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 施工企業(yè)在中國市場經(jīng)濟發(fā)展 中占據(jù)著十分關(guān)鍵的地位。隨著市 場的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入， 很多施工企業(yè)在一定程度和范圍內(nèi) 建立了企業(yè)內(nèi)部控制體系，解決了 —些內(nèi)部管理的問題和漏洞。但企 業(yè)自身的內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險 防范方面存在的問題，尚未得到有 效樹立和解決，這些問題嚴(yán)重制約 著企業(yè)的健康發(fā)展。此外，由于近 期房地產(chǎn)市場收到疫情的沖擊，出 現(xiàn)劇烈波動，對施工企業(yè)的影響更 是不容小覷，這就要求施工企業(yè)更 加注重內(nèi)部控制管理，來有效應(yīng)對 外部的風(fēng)險挑戰(zhàn)。
施工企業(yè)的運營程序較其他企 業(yè)相對復(fù)雜，包括：招投標(biāo)手續(xù)， 編制預(yù)算，工程項目過程管理，辦 理竣工結(jié)算等業(yè)務(wù)。因此，對于施 工企業(yè)而言，建立健全的內(nèi)部控制 必不可少。根據(jù)施工企業(yè)內(nèi)部控制 現(xiàn)狀與管理實際，建立有效的內(nèi)部 控制體系，防范和化解財務(wù)風(fēng)險， 是當(dāng)前亟待解決的問題。
一、內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險 防范概述
企業(yè)加強內(nèi)部控制管理主要是 企業(yè)為了完成生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，提高 財務(wù)信息質(zhì)量、保護資產(chǎn)的安全完 整、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整， 保證經(jīng)營的效率性和效果性，以實 現(xiàn)企業(yè)既定的管理目標(biāo)，提升合規(guī) 經(jīng)營水平，是企業(yè)風(fēng)險控制的一個 過程。財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)日常經(jīng)營 管理中潛在損失和盈利的不確定性, 涉及資金的回收、收益的分配、投 融資等問題。財務(wù)風(fēng)險時時處處存 在著，只有樹立風(fēng)險意識，加強內(nèi) 部控制管理，才能盡量減少財務(wù)風(fēng) 險損失，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特點
施工企業(yè)較其他行業(yè)本身就具 有一定特殊性和復(fù)雜性，因此施工 企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險也是巨大的。 由于突發(fā)狀況多，工程項目具有較 大不確定性，增加了項目資金計劃 的難度，同時施工企業(yè)還存在繳納 質(zhì)保金等行業(yè)情況，也加大施工企 業(yè)的資金壓力，一旦工程項目未按 進度及時收回款項，材料采購環(huán)節(jié) 未做好資金支付安排，就存在墊資 施工的風(fēng)險，資金狀況不好的企業(yè)， 還會面臨資金流中斷的風(fēng)險。對業(yè) 主的履約能力和信用評估不充分， 導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額大。業(yè)務(wù)人員催 收不力，回款進度緩慢、項目完工 完工后才收款，甚至存在工程完工 仍無法收款的情況，還有一些業(yè)主 惡意欠款至超過訴訟時效的，導(dǎo)致 工程尾款無法追回，造成大量的壞 賬損失。甚至有些業(yè)主單位提出只 有對工程項目加以維修，才可支付 剩余款項，施工企業(yè)為了追回錢款， 不得不接受維修要求，導(dǎo)致施工企 業(yè)成本增加，項目毛利下降。此外， 施工企業(yè)還存在善意取得虛開增值 稅專用發(fā)票的涉稅風(fēng)險。
三、施工企業(yè)內(nèi)部控制管理存 在的問題
（—）企業(yè)對內(nèi)部控制管理不 夠重視
目前，施工企業(yè)普遍存在內(nèi)部 控制管理弱化的問題，企業(yè)管理層 更關(guān)注經(jīng)營指標(biāo)，忙于開拓市場、 拓展業(yè)務(wù)，而忽略了內(nèi)部控制的管 理的加強，才是實現(xiàn)發(fā)展的根本。 由于施工企業(yè)增加造成企業(yè)之間競 爭激烈，為了占領(lǐng)市場大量承接項 目導(dǎo)致風(fēng)險急劇上升，這種忽略成 本管控、降低風(fēng)險的“重拓展業(yè)務(wù)， 輕內(nèi)控管理”的問題可能帶來的后 果要么就是企業(yè)工程項目合同額大 幅增加，而實際利潤卻未能如愿同 步增長，要么就是企業(yè)財務(wù)報表數(shù) 據(jù)很可觀，然而管理審計會暴露出 內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)大量的問題。很 多的施工企業(yè)過于追逐自身的經(jīng)濟 利益，因此忽視對內(nèi)部控制的管理。
（二） 企業(yè)內(nèi)部控制制度落實 不力，缺乏專業(yè)人才
有的施工企業(yè)雖然有相對健全 的內(nèi)控制度體系，但制度機制的設(shè) 立與實際業(yè)務(wù)相脫節(jié)，制度的執(zhí)行 也不能有效的解決和改善管理缺陷, 僅僅只是"形式上的制度”。制度 制定部門未做好相應(yīng)的宣貫，造成 員工對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足, 工作流程不清楚，導(dǎo)致制度得不到 有效的貫徹執(zhí)行。此外如果企業(yè)內(nèi) 部控制后評價工作不及時不到位的 話，都會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法得 到有效貫徹執(zhí)行。一些員工認(rèn)為， 內(nèi)部控制管理只是浪費企業(yè)人力資 源的無用功，只有將應(yīng)付內(nèi)部控制 的精力投入到爭取業(yè)務(wù)上，才能創(chuàng) 造經(jīng)濟效益。還有一些員工甚至認(rèn) 為內(nèi)部控制是財務(wù)人員的職責(zé)，而 非業(yè)務(wù)人員。
（三） 溝通管理不順暢
一些施工企業(yè)缺乏有效的管理 平臺，使得企業(yè)的管理信息上傳下 達(dá)緩慢，管理者的決策部署不能第 —時間傳達(dá)到每位一線員工，部門 之間的信息傳遞不及時、不通暢， 比如業(yè)務(wù)部門催收回款的信息不及 時傳遞到采購部門，就會導(dǎo)致成本 支付滯后，造成應(yīng)付未付，使工程 項目的進度不實，管理層無法真實 了解工程項目實際情況。
（四）缺乏有效的監(jiān)管
內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控 制運行的職能部門和人員，通過識 別并認(rèn)定企業(yè)控制活動存在的風(fēng)險, 找出控制缺陷并不斷完善企業(yè)內(nèi)部 控制體系，提高企業(yè)的管理效能。 由于目前部分施工企業(yè)的內(nèi)部審計 意識淡薄，以及管理層對內(nèi)部審計 的必要性了解不夠，尚未設(shè)立專業(yè) 的內(nèi)部審計職能部門，增加職能部 門會同時增加相應(yīng)的人工成本，導(dǎo) 致企業(yè)管理中存在的缺陷不能主動 識別，往往只能通過外部審計發(fā)現(xiàn)。
四、施工企業(yè)加強內(nèi)控建設(shè)、 防范財務(wù)風(fēng)險的有效措施
（—）提升風(fēng)險防范意識
施工企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)提高思想 認(rèn)識，在抓生產(chǎn)經(jīng)營工作的同時狠 抓內(nèi)部控制管理工作，提升自身的 財務(wù)風(fēng)險防范意識。要充分認(rèn)識內(nèi) 部控制工作的全員性，而非個別部 門或者個別人員的職責(zé)。指導(dǎo)企業(yè) 各部門將內(nèi)部控制工作作為部門重 要職責(zé)，讓全員積極投入到內(nèi)部控 制管理工作當(dāng)中，把內(nèi)部控制管理 和績效考核相結(jié)合，以增強職工對 落實內(nèi)部控制制度的意識，從而保 證內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)上下有 效進行。
（二）加強內(nèi)部控制管理
施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際情 況，建立健全內(nèi)部控制制度。明確 各項業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序、 權(quán)限，設(shè)置輪崗機制，不相容崗位 互相分離、互相監(jiān)督、互相制約， 避免出現(xiàn)職責(zé)交叉的情況。工程項 目管理部門應(yīng)結(jié)合國家法律法規(guī)、 政策及企業(yè)工程項目實際情況，制 定并完善相關(guān)制度，確保制度及時 更新，保證制度的時效性。規(guī)范業(yè) 務(wù)流程，從項目投標(biāo)到合同簽訂、 工程項目完工驗收、質(zhì)保期結(jié)束等， 梳理并細(xì)化業(yè)務(wù)流程，確保各個環(huán) 節(jié)都有嚴(yán)格的審批和把控。
（三） 加大資金管控力度
施工企業(yè)在進行資金管控時， 應(yīng)當(dāng)明確資金管理部門的崗位職責(zé)， 規(guī)范資金授權(quán)審批程序，對企業(yè)密 鑰、保險柜鑰匙、票據(jù)、印鑒等進 行嚴(yán)格管理。加強銀行賬戶資金監(jiān) 管,對全部資金賬戶開通動賬提醒。 國有施工企業(yè)還應(yīng)該加快銀企直連 實施，實現(xiàn)信息化手段對大額資金 的實時監(jiān)控。加強對資金流入流出 的監(jiān)督，防止貪污、挪用、侵占、 丟失資金等情形的出現(xiàn)。壓實業(yè)務(wù) 部門的清欠責(zé)任，定期反饋收款情 況，用數(shù)據(jù)說話，通過績效考核來 激勵員工盡早完成清欠工作。施工 企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對拖欠單位的履約能力 和付款狀況建立其信用檔案，準(zhǔn)確 掌握欠款單位的業(yè)務(wù)情況、法律訴 訟等信息。
（四） 加強人才隊伍建設(shè)
財務(wù)人員在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中起 著至關(guān)重要的作用，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng) 重視財務(wù)人員的繼續(xù)教育。通過開 展財務(wù)人員繼續(xù)教育、財稅知識培 訓(xùn)，來提升財務(wù)人員專業(yè)水平。加 大財務(wù)風(fēng)險防范宣貫力度，提升全 員在日常工作中規(guī)避風(fēng)險的意識。 另外，施工企業(yè)還需要加強對項目 管理人員、技術(shù)質(zhì)量人員、運營管 理人員、安全生產(chǎn)人員等的引進與 培養(yǎng)力度，提升其法律意識和業(yè)務(wù)
水平。定期進行內(nèi)部控制管理培訓(xùn) 工作，引導(dǎo)員工將內(nèi)部控制意識貫 穿到日常管理工作中，以保證內(nèi)部 控制制度的有效落實。
（五）重視內(nèi)部審計工作
施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有內(nèi)部審計職 能部門。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)制定內(nèi) 部控制有效性的檢查計劃，加大財 務(wù)審計、工程項目審計等專項審計 的力度，對企業(yè)內(nèi)部控制的效果實 施監(jiān)督，以及時報告檢查中出現(xiàn)的 企業(yè)內(nèi)在管理漏洞和問題，切實發(fā) 揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中心的監(jiān)督 制約功能。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)內(nèi)部 審計人員的專業(yè)能力培養(yǎng)，注重內(nèi) 部審計人員的繼續(xù)教育。
（六）加強信息溝通
信息溝通是內(nèi)部控制中的重要 組成部分。施工企業(yè)可以充分利用 線上管理平臺進行辦公管理，大大 縮減線下操作的時間成本。管理層 的決策部署可以第一時間傳達(dá)到每 位員工，各部門事實上傳最新工作 進展以便管理層及時掌握，大大提 高辦公效率和效果，全面提升企業(yè) 內(nèi)部各種信息傳遞的有效性。業(yè)務(wù) 部門與財務(wù)部門的也應(yīng)當(dāng)加強雙向 溝通，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)的有效銜接。
五、結(jié)束語
總之，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā) 展，施工企業(yè)還將面臨更多更復(fù)雜 的風(fēng)險因素，因此，加強內(nèi)部控制 管理和防范財務(wù)風(fēng)險是非常必要的。 施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)正視自己所面臨的問 題，增強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力，防范 風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)對 策解決，從而全面提高施工企業(yè)內(nèi) 控管理的效能與質(zhì)量，推動施工企 業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
作者單位天津市華澄供水工程 技術(shù)有限公司