本效益原則，又起到了對普通納稅人的宣傳和威懾作用。但是，對于中低收入直播人員可以采用核定征收或者綜合征收率等方式進行簡化征收，從而降低執(zhí)法成本，提高征管效率。

　?。ㄗ髡邌挝唬罕本┨炻毝悇?wù)師事務(wù)所）