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 一、 高校內(nèi)部控制信息化建設(shè) 現(xiàn)狀
隨著教育事業(yè)的發(fā)展，高校內(nèi) 部控制信息化建設(shè)取得了長足進(jìn)步, 加速了校內(nèi)資源整合提升資源使用 效率，有效的保證各項業(yè)務(wù)活動合 理有序開展。例如，在高校預(yù)算管 理過程中，預(yù)算申報的信息化服務(wù) 平臺可以對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整 理、核對、審批，從源頭上提高預(yù) 算數(shù)據(jù)的精確性和實效性，有效的 防止人工失誤導(dǎo)致的預(yù)算數(shù)據(jù)差錯。 但現(xiàn)如今傳統(tǒng)式的內(nèi)控信息化基本 建設(shè)思路，即依靠高校各部門現(xiàn)有 的經(jīng)濟(jì)活動管理服務(wù)平臺，直接置 入內(nèi)控管理制度的方式已經(jīng)逐漸無 法適應(yīng)高校內(nèi)控建設(shè)發(fā)展的需要。 因此，如何解決傳統(tǒng)式內(nèi)控建設(shè)邏 輯思維下的各類問題，打造經(jīng)濟(jì)活 動和財務(wù)管理一體化的內(nèi)控信息化 服務(wù)管理平臺，進(jìn)一步提高內(nèi)控信 息化管理作用和監(jiān)督質(zhì)量成為高校 內(nèi)控建設(shè)重點科學(xué)研究之一。
二、 高校內(nèi)部控制信息化建設(shè) 存在的問題
高校作為一個特殊的群體，相 比較一般的機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等， 其內(nèi)部控制信息化建設(shè)是一項經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣，貫穿教學(xué)、科研、 行政等相關(guān)部門，建設(shè)過程持續(xù)推 動的工程項目。在建設(shè)全過程中要 緊密結(jié)合高校的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，多 元主體共同參與即管理干部、一線 教師、實驗科研人員、后勤員工等， 其核心在于使內(nèi)控信息化能夠?qū)τ?大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行高質(zhì)量、 高效率的加工處理和歸納總結(jié)，保 持持續(xù)良性運轉(zhuǎn)，使其達(dá)到最佳狀 態(tài)。但由于不同高校的內(nèi)控信息化 建設(shè)缺少相適應(yīng)的內(nèi)控制度作為支 撐，在建設(shè)過程中則需要付出更高 的時間成本和工作精力，導(dǎo)致各高 校之間內(nèi)控建設(shè)發(fā)展差距逐漸擴(kuò)大， 內(nèi)控引領(lǐng)作用發(fā)揮失效，導(dǎo)致監(jiān)督 效率低下、文件執(zhí)行不到位，相關(guān) 工作中只能流于表面，無法實現(xiàn)內(nèi) 控管理預(yù)期目標(biāo)。從總體上看，現(xiàn) 階段高校內(nèi)部控制信息化管理建設(shè) 存在以下問題：
（一）缺乏統(tǒng)一規(guī)劃造成內(nèi)控 體系分散化
高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)所包 含的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，各種業(yè)務(wù) 活動之間聯(lián)系密切并且涉及多個部 門參與協(xié)作，所以需要在內(nèi)控信息 化建設(shè)過程中對一些重要的部門項 目進(jìn)行內(nèi)控管理，統(tǒng)一規(guī)劃經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)活動并開展歸類，例如項目歸口、 審核、簽字以及相關(guān)的責(zé)任區(qū)劃分 等。但是現(xiàn)階段，高校內(nèi)部控制信 息化管理基本停留在表面，內(nèi)控信 息化建設(shè)管理體系所涉及到部門業(yè) 務(wù)控制模塊極為分散，各部門自成 一派研發(fā)適用于本部門經(jīng)濟(jì)活動的 信息管理系統(tǒng)。而財務(wù)部門對數(shù)據(jù) 安全保密性要求較高，形成獨立于 互聯(lián)網(wǎng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)之外的一套 賬務(wù)管理工具，由于信息不對稱的 問題導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)更新滯后，無法 為管理層提供有效決策參考和應(yīng)對 風(fēng)險問題的發(fā)生，在一定程度上阻 礙了高校內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展。
（二）制度建設(shè)滯后并且流程 繁雜權(quán)責(zé)不清
內(nèi)控制度不健全成為許多高校 進(jìn)行內(nèi)控信息化建設(shè)遇到的一塊''絆 腳石"。在內(nèi)控信息化建設(shè)過程中， 相關(guān)部門打著內(nèi)控信息化建設(shè)的幌 子僅僅對一些簡單業(yè)務(wù)工作內(nèi)容開 展梳理和總結(jié)，隨后對部門規(guī)章制 度進(jìn)行適度修正，缺乏對內(nèi)控信息 化建設(shè)實際情況的考慮，許多方案 并沒有根據(jù)本部門實際業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)
一規(guī)劃，程序設(shè)計極為繁雜，目標(biāo) 定位不合理難以實現(xiàn)，嚴(yán)重拖延了 高校內(nèi)控信息化建設(shè)的進(jìn)度。一方 面，由于相關(guān)工作人員存在應(yīng)付心 態(tài)，草草了事，造成內(nèi)控信息化建 設(shè)與實際業(yè)務(wù)聯(lián)系不密切，內(nèi)控管 理體系中具體內(nèi)容存在分歧、重合、 交叉、缺失，通常；另一方面，部 門領(lǐng)導(dǎo)、項目負(fù)責(zé)人依舊采用傳統(tǒng) 的手段解決問題，當(dāng)部門之間業(yè)務(wù) 發(fā)生交集時，對彼此雙方職能和規(guī) 定不了解，所屬項目權(quán)責(zé)劃分不明 確，造成工作效率低下和公共資源 浪費，制約高校內(nèi)控信息化的建設(shè)。
（三）缺乏管理決策，難以進(jìn) 行風(fēng)險預(yù)警和評定
高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)是一 個時間相對較長且復(fù)雜的過程，看 不到立竿見影的效果，針對各個流 程節(jié)點可能出現(xiàn)的風(fēng)險，缺乏相對 應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。同時各部門之 間業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相互獨立，缺少關(guān) 聯(lián)，導(dǎo)致信息統(tǒng)一匯聚極難共享， 無法充分發(fā)掘潛在的信息參數(shù)，對 可能出現(xiàn)的風(fēng)險未及時發(fā)現(xiàn)。因此， 管理人員所提供業(yè)務(wù)活動的管理決 策和意見反饋對指導(dǎo)內(nèi)控信息化建 設(shè)的下一步改進(jìn)方向至關(guān)重要。通 過將定性分析和定量分析相結(jié)合， 對業(yè)務(wù)活動信息進(jìn)行科學(xué)決策、執(zhí) 行方案改進(jìn)優(yōu)化、分析可能出現(xiàn)的 風(fēng)險源頭，充分發(fā)揮內(nèi)控預(yù)警機(jī)制， 進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控信息化建設(shè)方案， 推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)進(jìn)度。
三、完善內(nèi)部控制信息化建設(shè) 的對策措施
隨著高校"雙一流'‘建設(shè)的加 速發(fā)展，怎樣建設(shè)高質(zhì)量高效率的 內(nèi)部控制信息化體系，規(guī)范高校內(nèi) 部治理結(jié)構(gòu)，確保經(jīng)濟(jì)活動開展程 序合規(guī)、行動高效、效果顯著，成 為現(xiàn)階段最主要的任務(wù)。建立與’‘雙 一流"院校內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)控 制度，打造業(yè)務(wù)流程強(qiáng)化、運作高效、 責(zé)任劃分明確、信息預(yù)警及時的內(nèi) 控信息化服務(wù)平臺，既能為高校’‘雙 一流"建設(shè)創(chuàng)造可持續(xù)發(fā)展的有利 條件，又能推動高校形成核算、決策、 執(zhí)行、監(jiān)督四位一體的內(nèi)部治理結(jié) 構(gòu)，將內(nèi)控管理理念貫徹落實到工 作的各環(huán)節(jié)、全流程，做到內(nèi)控全 面覆蓋，進(jìn)一步推動高校內(nèi)控建設(shè) 從外在的規(guī)范工具轉(zhuǎn)化為內(nèi)在自我 約束。因此，在高校內(nèi)部控制信息 化建設(shè)過程中必須做到以下幾個 方面：
（-）制度先行、重組流程、 明確權(quán)責(zé)
內(nèi)控制度是內(nèi)控信息化建設(shè)的 重要保障，建設(shè)統(tǒng)一制度信息管理 平臺，整理和歸納各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活 動分類，標(biāo)準(zhǔn)和量化分析的各種制 度規(guī)定，這也是高校內(nèi)控信息化建 設(shè)的前提條件。然而，內(nèi)控制度的 執(zhí)行非常容易成為無源之水。高校 要依據(jù)國家財政部、教育部等對內(nèi) 控制度的總體要求，系統(tǒng)梳理經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)活動的流程，結(jié)合業(yè)務(wù)和責(zé)任 雙層面的風(fēng)險控制，建立健全內(nèi)部 控制制度。除此之外，內(nèi)控信息化 建設(shè)還要重視信息管理水平，即制 度必須確立、流程必須清楚，權(quán)責(zé) 必須明確，標(biāo)準(zhǔn)能夠衡量，并能通 過數(shù)字化系統(tǒng)實現(xiàn)操作。尤其是對 多部門參與的重要經(jīng)濟(jì)項目流程進(jìn) 行重組時，要依據(jù)各個工作部門的 管理職責(zé)和權(quán)限，從項目的具體內(nèi) 容和責(zé)任劃分全方位梳理業(yè)務(wù)流程。 根據(jù)對每個項目的具體分析，確立 總體目標(biāo)、具體內(nèi)容，分析現(xiàn)行的 內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)流程交叉、重合、 分歧、缺失、關(guān)聯(lián)弱等問題，對滯 后的內(nèi)控制度進(jìn)行修訂，明確權(quán)責(zé) 劃分，實現(xiàn)內(nèi)控制度與內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)相 —致，確保內(nèi)控制度與內(nèi)控信息化 建設(shè)相統(tǒng)-。
（二）強(qiáng)化內(nèi)控功能，注重效 果
為了更好的對高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活 動進(jìn)行全方位跟蹤監(jiān)督，內(nèi)控信息 化建設(shè)要充分靈活運用現(xiàn)代信息化 手段。首先，要將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的 主題內(nèi)容、實施方案、預(yù)期效果等 深層次地嵌入業(yè)務(wù)活動實施的各個 環(huán)節(jié)。依據(jù)業(yè)務(wù)活動開展的邏輯順 序和完成進(jìn)度，將各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 決定機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融 進(jìn)到內(nèi)控信息服務(wù)平臺，優(yōu)化各個 環(huán)節(jié)中主體的角色職能，明確內(nèi)控 崗位職責(zé)分工。其次，要確保關(guān)鍵 信息控制模塊之間的數(shù)據(jù)資源共享 和業(yè)務(wù)協(xié)作，在項目的進(jìn)行過程中 實時監(jiān)控并及時調(diào)整資源配置，既 能減少人為干擾因素，又能提高內(nèi) 控管理能力和執(zhí)行效率，避免資源 的浪費。最后，再將內(nèi)部控制制度 嵌入內(nèi)控信息服務(wù)平臺，同時高校 還應(yīng)當(dāng)充分了解到內(nèi)控信息化管理 并不是無限制的"加減法"，過度 的給信息服務(wù)平臺提升具體內(nèi)容會 使得審批流程更加繁瑣，并不會提 高內(nèi)控信息化管理水平，反而會適 得其反。因此，要推動高校內(nèi)部控制信息化高質(zhì)量發(fā)展，就必須在建 設(shè)中準(zhǔn)確把握內(nèi)控信息化定位功能, 設(shè)置合理的評價指標(biāo)對項目的目標(biāo)、 實施過程、效益、影響和可持續(xù)性 進(jìn)行評價。
（三）動態(tài)評定和跟蹤反饋機(jī) 制參與內(nèi)控決策管理
高校內(nèi)控規(guī)章制度和內(nèi)控信息 化建設(shè)兩者相輔相成，制度的優(yōu)勢 通過內(nèi)控管理平臺發(fā)揮出來，平臺 的運轉(zhuǎn)依靠內(nèi)控制度的支撐。但內(nèi) 控信息化的建設(shè)具有復(fù)雜性和獨特 性，各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動開展的過程 中存在很多的不確定性因素，因此 動態(tài)評定和跟蹤反饋機(jī)制在高校內(nèi) 控信息化建設(shè)中起著至關(guān)重要的作 用。內(nèi)控管理工作的重心由以前的 '‘被動型'’轉(zhuǎn)為"主動型"，采用 動態(tài)數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)存儲庫共享、 互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)管理等技術(shù)手段，提高 數(shù)據(jù)分析整理能力，梳理問題導(dǎo)向， 嚴(yán)抓問題整改，構(gòu)建行之有效的監(jiān) 督、制約、協(xié)調(diào)機(jī)制。同時根據(jù)將 日常監(jiān)管和專項整治的結(jié)論納入內(nèi) 控數(shù)據(jù)存儲庫管理，合理剖析內(nèi)控 制度在執(zhí)行過程中存在的問題、管 理方式的缺陷和內(nèi)部治理的薄弱點， 降低經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動舞弊風(fēng)險的發(fā)生， 成為進(jìn)一步加強(qiáng)和改善內(nèi)部控制的 手段，切實發(fā)揮內(nèi)控信息化的實際 效用。
四、總結(jié)
隨著我國高等教育的發(fā)展，高 校所應(yīng)對的財務(wù)風(fēng)險具有客觀性和 不確定性，對高校各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活 動正常開展造成影響，給高校內(nèi)控 信息化建設(shè)提出新的挑戰(zhàn)。面對財 務(wù)風(fēng)險不斷升級，迫切要求高校強(qiáng) 化內(nèi)控管理意識，建立健全內(nèi)控管 理體系，完善內(nèi)控管理機(jī)制，提高 內(nèi)部管理水平及風(fēng)險防范能力，實 現(xiàn)價值目標(biāo)。高校內(nèi)控信息化建設(shè) 是順利開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動可靠保障， 實現(xiàn)資源和信息共享，確保經(jīng)濟(jì)活 動合法合規(guī)有序進(jìn)行，成為高校加 快"雙一流"建設(shè)的重要舉措和提 升治理能力現(xiàn)代化手段。
作者單位天津農(nóng)學(xué)院