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 隨著審計理論與實踐的發(fā)展，審計中發(fā)現(xiàn)問題的深度和廣度也大幅提升，如何推動審計發(fā)現(xiàn)問題的有效整改，促進審計成果利用與轉(zhuǎn)化，仍是目前內(nèi)部審計工作需要突破的瓶頸。

—、提高內(nèi)部審計成果運用成效的必然性

（一)有利于防止審計成果流失

（二)有利于充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用

二、影響內(nèi)部審計成果運用成效的因素

（一)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部審計工作的重視與支持程度

（二）審計項目質(zhì)量的高低

（三）審計意見和建議的針對性和可操作性

（四）內(nèi)部審計成果利用的時效性

（五）企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)地位的高低

三、提高內(nèi)部審計成果運用成效的對策

（一）明確審計整改責任，狠抓落實促整改

明確審計整改“兩個三責任”，即三個責任主體、三種責任。三個責任主體為被審計單位、業(yè)務(wù)管理部門，內(nèi)部審計部門。三個責任是指，夯實被審計單位的整改主體責任、壓實主管部門的整改管理責任、強化審計部門的督促檢查責任。

（二）創(chuàng)新審計方式，努力提升審計質(zhì)量

要從監(jiān)督和服務(wù)角度提高審計質(zhì)量，以風險評估和控制為導(dǎo)向，積極開拓實際工作新思路，改變傳統(tǒng)的審計方法，提升計算機輔助審計的應(yīng)用效果和效率，從而全面提高審計工作質(zhì)量。

（三）完善審計制度和流程，確保內(nèi)部審計整改有據(jù)可依、有章可循

內(nèi)部審計部門應(yīng)不斷總結(jié)和完善制度，使內(nèi)部審計工作有章可循。一是建立整改工作的管理原則；二是建立審計整改責任制度；三是建立審計整改責任制度；四是四是建立問題推送和整改協(xié)調(diào)聯(lián)動機制；五是建立整改問責制度。

（四）建立和運用審計風險分析系統(tǒng)，提高審計整改及時性

目前，中國石化先后開發(fā)運用了“中國石化審計集成系統(tǒng)”“中國石化審計預(yù)警系統(tǒng)”及“中國石化審計管理系統(tǒng)”，可以快速發(fā)現(xiàn)問題，精細劃分責任，明確審計整改直接責任單位、直接責任人、督辦部門以及后續(xù)跟蹤評價部門等，保證審計整改措施得到切實履行。

（五）實行問題清單制，定期推送、通報審計發(fā)現(xiàn)問題

為確保整改工作既全面覆蓋又重點突出，審計部門應(yīng)將內(nèi)部審計查出的所有問題制成審計發(fā)現(xiàn)問題清單，按照審計項目、審計類型、問題分類等進行橫向和縱向整合分析，從多角度得出有價值的審計結(jié)論。要做到按季度、按專業(yè)及時歸納分析審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性和苗頭性問題，提出解決問題的意見或建議；對已經(jīng)整改的問題，實行銷號制度；在本單位一定范圍內(nèi)定期通報審計發(fā)現(xiàn)的重大風險、重要問題和屢查屢犯問題等。

（六）推進審計整改考核，形成閉環(huán)管理機制

內(nèi)部審計部門要組織整改驗收，對于重大、重要問題實行現(xiàn)場驗收，對于一般問題由下級公司相關(guān)責任部門負責驗收，并將驗收檢查情況及整改證據(jù)材料錄入審計管理系統(tǒng)，將重大問題、重要問題及普遍性問題制成審計整改簡報，形成前有審計、后有監(jiān)督的閉環(huán)管理機制。年末，將整改完成情況納入被審計單位年度考核指標，實行契約化考核剛性約束。

節(jié)選自《中國內(nèi)部審計》2022年第8期

作者：尤泳

單位：中國石化銷售股份有限公司安徽石油分公司