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2008年國(guó)際金融危機(jī)發(fā)生后，原金融工具準(zhǔn)則中減值計(jì)提方法問(wèn)題凸顯，為解決減值計(jì)提“太少太遲”的問(wèn)題，準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，由“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期信用損失法”。

自2018年1月1日開(kāi)始，新金融工具準(zhǔn)則陸續(xù)在境內(nèi)外上市企業(yè)平穩(wěn)實(shí)施，銀行整體撥備水平提高。但在準(zhǔn)則實(shí)施過(guò)程中也出現(xiàn)了各類(lèi)問(wèn)題，新的減值計(jì)提引入了復(fù)雜模型以及高度的判斷，以對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前瞻性預(yù)測(cè)。實(shí)操層面，銀行面臨著如何管理復(fù)雜模型、如何論證假設(shè)判斷的合理性、如何確保數(shù)據(jù)質(zhì)量如何確保、治理機(jī)制如何進(jìn)行監(jiān)督、如何確定審批授權(quán)職責(zé)等問(wèn)題；從外部利益相關(guān)者角度，市場(chǎng)如何理解減值結(jié)果與銀行資產(chǎn)質(zhì)量的關(guān)系、監(jiān)管機(jī)構(gòu)如何對(duì)預(yù)期信用損失法實(shí)施進(jìn)行檢查監(jiān)督等，都成為行業(yè)面臨的共同問(wèn)題。

為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)新金融工具準(zhǔn)則實(shí)施的指導(dǎo)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)陸續(xù)發(fā)文，包括財(cái)政部、銀保監(jiān)會(huì)下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“22號(hào)文”）以及財(cái)政部、國(guó)資委、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等四部門(mén)聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)2020年年報(bào)工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2號(hào)文”），對(duì)預(yù)期信用損失法實(shí)施的治理機(jī)制、管理措施、對(duì)外信息披露提出明確要求。

注：IASB: 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)；IFRS 9: 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)。

本次《辦法》是監(jiān)管機(jī)構(gòu)首次通過(guò)管理辦法形式規(guī)范并約束預(yù)期信用損失法的實(shí)施，對(duì)預(yù)期信用損失法管理、實(shí)施及監(jiān)督管理角度提出了明確要求及切實(shí)可行的措施。

《辦法》體現(xiàn)了監(jiān)管推動(dòng)銀行預(yù)期信用損失法高質(zhì)量實(shí)施決心，從管理要求、實(shí)施要求及監(jiān)督管理三方面，全面而具體地對(duì)預(yù)期信用損失法實(shí)施明確了監(jiān)管的底線要求，為監(jiān)管檢查提供制度依據(jù)和保障。《辦法》自公布之日起生效，存在較大困難的機(jī)構(gòu)可向監(jiān)管申請(qǐng)延期至2023年1月1號(hào)。銀行應(yīng)立刻采取行動(dòng)，針對(duì)辦法要求，評(píng)估梳理自身的實(shí)施情況。

《辦法》通過(guò)明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、牽頭部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等在預(yù)期信用損失法實(shí)施過(guò)程中的職責(zé)，從制度、資源保障、數(shù)據(jù)管理、文檔管理等角度，強(qiáng)調(diào)對(duì)預(yù)期信用損失法實(shí)施全過(guò)程控制，以夯實(shí)實(shí)施基礎(chǔ)。

《辦法》對(duì)預(yù)期信用損失法實(shí)施的重要內(nèi)容明確了實(shí)施要求，其中對(duì)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施影響較大的包括：

監(jiān)管報(bào)送：《辦法》明確了需要銀行需要定期報(bào)送監(jiān)管的信息，以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對(duì)《辦法》實(shí)施情況可以采取的監(jiān)管措施。

《辦法》通過(guò)對(duì)治理體系、授權(quán)審批、管理制度、職責(zé)分工的明確，為銀行建立健全完善的預(yù)期信用損失法實(shí)施管理機(jī)制提供了約束及規(guī)范。通過(guò)列舉階段劃分的底線要求，強(qiáng)化了對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)前瞻性、實(shí)質(zhì)性判斷的要求。通過(guò)引入獨(dú)立、定期的模型驗(yàn)證機(jī)制及強(qiáng)調(diào)文檔管理，為銀行在實(shí)施預(yù)期信用損失法過(guò)程中涉及的復(fù)雜模型、具有高度判斷的假設(shè)提供了解決思路。此外，《辦法》為監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)期信用損失法實(shí)施情況提供了監(jiān)督管理和檢查依據(jù)，明確了監(jiān)管措施。

《辦法》的發(fā)布彌補(bǔ)了預(yù)期信用損失法實(shí)施管理辦法的空缺，有助于新金融工具準(zhǔn)則的有效實(shí)施，發(fā)揮預(yù)期信用損失法在揭示風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理方面的積極作用，有助于促進(jìn)銀行壓實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)信息的可比性和前瞻性，防范和提早化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

《辦法》的實(shí)施，為銀行應(yīng)用復(fù)雜模型、進(jìn)行前瞻性判斷提供了解決思路，在銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型不斷推進(jìn)的背景下，模型越來(lái)越廣泛地應(yīng)用于銀行業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)決策、運(yùn)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)管理、銀行經(jīng)營(yíng)結(jié)果的呈現(xiàn)等方面?！掇k法》引入的管理機(jī)制，能夠更好地幫助銀行決策層及治理層理解、管理、監(jiān)督、使用復(fù)雜模型及假設(shè)，提升銀行的模型管理、定量分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和前瞻性判斷能力，有助于提升銀行競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步推動(dòng)銀行高質(zhì)量發(fā)展。