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1.事業(yè)單位。事業(yè)單位是指為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的以公益服務為主要宗旨的公益性單位。事業(yè)單位參與社會事務管理，履行管理和服務職能，所需經費主要來源于財政撥款。

2.財政項目。財政項目是指事業(yè)單位為完成特定工作任務或事業(yè)發(fā)展目標，在基本的預算支出以外，由財政預算專項安排來完成的項目支出，它具有專項性、獨立性和完整性的特征。

3.預算執(zhí)行。預算執(zhí)行是經法定程序審查和批準預算實施的過程，是把一定時期內資金需求計劃、規(guī)劃安排變?yōu)楝F(xiàn)實的具體操作步驟。預算執(zhí)行管理是財政管理的重要組成部分，是實現(xiàn)預算收支任務的關鍵步驟。預算執(zhí)行管理水平的高低，不僅關系到事業(yè)單位財政項目的落實、關系到提供公共服務水平、關系到財政資金使用效益以及事業(yè)單位各項職責的正常履行，更是為單位領導決策提供可靠依據(jù)的保障。

1.A科研事業(yè)單位基本情況。A科研事業(yè)單位是某直屬公益一類事業(yè)單位，主要承擔了文化遺產、文物保護、傳播中華文化的歷史使命，主要從事以繁榮文化事業(yè)為目的的科學項目研究。

根據(jù)上級主管部門要求，部門預算安排的項目支出在四季度需達到預算支出的95%以上，三季度需達到預算支出的80%以上，二季度需達到預算支出的50%以上。相應時間節(jié)點年度預算支出進度未達標的將調整下年預算控制數(shù)，未使用完的財政性資金將由財政部門按一定比例收回統(tǒng)籌安排。

2.項目支出預算執(zhí)行情況。本文以A科研事業(yè)單位為例，選取2019—2021年全年財政項目預算支出為樣本，具體分析A科研事業(yè)單位預算財政撥款項目執(zhí)行進度情況（表1）。

如表１所示，A科研單位2019—2021年項目支出預算執(zhí)行進度平均為81.59%，2019年項目支出預算執(zhí)行進度為87.29%，2020年項目支出預算執(zhí)行進度為68.04%，2021年項目支出預算執(zhí)行進度為89.43%，三年中的每個季度均未達到上級部門的要求。2020年受新冠疫情的影響，項目執(zhí)行率很低，2021年僅比2019年略高2.14%，從這三年的項目執(zhí)行情況來看，執(zhí)行也是在逐年推進，但與目標要求還有差距。因此，從目前財政項目預算執(zhí)行數(shù)據(jù)來看，執(zhí)行率偏低的現(xiàn)象依然存在。

1.財政項目預算編制不準確。項目負責人“重項目申請，輕項目執(zhí)行”，對項目自身缺乏深入了解、項目目的性不明確，缺乏財務相關知識以及管理經驗，憑借以往的經驗和方法估計編制預算，直接影響到項目的有效執(zhí)行。有的項目在做預算時內容沒有細化，在編制預算前沒有充分調研、論證、考慮不周，使政府采購項目在實施時未編制政府采購預算，實施過程中出現(xiàn)調整預算的現(xiàn)象，造成項目預算資金短缺；有的項目盲目參照上年數(shù)據(jù)調整上報，預算編制缺乏前瞻性，項目工作計劃不詳細，缺乏通盤考慮、統(tǒng)籌安排；有的工程類項目按照項目總投資概算編制，沒有分年度編制投資計劃；有的項目存在預算最大化動機，造成大量財政資金結余結轉。同時，項目資金預算只做了總預算，沒有按照政府收支分類科目具體編制功能分類和經濟分類，沒有將全面預算的概念滲透到預算管理中去，從而造成預算執(zhí)行源頭的不細不實，導致預算執(zhí)行進度緩慢。

2.財政項目預算資金下達不及時。財政項目計劃指標下達過晚以及時間不確定，使項目在預算年度內難以完成，導致項目資金結轉結余。一是省級部門年初預算資金是在人大會結束后下達，基本上是每年3月份之后下達，省級財政專項資金一般是在5—6月份下達，項目負責人才開始著手準備方案規(guī)劃。由于項目前期準備工作的不充分，所以在第一季度項目不能形成有效支出；二是中央專項資金下達時間基本上是在下半年，一般都在8月份左右，導致項目難以及時開展；三是有的省級項目較特別，資金是在年末下達，這就意味著全年實際有預算支出的時間僅為幾個月。以上原因導致項目啟動晚，真正的預算執(zhí)行通常是從第二、三季度才開始，執(zhí)行時間緊、任務重，出現(xiàn)年底集中突擊花錢的現(xiàn)象。同時，A單位項目支出受資金下達時間、項目執(zhí)行管理、疫情、天氣等各種不可抗力因素的制約，延緩了預算執(zhí)行進度，也影響了整個項目資金的使用效益。

3.財政項目預算執(zhí)行管理工作不受重視。財政項目預算執(zhí)行缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，具體實施項目的業(yè)務部門存在“重資金爭取、輕預算執(zhí)行”的觀念。一是不重視項目前期準備工作。項目基本上都是在預算批復后才開始進行規(guī)劃、市場調研等本應在前期準備的工作，有的工程類項目需要經過方案設計、專家論證、招投標、政府采購等程序，沒有合理的預估實施周期。在實施期間，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響預算執(zhí)行進度，由于前期工作準備不足，影響項目執(zhí)行進度，造成項目預算結轉結余。二是單位內部缺乏統(tǒng)籌協(xié)調。預算管理以財務部門為主、業(yè)務部門為輔，導致有些業(yè)務部門認為預算編制和執(zhí)行都是財務部門的事，沒有引起足夠重視。另外，財務部門雖然了解財經法規(guī)政策，但對業(yè)務活動了解甚微，在編制預算時以業(yè)務部門提供的數(shù)據(jù)為準，很少進行測算，形成了業(yè)務財務各行其是的現(xiàn)象。項目執(zhí)行時財務人員認為項目支出是業(yè)務人員自身需要負責的事情，沒有具體的深入項目。預算編制和執(zhí)行相互參與度不夠，缺乏統(tǒng)籌協(xié)調。三是項目資金未按規(guī)定用途使用?？蒲袉挝豁椖枯^多，許多項目基本上都需要備用周轉金，經常以借款的方式從財政云系統(tǒng)項目指標中支付借款，本該屬于項目的支出，未形成實際支出，而掛于往來科目。表面看來財政云系統(tǒng)下達的資金已“使用完”，但實際到下年才能形成支出，有的甚至到年底也未能形成項目支出，只是在財政云指標系統(tǒng)發(fā)生了支出，導致賬賬不符，虛列支出。四是預算執(zhí)行手續(xù)繁雜。業(yè)務人員普遍認為在辦理預算執(zhí)行、報賬手續(xù)時需要資料多、簽字的人員多、要走的程序多、報賬手續(xù)繁雜、報賬周期長、經費報銷難。同時，業(yè)務人員一直專注科研活動并未關注自己的項目預算額度，經常在使用經費時會出現(xiàn)短缺或結余，經費使用未與科研進度保持一致，或者到年底財政清理結余時突擊花錢。財務人員在審核報銷單時只是對票據(jù)的真實性、合法性把關，未將項目支出與預算對照，未做到實時監(jiān)督，導致有的預算項目超支、有的預算項目存在大量結余，整體預算執(zhí)行率不高。

4.項目執(zhí)行缺乏“雙監(jiān)控”的有效機制。目前，科研事業(yè)單位還未建立一套完善的項目動態(tài)管理監(jiān)控機制和預算評價激勵約束機制，不能及時跟蹤項目的具體執(zhí)行。在項目預算監(jiān)督過程中，動態(tài)監(jiān)管力度不夠。一是雖然建立了預算執(zhí)行通報制度，但效果不明顯，溝通方式僅為QQ群、微信群，最重視的也只是口頭通知，并未在單位內部作出公告或書面通知，未引起項目負責人的重視。二是單位雖設有審計監(jiān)察部門，但對預算執(zhí)行沒有起到監(jiān)督作用，導致預算監(jiān)督缺乏獨立性。三是雖建立了績效預算評價機制，但對績效評價不夠重視，績效評價指標的相關性不夠、質量不高，績效評價結果未得到有效應用。四是項目預算執(zhí)行考核機制不完善，預算執(zhí)行未與項目負責人績效、年度評優(yōu)工作掛鉤，缺乏有效的獎懲機制，最終導致預算執(zhí)行進度緩慢。

1.做細做實財政項目資金預算。預算編制的科學性和完整性直接影響到預算執(zhí)行進度，只有科學合理的編制預算才能為項目實施提供有力保障，預算編制應該按照“提前謀劃，周密安排，全面部署，統(tǒng)籌兼顧”的原則進行。項目預算是一項系統(tǒng)性工作，應事先考慮周全細致，做好充分準備，將計劃融會貫通后編制。根據(jù)單位的具體情況兼顧行業(yè)現(xiàn)狀，對科研活動進行全面規(guī)劃，提前開展項目需求計劃調研論證。屬于政府采購的項目應做政府采購預算，政府采購項目應堅持“無預算，不采購”的原則。項目預算編制既要考慮預算編制年度的需求，又要兼顧過去年度情況，還要對未來有一定預測，這個系統(tǒng)性工作要發(fā)揮團隊的協(xié)同作用，需要財務和科研人員共同參與，才能完成切實可行性的方案估算及概算。根據(jù)國務院2015年發(fā)布的《關于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》，預算編制可以按三年滾動模式和跨年預算模式編制，預算編制要將結余結轉存量資金和實施周期長的項目有機地結合起來，通過分年度安排列支。嚴格按照政府收支分類改革要求，進一步細化支出功能和經濟分類科目。只有將預算做全、做細、做準、做實，才能推進項目預算執(zhí)行進度。

2.提前下達財政項目預算資金。一是省級財政部門應盡早批復省級財政專項資金預算，簡化審批程序，提前下達專項資金預算或者將省級財政項目資金納入部門年初預算，盡可能在年初與部門預算一同下達。人代會召開晚的時候可將項目資金分類管理，屬于固定項目或跨年度安排的項目，可以預先撥付部分資金，以加快項目執(zhí)行進度。二是提前下達中央轉移支付專項資金或者將中央轉移支付專項資金納入省級部門年初預算，實現(xiàn)預算之間的有機銜接。三是同類項目資金內部調劑，專項資金專款專用。在中央轉移支付專項資金未下達之前，可以將省級部門財政專項目資金統(tǒng)籌使用，將項目資金進行優(yōu)化整合，允許同類項目間資金調劑，盤活單位財政項目閑置資金，加快預算執(zhí)行進度，提高資金使用率。

3.重視財政項目預算執(zhí)行管理。在預算管理中,預算執(zhí)行是最重要的核心環(huán)節(jié)，只有加強預算執(zhí)行管理，才能提高預算的執(zhí)行力。一是提前籌備，做好項目規(guī)劃。在年初部門預算“二上”后對項目開展科學詳盡的市場調查研究、規(guī)劃論證、采購意向公示等準備工作；工程類項目做好方案設計、專家論證、招投標、政府采購等前期籌備工作，待預算批復后直接進入實施環(huán)節(jié)。二是實行“項目財務專員制”，優(yōu)化財務管理，提高創(chuàng)新理念。預算管理是以財務為主，業(yè)務為輔；預算執(zhí)行是以業(yè)務為主，財務為輔。單位內部應統(tǒng)籌管理，整合配置資源, 充分利用各專業(yè)優(yōu)勢，財務人員介入項目管理發(fā)揮最大效應，實行“項目財務專員制”。讓財務人員融入科研業(yè)務了解業(yè)務活動，深入指導項目預算執(zhí)行，業(yè)務人員要了解財務法規(guī)政策，財務人員也要了解業(yè)務，相互學習、協(xié)同作戰(zhàn)、共同籌備，共同分析原因，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，齊心協(xié)作做好預算執(zhí)行。這樣一來對科研業(yè)務部門來說，能隨時將工作計劃交予項目財務專員進行處理，并通過項目財務專員反饋意見來改進工作，也能增強項目財務專員的責任心。“項目財務專員制”既可以使項目組對項目進展，資金使用狀況做到了然于胸，又便于雙方有效溝通，聯(lián)動合作增加凝聚力。三是合理合規(guī)使用項目資金，定期分析項目支出執(zhí)行進度。嚴格按照項目用途合理合規(guī)使用資金，需要備用周轉金的項目可以從財政云系統(tǒng)項目指標中支付借款，也可以從單位基本賬戶中借款，借款要及時清還或者沖銷賬務，年底前集中清理往來科目。財務部門在預算批復后及時分解項目資金，盡快傳達至項目組。建立預算執(zhí)行定期通報制度，按月向項目組通報項目預算執(zhí)行進度，及時反饋，讓項目組了解有關信息。根據(jù)預算管理要求，有方向、有目的、有計劃地推進工作，確保項目資金在年度內合理均衡使用，不搞突擊花錢。四是規(guī)范財務管理，推動工作有序開展，各負其責。發(fā)揮財務“項目財務專員”的作用，一個項目專員分管幾個項目，減少本單位項目部門分散、偏遠、報賬難的問題。同時項目財務專員也會重視自己所分管的項目，主動關注項目動態(tài)并及時給項目組發(fā)出預警提醒，發(fā)揮自身專業(yè)特長。單位可以利用云技術構建科研財務信息一體化綜合網絡管理平臺，在網上開展報銷業(yè)務，轉變報銷方式，減少報賬環(huán)節(jié)、減少簽字、縮短報賬周期，使項目經費在使用周期內均衡列支，提升會計核算的信息化水平，實現(xiàn)信息反饋及時，推進項目預算執(zhí)行。

4.建立項目預算執(zhí)行監(jiān)控機制。建立一套完善的項目動態(tài)管理監(jiān)控機制和預算評價激勵約束機制，跟蹤項目的具體執(zhí)行。一是加強項目動態(tài)監(jiān)管，建立預算執(zhí)行通報機制。利用網絡信息平臺，建立項目預警系統(tǒng)，便于項目負責人對項目執(zhí)行過程進行實時監(jiān)控，通過預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系及時對預算執(zhí)行情況進行分析,確保項目資金安全。一旦發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行偏差或者項目執(zhí)行滯后以及績效水平不高的項目，馬上予以提醒并糾偏，例如，催告、書面提醒、警告等，將事后控制轉為事中或事前控制，最大程度降低財務風險，也可以提高項目預算執(zhí)行的時效性和規(guī)范性。二是充分發(fā)揮單位內部審計監(jiān)督機制。單位內部審計監(jiān)察部門對項目預算執(zhí)行實行常態(tài)化審計監(jiān)督，內部審計監(jiān)督不僅對項目預算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，而且還可以對單位的財務收支、資金使用、經濟業(yè)務等財務活動進行全面監(jiān)管，能及時發(fā)現(xiàn)問題提出建議，及時整改，使單位財務活動更加安全規(guī)范，壓實審計監(jiān)督職責，有效預防財務風險的發(fā)生。內部審計監(jiān)督同項目信息平臺“雙監(jiān)控”相結合，全面覆蓋預算管理；日常監(jiān)控和重點監(jiān)控相結合，對預算資金管理的各個環(huán)節(jié)進行事前預警、事中監(jiān)控和事后核查。把全面預算管理理念融入單位財務管理之中，形成事前計劃、事中監(jiān)管和事后考評相結合的流程閉合管理。三是完善績效預算評價機制。單位應建立一套定性與定量相結合、兼顧效益與公平、切實可行的績效評價指標，科學合理設置績效指標體系，詳細設置預期指標值。進行全流程控制，突出以結果為導向，強調成本與效益，夯實責任約束機制，將全面績效管理貫穿于專項資金預算管理的編制、執(zhí)行、調整、監(jiān)督全過程。同時，根據(jù)績效評價結果對當年預算進行調整，也可以作為下一年編制預算的參考依據(jù)。四是完善項目預算執(zhí)行考核機制。單位應在年初制定項目績效目標考核管理辦法，把預算執(zhí)行作為績效考核的重要內容，對項目負責人和項目組進行考核，考核結果直接與績效工資掛鉤，或者將預算執(zhí)行工作列入項目組和個人的年度評優(yōu)條件中，對執(zhí)行不力的項目組和個人進行懲罰，做到賞罰分明。