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在此背景下，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可能面臨的挑戰(zhàn)包括：

針對(duì)上述挑戰(zhàn)，普華永道建議保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取以下行動(dòng)措施：

在本次研討會(huì)上，普華永道中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)與控制服務(wù)經(jīng)理黃梓杭女士及高級(jí)顧問黎云菲女士對(duì)公司治理準(zhǔn)則、大股東行為監(jiān)管要求及董事和監(jiān)事履職評(píng)價(jià)三個(gè)專題進(jìn)行了討論，內(nèi)容主要包括新規(guī)出臺(tái)背景、監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)、行業(yè)痛點(diǎn)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)等方面。

普華永道全面介紹了《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)公司治理準(zhǔn)則》(下稱《準(zhǔn)則》)關(guān)注重點(diǎn)：

通過對(duì)公司治理亂象進(jìn)行的調(diào)研并結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn),普華永道梳理了保險(xiǎn)行業(yè)公司治理常見的問題類型，包括股東股權(quán)行為不合規(guī)、“三會(huì)一層”運(yùn)作不規(guī)范、關(guān)聯(lián)交易管理不嚴(yán)格、內(nèi)部審計(jì)不達(dá)標(biāo)、薪酬管理制度不完善、信息披露不充分和自我評(píng)價(jià)不客觀等。

對(duì)保險(xiǎn)公司而言，《準(zhǔn)則》對(duì)原有的制度規(guī)定進(jìn)行了體系性整合，并在此基礎(chǔ)上提出了新的監(jiān)管要求，為保險(xiǎn)公司完善公司治理、解決保險(xiǎn)行業(yè)公司治理頑疾、強(qiáng)化內(nèi)部控制提供了制度支撐?！稖?zhǔn)則》對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可能產(chǎn)生的較大影響主要包括以下幾點(diǎn)：

針對(duì)上述監(jiān)管要求，普華永道建議保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取以下行動(dòng)措施：

為進(jìn)一步健全銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)公司治理，規(guī)范董事監(jiān)事履職行為，銀保監(jiān)會(huì)出臺(tái)《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事監(jiān)事履職評(píng)價(jià)辦法（試行）》。該文件提出應(yīng)從履行忠實(shí)義務(wù)、履行勤勉義務(wù)、履職專業(yè)性、履職獨(dú)立性與道德水準(zhǔn)和履職合規(guī)性等五個(gè)維度對(duì)董事、監(jiān)事的履職情況進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估及外部評(píng)估。本次研討會(huì)針對(duì)該文件的內(nèi)容和實(shí)施進(jìn)行了解讀：

通過對(duì)保險(xiǎn)公司董監(jiān)事內(nèi)部及外部的履職評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)監(jiān)督董監(jiān)事履職不足之處，形成“定期評(píng)估-發(fā)現(xiàn)問題-整改提升”的董監(jiān)事會(huì)履職質(zhì)效提升的良性循環(huán)。

普華永道認(rèn)為，保險(xiǎn)公司董事和監(jiān)事在履職中可能存在如下難點(diǎn)和痛點(diǎn)：

面對(duì)行業(yè)痛點(diǎn)，普華永道建議保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取以下行動(dòng)措施：

本次研討會(huì)還介紹了《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)大股東行為監(jiān)管辦法（試行）》及《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)股東承諾管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》的關(guān)鍵要求。該文件從以下四個(gè)方面進(jìn)一步規(guī)范了大股東行為，強(qiáng)化其職責(zé)義務(wù)：

針對(duì)上述文件，普華永道建議保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取以下行動(dòng)措施：

銀保監(jiān)會(huì)于2022年1月正式出臺(tái)的1號(hào)令《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理辦法》（下稱“《辦法》”）成為近期銀行保險(xiǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)交易管理的關(guān)注重點(diǎn)。實(shí)際上，包括銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的各類監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的管理和合規(guī)要求一直存在，且日趨強(qiáng)化。

研討會(huì)上，普華永道中國(guó)稅務(wù)合伙人邸雅君女士及風(fēng)險(xiǎn)與控制服務(wù)副總監(jiān)劉曉莉女士針對(duì)近期銀行保險(xiǎn)業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，結(jié)合《辦法》，分別從銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的三重監(jiān)管態(tài)勢(shì)下進(jìn)行了解讀。

劉曉莉女士首先分析了《辦法》在關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部管理、報(bào)告和披露、監(jiān)督管理等方面與原監(jiān)管要求的變化及影響，并對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域如關(guān)聯(lián)方管理、關(guān)聯(lián)交易的識(shí)別及認(rèn)定、報(bào)告披露等內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)剖析，最后針對(duì)行業(yè)存在的問題及監(jiān)管重點(diǎn)提出具體解決方案?！掇k法》的主要變化如下：

劉曉莉女士繼而分析了保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理全流程中暴露的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下：

針對(duì)《辦法》，普華永道建議保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取以下行動(dòng)措施：

劉曉莉女士還簡(jiǎn)要介紹了證監(jiān)會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的要求和案例。

邸雅君女士介紹了稅務(wù)角度關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的特點(diǎn)、關(guān)聯(lián)方定義、關(guān)聯(lián)交易類型、合規(guī)披露要求等，并分享了中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的實(shí)踐特點(diǎn)。

稅務(wù)角度關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管不但有明確的規(guī)則，更有完善的理論和豐富的實(shí)踐。關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)不但受到各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度關(guān)注，也是跨國(guó)集團(tuán)管理層最關(guān)注的財(cái)稅問題之一。盡管各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的定義并不完全一致，但各國(guó)稅法對(duì)關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易以及合規(guī)申報(bào)要求都有明確的規(guī)范。

中國(guó)稅收法規(guī)所定義的關(guān)聯(lián)方不但包括企業(yè)、組織還包括個(gè)人。定義包含廣泛且有兜底條款，因此幾乎可以涵蓋所有情況。其中，對(duì)董事和高管的任命也可能構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。關(guān)聯(lián)關(guān)系的定義與《辦法》的規(guī)定有所不同。

稅務(wù)角度的關(guān)聯(lián)交易類型也基本涵蓋了幾乎所有交易種類，包括有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易五大類。包括股權(quán)投資、債券投資、衍生金融工具形成的資產(chǎn)等均屬于“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”交易范疇，受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。   

合規(guī)申報(bào)要求方面，符合條件的企業(yè)每年不但需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)按時(shí)提交《年度關(guān)聯(lián)交易往來報(bào)告表》（包括《國(guó)別報(bào)告》），也應(yīng)準(zhǔn)備并提交包括主體文檔、本地文檔、特殊事項(xiàng)文檔在內(nèi)的三層文檔報(bào)告。

《辦法》規(guī)定銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開展關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循“誠(chéng)實(shí)信用、公開公允、穿透識(shí)別、結(jié)構(gòu)清晰的原則”。但對(duì)如何證明或驗(yàn)證關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的合理性并沒有給出明確的指引。而稅務(wù)角度則遵循“獨(dú)立交易原則”，在多年的法規(guī)和實(shí)踐中不但形成了全球的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引，更形成了一套成熟的驗(yàn)證和分析獨(dú)立交易原則的方法論。在實(shí)踐中這些關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析方法被廣泛應(yīng)用指導(dǎo)實(shí)踐，不但被企業(yè)用在各項(xiàng)合規(guī)文檔報(bào)告中說明自己關(guān)聯(lián)交易的合理性，也被稅務(wù)機(jī)關(guān)用在調(diào)查實(shí)踐中，對(duì)不符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)查和調(diào)整。

特別是在中國(guó)，調(diào)查可追溯至過去十年，往往不但調(diào)整金額巨大，十年的利息也非常巨大，通常補(bǔ)稅過億案件也屢見不鮮。關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)查調(diào)整不但對(duì)企業(yè)造成實(shí)質(zhì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更會(huì)帶來企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)跨國(guó)集團(tuán)跨境關(guān)聯(lián)交易的調(diào)查調(diào)整往往造成金額巨大的國(guó)際雙重征稅問題，只能通過兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的相互協(xié)商程序才有望解決，因此也是近年來企業(yè)集團(tuán)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)所面臨的重大國(guó)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。

基于以上，邸雅君女士從稅務(wù)視角分享了對(duì)企業(yè)在三重監(jiān)管下關(guān)聯(lián)交易管理的提示與建議：