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該文件中提及的資產(chǎn)管理產(chǎn)品為適用于《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》（銀發(fā)〔2018〕106號，以下簡稱“資管新規(guī)”）的資產(chǎn)管理產(chǎn)品。根據(jù)資管新規(guī)，“資產(chǎn)管理產(chǎn)品包括但不限于人民幣或外幣形式的銀行非保本理財產(chǎn)品，資金信托，證券公司、證券公司子公司、基金管理公司、基金管理子公司、期貨公司、期貨公司子公司、保險資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)投資公司發(fā)行的資產(chǎn)管理產(chǎn)品等。依據(jù)金融管理部門頒布規(guī)則開展的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，依據(jù)人力資源社會保障部門頒布規(guī)則發(fā)行的養(yǎng)老金產(chǎn)品，不適用本意見。私募投資基金適用私募投資基金專門法律、行政法規(guī)，私募投資基金專門法律、行政法規(guī)中沒有明確規(guī)定的適用本意見，創(chuàng)業(yè)投資基金、政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金的相關(guān)規(guī)定另行制定”。因此，《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定》的適用范圍很廣泛，涵蓋了市場上大部分資產(chǎn)管理產(chǎn)品。

資產(chǎn)管理產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計量、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益和以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該分類標(biāo)準(zhǔn)與《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定一致。但是該文件特別規(guī)定，公募基金、理財產(chǎn)品等資產(chǎn)管理產(chǎn)品具有中短期壽命期或需滿足開放申購和贖回要求的，其持有的權(quán)益工具投資通常為交易性而不符合指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的條件。

資產(chǎn)管理產(chǎn)品應(yīng)對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)進(jìn)行減值會計處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。該規(guī)定與《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定一致，需要產(chǎn)品在每個資產(chǎn)負(fù)債表日對持有的相關(guān)金融資產(chǎn)計提預(yù)期信用損失。

資產(chǎn)管理產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》的規(guī)定，確定金融資產(chǎn)的公允價值。貨幣市場基金、現(xiàn)金管理類理財產(chǎn)品等按照監(jiān)管規(guī)定采用影子定價和偏離度控制確定金融資產(chǎn)公允價值的，應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》的規(guī)定。影子定價和偏離度控制是現(xiàn)金管理類資產(chǎn)管理產(chǎn)品實(shí)務(wù)中常見的估值方法，該文件允許產(chǎn)品繼續(xù)使用此類估值方法，但指出此方法的估值結(jié)果應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》的規(guī)定。

該文件規(guī)定，資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)為債權(quán)投資的，在持有期間可以將按票面或合同利率計算的利息計入投資收益，將扣除該部分利息后的公允價值變動額計入公允價值變動損益；也可以將包含利息的公允價值變動額匯總計入公允價值變動損益。資產(chǎn)管理產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)債權(quán)投資時作出上述選擇并一致應(yīng)用于類似債權(quán)投資，不得隨意變更。因此，產(chǎn)品可以對這類債權(quán)投資的利息列報進(jìn)行會計政策選擇，可以選擇將應(yīng)收利息單獨(dú)計入投資收益，也可以將其作為公允價值的一部分計入公允價值變動損益，但是在產(chǎn)品存續(xù)期內(nèi)會計核算應(yīng)當(dāng)保持一致。

該文件規(guī)定，出售交易性金融資產(chǎn)時，可以將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。這里明確了產(chǎn)品可以選擇將公允價值變動轉(zhuǎn)出至投資收益，也可以選擇不轉(zhuǎn)出至投資收益，但是在產(chǎn)品存續(xù)期內(nèi)會計核算應(yīng)當(dāng)保持一致。

資產(chǎn)管理產(chǎn)品確認(rèn)應(yīng)稅利息收入等的時點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅繳納義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入時確認(rèn)相關(guān)應(yīng)納稅額。

資產(chǎn)管理產(chǎn)品的管理人收取管理人報酬的，資產(chǎn)管理產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在管理人提供相關(guān)服務(wù)的期間，將當(dāng)期發(fā)生的管理人報酬計入當(dāng)期損益。該規(guī)定可能會對產(chǎn)品核算浮動管理費(fèi)產(chǎn)生影響。同時，產(chǎn)品需要披露管理人報酬的確定方法、暫估管理人報酬與投資者實(shí)際承擔(dān)的管理人報酬可能存在差異的事實(shí)，以及公允價值計量的相關(guān)信息等。同時，財政部在答記者問時表示，對于在投資者贖回份額時扣收、基于約定期間的產(chǎn)品業(yè)績收取的管理人報酬，并非對管理人的利潤分配，而是對管理人提供服務(wù)的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則予以確認(rèn)、計入相關(guān)期間的損益，這并不妨礙資管產(chǎn)品按照未扣除管理人報酬前的凈值計算業(yè)績并以此為基礎(chǔ)確定申贖價格。

該文件規(guī)定，資產(chǎn)管理產(chǎn)品的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、凈資產(chǎn)變動表和附注。為滿足母公司編制合并報表等需要的，資產(chǎn)管理產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金流量表。該規(guī)定與現(xiàn)行的公募基金行業(yè)報表格式類似，主要因?yàn)楝F(xiàn)金流量表對于資產(chǎn)管理產(chǎn)品的報表使用者來說價值有限，因此為了減少企業(yè)的編制負(fù)擔(dān)，并未要求全部產(chǎn)品必須包含現(xiàn)金流量表。

該規(guī)定自2022年7月1日起施行。資產(chǎn)管理產(chǎn)品自2022年1月1日起首次執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則的，應(yīng)當(dāng)遵循新金融工具準(zhǔn)則的銜接規(guī)定。