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無錫職業(yè)技術學院成本管理案例 作者：俞紅梅
【摘要】2022年，財政部制定《事業(yè)單位成本核算具體指引 —— 高等學?！?財會〔2022〕26號)明確高校成本核算路徑。無錫職業(yè) 技術學院作為江蘇省事業(yè)單位成本核算試點單位，積極組織專門團隊 開展成本核算工作。將院系教學成本和專業(yè)學生教學成本作為核算對 象，通過梳理財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)、訪談調(diào)研業(yè)務部門、獲取業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)， 建立成本核算基本路徑和數(shù)據(jù)處理規(guī)則，形成核算結果，并在核算過 程中發(fā)現(xiàn)學院成本管理存在的問題，并展望學校成本預算績效管理的
路徑。

一 、項目概況
(一)項目背景
20世紀后半葉，我國高等教育發(fā)展進入急速擴展和質(zhì)變的階段， 社會對高級專門人才需求的迅速增長以及個人對接受高等教育就學 機會的迫切需要，使得高等教育以前所未有的速度發(fā)展，從精英教育 走向大眾化教育。2022年，教育部公布我國建成世界最大規(guī)模高等教 育體系，高等教育進入世界公認的普及化階段。我國政府對高等教育 領域的投入也呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢，推動了我國高等教育事業(yè)的持續(xù)發(fā) 展。黨的二十大報告提出：深化教育領域綜合改革，加強教材建設和 管理，完善學校管理和教育評價體系，健全學校家庭社會育人機制。 在改革重點上，習近平總書記強調(diào)：“圍繞建設高質(zhì)量教育體系，以 教育評價改革為牽引，統(tǒng)籌推進育人方式、辦學模式、管理體制、保 障機制改革”。此外，中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步
加強財會監(jiān)督工作的意見》強調(diào)了成本管理的必要性。
2018年，《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》
(中發(fā)〔2018〕34號)正式發(fā)布，提出“花錢必問效，無效必問責”,

強調(diào)成本節(jié)約、成效突出。2019年，為促進事業(yè)單位加強成本核算工 作，提升單位內(nèi)部管理水平和運行效率，夯實績效管理基礎，財政部 制定了《事業(yè)單位成本核算基本指引》(財會〔2019〕25號)。2022 年，財政部、教育部聯(lián)合印發(fā)《高等學校財務制度》(財教〔2022〕 128號);同年，財政部制定《事業(yè)單位成本核算具體指引——高等 學?！?財會〔2022〕26號)(以下簡稱“《指引》”),明確高等 學校成本核算具體路徑。無錫職業(yè)技術學院(以下簡稱“無錫職院”) 作為江蘇省財政廳事業(yè)單位成本核算試點單位，積極開展成本核算和 成本績效管理，為學院成本管控提供抓手，幫助學校提升治理水平，
推動預算績效管理改革提質(zhì)增效，為實現(xiàn)“雙高計劃”提供重要保障。
(二)學?；厩闆r
無錫職業(yè)技術學院是一所國有公辦的省屬全日制普通高等職業(yè) 院校。學校前身是1959年3月原國家農(nóng)機部創(chuàng)辦的無錫農(nóng)業(yè)機械制 造學校；1979年3月更名為江蘇省無錫機械制造學校；1999年7月 經(jīng)教育部批準升格為普通高等?？茖W校，更名為無錫職業(yè)技術學院， 隸屬江蘇省教育廳。學校是國家首批“國家示范性高等職業(yè)院校”之 一，2012年開始試辦四年制高職本科教育，培養(yǎng)本科層次的技術技能 人才，2018年入選江蘇省卓越高職院校建設單位，2019年入選國家 “雙高”校A 檔建設院校，2023年在高職高專院校綜合競爭力排行
榜位列全國第2。
學?，F(xiàn)有中橋、太湖兩個校區(qū)。全校占地850多畝，建筑面積39.8 萬平方米；資產(chǎn)總額17.95億元，其中教學科研儀器設備總值達4.57 億元，圖書館藏書150余萬冊。目前設有機械技術學院、控制技術學 院、物聯(lián)網(wǎng)技術學院、汽車與交通學院、管理學院、財經(jīng)學院、外語 與旅游學院、設計藝術學院、開源創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學院、基礎課教學部、馬 克思主義學院、體育部、國際教育學院、愛爾蘭學院等14個教學單
位，與施耐德、西門子等企業(yè)共建產(chǎn)業(yè)學院7個。

二、成本核算實施過程
(一)成本核算目的
學校開展成本核算可滿足內(nèi)部管理和外部管理的特定成本信息
需求。高等學校的成本信息需求包括但不限于以下方面：
1.為高等學校及其內(nèi)部組織機構合理控制成本、優(yōu)化成本結構、
提升資金使用效益提供信息支撐。
2.為有關部門、高等學校進行高等教育資源配置(如確定學費收
取標準等)提供成本信息參考。
3.為財政、教育等有關部門開展高等學校整體、政策、項目等績 效管理工作提供成本信息支撐，同時也為高等學校開展績效自評提供
依據(jù)。
(二)成本核算基本原則
1.合法性原則。成本核算的各項費用應當符合有關法律法規(guī)規(guī)
定。
2.合理性原則，成本核算在《事業(yè)單位成本核算具體指引——高
等學院》的指引下，運用科學、合理的方法測算學校成本。
3.相關性原則。“誰受益，誰承擔”,成本核算根據(jù)不同核算對 象，核算與其活動相關的成本，即學校特定的成本核算對象所發(fā)生的
資源耗費。
4.規(guī)范性原則。成本核算適用于執(zhí)行政府會計準則的高等學校，
有相應的成本核算數(shù)據(jù)基礎。
(三)成本核算思路
1.成本核算的基本步驟
(1)按照成本核算要求采集費用、收入、教職工和學生等各類
人員相關信息、房屋面積等成本相關基礎數(shù)據(jù)。
(2)確定成本核算對象。

(3)確定成本核算對象的成本范圍和成本項目。
(4)將直接費用歸集至成本核算對象；選擇科學、合理的成本 動因或分配基礎，將間接費用分配至成本核算對象；計算確定各成本
核算對象的成本。
(5)根據(jù)成本核算結果編制成本報告。
2.成本核算范圍
成本核算對象： 院系教學成本、專業(yè)教學成本。專業(yè)教學成本按
照學歷層次區(qū)分本科專業(yè)成本、高職專業(yè)成本。
成本核算周期： 本次核算時間范圍是2022年，包括2021-2022學
年第二學期和2022-2023學年第一學期。
成本核算范圍： 以學院教學成本和專業(yè)教學成本為核算對象時， 成本核算范圍包括業(yè)務活動費用、單位管理費用中與開展教學相關的 部分。具體核算過程中，將業(yè)務活動費用中單位管理費用中離退休費 用剔除，科研活動費用按照30%的比例計入教學成本。此外，學校墊 資項目、創(chuàng)收類型的項目有社會服務收入與之對應，因此根據(jù)收入配 比原則，應將項目中與收入相關的支出內(nèi)容剔除，保留用于學校內(nèi)部
的支出內(nèi)容。
成本核算機構范圍： 根據(jù)《指引》,無錫職院的內(nèi)部機構可劃分 為三類，包括業(yè)務部門、輔助部門、行政及后勤管理部門。為更好地 歸集成本、將成本分攤至成本核算對象，引入成本責任中心，將各部 門進一步分類為教學成本責任中心、教輔成本責任中心、行政成本責 任中心、學生管理成本責任中心、科研成本責任中心和后勤成本責任 中心。在核算院系教學成本和專業(yè)學生教學成本時，將表中各成本責 任中心的成本根據(jù)不同分配參數(shù)分攤至各學院、各專業(yè)。其中，體育 部、馬克思主義學院、基礎課部因為沒有學生，專為其他學院學生提 供公共課程，在全文統(tǒng)稱為“公共課部門”。不同的成本責任中心分
類具體如下表所示：

表3-1內(nèi)部機構劃分

機構分類 組織機構 成本責任中心

業(yè)務部門 機械技術學院

教學成本責任中心
控制技術學院
物聯(lián)網(wǎng)技術學院
汽車與交通學院
管理學院
財經(jīng)學院
外語與旅游學院
設計藝術學院
基礎課部
馬克思主義學院
體育部
國際教育學院
繼續(xù)教育學院

輔助部門 圖書館、檔案館(合署)
教輔成本責任中心
信息化中心
智能工程制造中心、開源創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學院

行政及后
勤管理部
門 黨委辦公室、校長辦公室(合署)

行政成本責任中心
黨委組織部、黨委統(tǒng)戰(zhàn)部、黨校
黨委宣傳部
發(fā)展規(guī)劃處(與無錫現(xiàn)代職業(yè)教育研究中心、職業(yè)資格
證書研究中心合署)
黨委教師工作部、人事處、教師發(fā)展學院(合署)
雙高校建設辦公室、質(zhì)量監(jiān)督與控制部(合署)
招生辦公室、校友工作辦公室(合署)
財務處
審計與法規(guī)處
資產(chǎn)與實驗實訓設備管理處
國際交流處、港澳臺辦公室(與國際教育學院、愛爾蘭
學院合署)
工會、離退休工作處
中橋校區(qū)管委會、科技園管委會(合署)
教務處、高職本科部、素質(zhì)教育中心(合署)
團委 學生管理成本責任 中心
關心下一代工作委員會
黨委學生工作部、黨委人民武裝部、學生工作處(合署)
科技產(chǎn)業(yè)處、校企合作處(合署) 科研成本責任中心
社會科學處
黨委保衛(wèi)部、保衛(wèi)處(合署) 后勤成本責任中心
后勤管理處

機構分類 組織機構 成本責任中心
基建外
注：1:國際教育學院承擔對外合作交流、合作辦學、承辦漢語培訓等職能，在核算過 程中將其獨立核算，其成本暫未分攤至各學院。
2: 繼續(xù)教育學院是對外辦學的學院，在核算過程中將其獨立核算，其成本不分攤 至各學院。
3.成本項目
明確成本核算對象和成本核算范圍后，在《指引》基礎上，結合 實際需求，梳理成本結構，確定成本項目包括人員成本、資產(chǎn)折舊、 運行類成本、學生獎補助成本。各項成本包含的成本內(nèi)容以及對應的
政府會計核算科目如下表所示。
表3-2成本項目和會計核算科目對應表

成本項目 一級科目 二級科目

人員成本

工資福利支出 基本工資
津貼補貼
獎金
伙食補助費
績效工資
機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險繳費
職業(yè)年金繳費
職工基本醫(yī)療保險繳費
公務員醫(yī)療補助繳費
其他社會保障繳費
住房公積金
醫(yī)療費
其他工資福利支出
商品和服務支出 勞務費

對個人和家庭的補助 醫(yī)療費補助
獎勵金
其他對個人和家庭的補助
資產(chǎn)折舊 特殊經(jīng)濟科目 固定資產(chǎn)折舊費
無形資產(chǎn)攤銷費

運行類成本

商品和服務支出 辦公費
印刷費
咨詢費
手續(xù)費
水費
電費

成本項目 一級科目 二級科目
郵電費
取暖費
物業(yè)管理費
差旅費
因公出國(境)費用
維修(護)費
租賃費
會議費
培訓費
公務接待費
專用材料費
被裝購置費
專用燃料費
委托業(yè)務費
工會經(jīng)費
福利費
公務用車運行維護費
其他交通費用
稅金及附加費用
其他商品和服務支出
學生獎補助成本 對個人和家庭的補助 助學金
獎勵金
(四)成本核算方法
成本核算主要采用的方法是完全成本法、參數(shù)分配法。
完全成本法： 即“全部成本法”。完全成本法下核算學校業(yè)務活 動成本時應將業(yè)務活動費用、單位管理費用均歸集、分配至成本核算
對象。
參數(shù)分配法：根據(jù)不同成本項目的分攤參數(shù)，將成本按照參數(shù)分 配至核算對象，在完全成本法下，高等學校一般采用參數(shù)分配法將行 政及后勤管理部門的費用、教輔部門的費用分配至各院系教學活動和 輔助部門教輔活動，分配參數(shù)根據(jù)相關行政及后勤管理部門業(yè)務特點 選擇教職工或?qū)W生人數(shù)、房屋面積、工作量、費用、收入等。將行政 及后勤管理部門的費用、輔助部門的費用分配至各業(yè)務部門。其中，
行政及后勤管理部門的費用一般先分配至業(yè)務部門和輔助部門，再隨

輔助部門的費用分配至業(yè)務部門；輔助部門費用占比不高的，也可以
直接將行政及后勤管理部門的費用直接全部分配至業(yè)務部門。
(五)成本核算具體過程
1. 成本核算流程
結合《指引》要求，核算院系教學成本和學生教學成本時的具體
流程如下圖所示。

圖3- 1 成本核算對象關系示意圖

①將單位管理費用、業(yè)務活動費用中教育費用科目按照部門歸集
和分配費用，包括行政及后勤管理部門、輔助部門和業(yè)務部門(院系)。
②將行政及后勤管理部門的費用根據(jù)參數(shù)分配法分配至輔助部
門教輔活動和院系教學活動。
③將輔助部門教輔活動歸集和分配的費用分配至院系教學活動。
④核算支持成本。無錫職院學生教學成本核算支持成本時，將學

生管理部門成本、學生食堂和學生公寓相關成本作為支持成本。其中，
食堂因為其具有經(jīng)營性的特點，因此將其收支相抵后的成本計入。
⑤將院系教學成本歸集和分配至專業(yè)。
⑥核算學生教學成本。
在實際核算過程中，有以下特殊處理的內(nèi)容。
①在圖中第②步中，考慮到學校的實際情況，教師日?？蒲斜壤?較小，因此，行政及后勤管理部門分配至科研活動時，僅將科技產(chǎn)業(yè) 處、校企合作處(合署)、社會科學處2個負責科研事宜部門的單位
管理費用分配至科研活動。其他部門暫不分配至科研活動。
②在核算專業(yè)學生教學成本時，因為學校未實施學分制管理，因 此按照各專業(yè)課時數(shù)分配間接費用。按照教學任務安排表，歸集各學 院為各專業(yè)授課的課時數(shù)，將與課時相關的教學成本按照課時數(shù)分攤
至各專業(yè)。
③在核算時，將教學成本項目劃分為人員成本、資產(chǎn)折舊、運行
類成本和學生獎補助四類成本分別進行核算工作。
2.人員成本
(1)人員成本核算思路
學校人員支出通過薪酬系統(tǒng)進行會計核算，包括2個部分內(nèi)容， 一個是工資部分，每月定時發(fā)放工資，包括崗位工資、薪級工資、崗 位津貼、生活補貼醫(yī)保補貼、交通補貼等內(nèi)容；另外一個是酬金部分， 發(fā)放勞務費、獎勵性績效以及專家費、評審費等臨時性費用。通過梳 理人員成本基礎數(shù)據(jù)信息，核算院系教學成本時，人員成本有以下分
類。
從人員歸屬方面，分為學院內(nèi)人員成本、分攤的公共課部門人員
成本、分攤的教輔部門和行政及后勤管理部門人員成本。
從人員類型方面，人員成本分成在編、雇員制人員成本和勞務費。
其中，勞務費包含了勞務派遣人員工資、津貼、獎勵，實習人員工資、

獎金，校內(nèi)外勞務費等內(nèi)容。在編、雇員制人員進一步分為專任教師、
行政人員、雙肩挑人員、專業(yè)輔導員等。
從成本分攤參數(shù)方面，人員成本分成直接教學類成本(與教學課 時工作量相關)、非教學類成本(行政管理、教學輔助、輔導員等，
與專業(yè)學生人數(shù)相關)。
結合人員成本分類內(nèi)容，確定人員成本按照分塊核算方式，分成 直接教學類人員成本(按照各專業(yè)課時比例分攤部分)和非教學類成
本(按照各專業(yè)學生人數(shù)分攤部分),各部分包括的內(nèi)容如下表所示。
表3-3人員成本分類核算內(nèi)容

成本模塊 成本內(nèi)容 成本數(shù)據(jù)來源

直接教學
成本 學院專任教師的人員成本 薪酬系統(tǒng)、酬金系統(tǒng)
學院雙肩挑人員的直接教學類成本(教
學比例)
薪酬系統(tǒng)、酬金系統(tǒng)
學院聘請的校內(nèi)外兼課教師的人員成本 酬金系統(tǒng)一課時費(超工作量津貼)
勞務派遣人員兼課的人員成本 酬金系統(tǒng)一課時費(超工作量津貼)
公共課部門的人員成本 薪酬系統(tǒng)、酬金系統(tǒng)

非教學類
成本 院內(nèi)行政人員、教輔人員、輔導員的人
工成本
薪酬系統(tǒng)、酬金系統(tǒng)除課時費部分
雙肩挑人員的非教學類成本(行政比例) 酬金系統(tǒng)一除課時費部分
學院勞務派遣人員的人員成本 酬金系統(tǒng)一除課時費部分
臨時發(fā)生的校內(nèi)外勞務費 酬金系統(tǒng)一除課時費部分
(2)人員成本核算核心要素
確定成本核算方式和成本核算內(nèi)容后，梳理人員成本核算的核心
要素，如下表所示。按照核算要素獲取相關數(shù)據(jù)。
表3-4人員成本核心要素表

成本信息分類 核心要素

人事信息 教職工人員部門歸屬
教職工人員類型

成本信息分類 核心要素
教職工工資數(shù)據(jù)
教職工酬金數(shù)據(jù)

教務信息 教學任務安排表
學生基本信息
財務信息 年度支出明細賬
業(yè)務信息 學院課時費結算規(guī)則
(3)人員成本數(shù)據(jù)核算過程
1)教職工人數(shù)計算
教職工人數(shù)計算公式為：教職工人數(shù)=(年初教職工人數(shù)+年末
教職工數(shù))÷2。
表3-52022年在校教職工人數(shù)表
單位：人

部門名稱 2022年初 2022年末 2022年平均 備注
財經(jīng)學院 33 39 36
管理學院 45 49 47
機械技術學院 100 110 105
控制技術學院 90 96 93
汽車與交通學院 46 53 50
外語與旅游學院 69 73 71
物聯(lián)網(wǎng)技術學院 64 70 67
藝術與設計學院 31 31 31
基礎課部 33 34 34 公共課部門
體育部 24 25 25 公共課部門
馬克思主義學院 29 38 34 公共課部門
國際教育學院 11 11 11
繼續(xù)教育學院 8 8 8
教學輔助部門 33 35 34 包括圖書館、信息中心等部門
學生管理部門 40 43 42 包括團委、學工部等部門
行政管理部門 135 135 139 包括黨辦院辦、組織部、宣傳 部、財務處等部門
后勤管理部門 78 79 79 包括后勤處、基建處、保衛(wèi)處 等部門
合計 869 929 906

2)學生人數(shù)計算
按照國家發(fā)展改革委印發(fā)的《高等學校教育培養(yǎng)成本監(jiān)審辦法 (試行)》(發(fā)改價格〔2005〕1008 號)規(guī)定，在校生數(shù)按年初學
生總數(shù)與年末學生總數(shù)平均計算。
在校生數(shù)計算公式為：在校學生=(年初學生數(shù)×8+年末學生數(shù)
×4)÷12。
表3-62022年在校生人數(shù)表
單位：人

所屬院系部 2022年初 2022年末 平均人數(shù)
財經(jīng)學院 1541 1583 1555
管理學院 1677 1731 1695
機械技術學院 2795 2798 2796
控制技術學院 2687 2720 2698
汽車與交通學院 1683 1732 1699
設計藝術學院 896 896 896
外語與旅游學院 1213 1190 1205
物聯(lián)網(wǎng)技術學院 2189 2292 2223
合計 14681 14942 14767

3)課時數(shù)據(jù)統(tǒng)計
直接教學類人員成本的分配參數(shù)為課時數(shù)，根據(jù)教務處提供的教 學任務下達表，統(tǒng)計各學院、各專業(yè)2022年的課時數(shù)。在統(tǒng)計時， 按照開課單位統(tǒng)計每個開課單位中各學院、各專業(yè)的課時數(shù)。開課部 門包括財經(jīng)學院、管理學院、機械技術學院、控制技術學院、汽車與 交通學院、設計藝術學院、外語與旅游學院、物聯(lián)網(wǎng)技術學院、體育 部、馬克思主義學院、學生處、基礎課部和雙創(chuàng)學院。其中體育部、 馬克思主義學院、學生處、基礎課部和雙創(chuàng)學院為提供公共課的部門。
各學院課時數(shù)據(jù)統(tǒng)計結果如下。

表3-7各學院課時數(shù)據(jù)統(tǒng)計表
單位：課時

學院 外語與旅游 學院 物聯(lián)網(wǎng)技 術學院
財經(jīng)學院 管理
學院 機械技術 學院 控制技術 學院 設計藝 術學院 汽車與
交通學
院 公共課承擔部門
體育
部 基礎
課部 雙創(chuàng) 學院 學工
處 馬克思主
義學院
財經(jīng)學院 1856 64 23486 2200 336 0 0 0 1462 2336 640 1924 2608
管理學院 1712 448 1040 27890 1124 288 0 0 1276 2016 464 1916 2928
機械技術 學院 3472 856 984 184 46454 944 0 0 2810 4304 1120 3256 4792
控制技術 學院 3056
2240
1080
56 716
41292
0
0 2700
4248 768
3080 4656
汽車與交
通學院 2168 640 768 0 484 588 0 35076 1676 2696 512 2520 3456
設計藝術 學院 1520 64 384 0 448 0 18656 0 1254 1680 432 1264 1944
外語與旅
游學院 27154 448 288 348 0 0 0 0 928 432 192 1636 2336
物聯(lián)網(wǎng)技
術學院 2368 32568 720 176 420 560 0 0 2322 3760 912 2648 4024
合計
43306
42088
56780
61532
99544
86784
37312
70152
14428
21472
5040
18244
26744

—13—

4)人員成本梳理結果
根據(jù)人員成本分類梳理各成本責任中心、部門待分攤的人員成
本，具體如下表所示。
表3-8人員成本分類匯總
單位：元

部門 直接教學類成本 非教學類成本 人員成本合計
財經(jīng)學院 5,850,607.98 4,096,657.58 9,947,265.56
管理學院 9,757,062.68 4,801,333.87 14,558,396.55
機械技術學院 24,933,650.31 9,554,413.89 34,488,064.20
控制技術學院 19,554,277.28 9,963.410.69 29,517.687.97
汽車與交通學院 6,217,541.96 9,876,416.29 16.093,958.25
設計藝術學院 6,003,543.38 3,888,545.98 9,892,089.36
外語與旅游學院 15,018,799.67 4.597.050.90 19,615,850.57
物聯(lián)網(wǎng)技術學院 15,364,226.55 6,505,030.02 21,869,256.57
基礎課部 6,086,774.14 5,266,195.07 11,352,969.21
馬克思主義學院 6,103,021.31 4,201,596.48 10,304,617.79
體育部 3,940,039.44 3,313,810.66 7,253,850.10
國際教育學院 375,774.76 2,677,262.45 3,053,037.22
繼續(xù)教育學院 0.00 3,137,146.15 3,137,146.15
教輔成本責任中心 1,620,835.51 10,441,624.07 12,062,459.58
學生管理成本責任中心 131,596.00 9,426,871.20 9,558,467.20
科研成本責任中心 0.00 4,170,483.42 4,170,483.42
行政成本責任中心 88.821.00 39,067,671.15 39,156.492.15
后勤成本責任中心 14,884,792.25 14,884.792.25
合計 121,046,571.98 149,870,312.10 270,916,884.07
3.資產(chǎn)折舊
(1)資產(chǎn)折舊核算思路
學校的資產(chǎn)清單、2022年度折舊數(shù)據(jù)，折舊分類主要有四類，2022 年總計折舊金額為7832.13萬元。2022年無錫職院無形資產(chǎn)未單獨登 記入賬為無形資產(chǎn)，匯總在固定資產(chǎn)清單的通用設備大類中。具體如
下表所示。

表3-9資產(chǎn)折舊匯總表
單位：元

資產(chǎn)大類 2022年折舊
土地、房屋及構筑物 19,912,929.87
通用設備 51,190,839.33
專用設備 3,573,828.36
家具、用具、裝具及動植物 3,643,673.86
總計 78,321,271.42
結合資產(chǎn)折舊的分攤參數(shù)，以建筑物為單位處理折舊數(shù)據(jù)，并根 據(jù)建筑物的使用部門和使用人員進一步分成行政、教學、公共設施設
備、學生公寓樓四類。
表3-10資產(chǎn)分類核算規(guī)則

用途分類 核算規(guī)則
行政用途 按照使用部門歸集
教學用途 教室、實訓室：按照課時比例歸集；學院院樓：按照使用部門歸集
公共設施設備 匯總統(tǒng)計
學生公寓樓 匯總統(tǒng)計
(2)資產(chǎn)折舊核算核心要素
根據(jù)資產(chǎn)折舊分類、確定核算規(guī)則，梳理資產(chǎn)折舊成本核算的核
算要素，如下表所示。按照核算要素表獲取梳理相關數(shù)據(jù)。
表3-11資產(chǎn)折舊核算核心要素表

成本信息分類 核心要素

資產(chǎn)信息 固定資產(chǎn)清單
公共房間信息
建筑物清單
財務信息 折舊賬面數(shù)據(jù)
教務信息 教學資源課程安排信息
(3)資產(chǎn)數(shù)據(jù)核算過程
1)分類匯總建筑物
①根據(jù)提供的信息，按照存放地點信息，將折舊數(shù)據(jù)歸集至具體
建筑物。

②通過課程教室安排表，將承擔教學的建筑物標記出來。
③根據(jù)管理部門、使用對象等，將公共設施設備、學生公寓樓標
記出來，并進行數(shù)據(jù)匯總。
2)單建筑物處理過程
以學校的圖文中心為例，從用途來看，圖文中心有行政部門辦公 室、學院辦公室、教室、檔案室等多種用途。從資產(chǎn)類型來看，圖文 中心資產(chǎn)折舊包括土地、房屋及構筑物、通用設備、專用設備、家具、 用具、裝具及動植物四類。在處理時，將土地、房屋及構筑物類的折 舊按照面積分攤，通用設備、專用設備、家具、用具、裝具及動植物 類的折舊按照存放地歸集。用于上課的教室，根據(jù)各專業(yè)課時比例分
攤，其他用途資產(chǎn)按照使用部門歸集。
3)資產(chǎn)折舊梳理結果
將各建筑物折舊處理完成后，形成各成本責任中心的資產(chǎn)折舊數(shù)
據(jù)，具體如下表所示。
表3-12資產(chǎn)折舊核算結果匯總表
單位：元

成本責任中心 資產(chǎn)折舊
財經(jīng)學院 2,079,672.71
管理學院 1,547,815.55
機械技術學院 14,656,992.55
控制技術學院 8,864,071.67
汽車與交通學院 5,193,990.89
設計藝術學院 1,519,556.53
外語與旅游學院 948,348.50
物聯(lián)網(wǎng)技術學院 10,563,849.74
基礎課部 632,362.66
馬克思主義學院 160,383.37
體育部 3,039.96
國際教育學院 429,459.87
繼續(xù)教育學院 107,791.08
教輔成本責任中心 9,609,631.26
科研成本責任中心 136,385.13

成本責任中心 資產(chǎn)折舊
行政成本責任中心 2,472,214.21
學生管理成本責任中心 528,725.44
后勤成本責任中心 18,295,437.06
小計 77,749,728.18
資產(chǎn)經(jīng)營公司 571,543.27
合計 78,321,271.45
4.運行類成本
(1)運行類成本核算思路
運行類成本主要是商品和服務支出科目除了“勞務費”科目之外 的其他科目內(nèi)容。為方便核算，學校的支出均以項目的口徑核算。每 個項目對應歸屬部門。因此，核算運行類成本時，按照部門歸屬先歸 集各類成本，然后將各類成本按照不同部門的作業(yè)動因分攤。其中，
歸口部門視具體內(nèi)容確定分攤參數(shù)。
(2)運行類成本核算核心要素
根據(jù)核算思路，梳理運行類成本核算核心要素，具體如下表所示。
表3-13運行類成本核算核心要素表

成本信息分類 核心要素
財務信息 年度支出明細賬
年度項目賬
能耗信息 能源消耗量統(tǒng)計表
其他信息 特殊成本項目清單
(3)運行類成本數(shù)據(jù)核算過程
根據(jù)項目賬部門歸屬，歸集各部門商品和支出科目的成本數(shù)
據(jù)。
表3-14運行類成本梳理結果
單位：元

成本責任中心 運行類成本
財經(jīng)學院 311,304.91

管理學院 543,766.26
機械技術學院 4,813,796.27
控制技術學院 1,012,530.28
汽車與交通學院 404,012.36
設計藝術學院 587,709.79
外語與旅游學院 246,608.09
物聯(lián)網(wǎng)技術學院 7,555,546.55
基礎課部 324,071.16
馬克思主義學院 300,844.11
體育部 477,619.65
國際教育學院 4,304,222.00
繼續(xù)教育學院 8,491,655.65
教輔成本責任中心 6,372,496.46
科研成本責任中心 46,579.90
行政成本責任中心 38,434.752.79
學生管理成本責任中心 1,157,464.09
后勤成本責任中心 21,710,617.21
合計 97,095,597.53
5.學生獎補助成本
(1)學生獎補助成本核算思路
從酬金系統(tǒng)中將獎補助內(nèi)容篩選出來，按照學生歸屬專業(yè)、部門 進行歸集。
(2)學生獎補助成本核算核心要素
根據(jù)學生獎補助成本核算思路，梳理學生獎補助成本核算核心要 素，具體如下表所示。
表3-15學生獎補助成本核算核心要素

成本信息分類 核心要素
財務信息 年度支出明細賬
獎補助發(fā)放金額數(shù)據(jù)
學生信息 學生基本信息
(3)學生獎補助成本核算過程
從酬金系統(tǒng)中將獎補助內(nèi)容篩選出來，按照學生歸屬專業(yè)、部門 進行歸集。

表3-14學生獎補助成本核算結果
單位：元

學院 教學成本責任中 心 行政成本責任 中心 后勤成本責任 中心 合計
財經(jīng)學院 2,107,845.11 1,248.00 900.00 2,109,993.11
管理學院 2,629,185.41 12,660.00 2,641,845.41
機械技術學院 3,973,861.63 2,600.00 6,920.00 3,983,381.63
控制技術學院 4,204,448.66 1,224.00 4,205,672.66
汽車與交通學 院 2,534,050.76 1,404.00 2,535,454.76
設計藝術學院 1,398,193.71 4,400.00 1,402,593.71
外語與旅游學 院 1,861,083.36 180.00 1,861,263.36
物聯(lián)網(wǎng)技術學 院 3,810,331.79 360.00 1,710.00 3,812,401.79
合計 22,519,000.44 24,076.00 9,530.00 22,552,606.44
6.科研成本
科研成本核算時將“業(yè)務活動費用—科研活動費用”科目和科技 產(chǎn)業(yè)處、校企合作處(合署)、社會科學處2個負責科研事宜部門的
“單位管理費用”科目中的成本納入科研成本計算范圍。
表3-16科研成本匯總表
單位：元

內(nèi)容 金額
“業(yè)務活動費用—科研活動費用”科目 23,867,737.76
科技產(chǎn)業(yè)處、校企合作處(合署) 3,151,198.09
社會科學處 1,208,989.88
合計 28,227,925.72
(六)院系教學成本核算
1.成本責任中心成本匯總
根據(jù)成本責任中心口徑將各類成本匯總形成各類成本責任中心
成本數(shù)據(jù)，具體結果如下表所示：

表3-17各類成本責任中心成本匯總表
單位：元
成本責任中 心 部門 人員成本 運行類成本 學生獎補助 資產(chǎn)折舊 科研活動費用 合計

教學成本責 任中心 財經(jīng)學院 9,947,265.56 311,304.91 2,107,845.11 2,079,672.71 545,482.85 14,991,571.14
管理學院 14,558,396.55 543,766.26 2,629,185.41 1,547,815.55 490,642.06 19,769,805.82
機械技術學院 34,488,064.20 4,813,796.27 3,973,861.63 14,656,992.55 6,839,874.63 64,772,589.28
控制技術學院 29,517,687.97 1,012,530.28 4,204,448.66 8,864,071.67 6,747,077.79 50,345,816.37
汽車與交通學院 16,093,958.25 404,012.36 2,534,050.76 5,193,990.89 2,108,314.60 26,334,326.86
設計藝術學院 9,892,089.36 587,709.79 1,398,193.71 1,519,556.53 1,140,130.25 14,537,679.64
外語與旅游學院 19,615,850.57 246,608.09 1,861,083.36 948,348.50 337,924.49 23,009,815.01
物聯(lián)網(wǎng)技術學院 21,869,256.57 7,555.546.55 3,810,331.79 10,563,849.74 3,560,558.87 47,359,543.52
基礎課部 11,352,969.21 324,071.16 632,362.66 194,262.93 12,503,665.96
體育部 7,253,850.10 477,619.65 3,039.96 262,288.92 7,996,798.63
馬克思主義學院 10,304,617.79 300,844.11 160,383.37 68,849.96 10,834,695.23
繼續(xù)教育學院 3.137,146.15 8,491,655.65 107,791.08 75,539.19 11,812,132.06
國際交流合作處、港
澳臺辦公室(與國際
教育學院、愛爾蘭學
院合署)

3,053,037.22

4,304,222.00

429,459.87

36,584.27

7,823,303.36

—20—

成本責任中 心 部門 人員成本 運行類成本 學生獎補助 資產(chǎn)折舊 科研活動費用 合計

教輔成本責 任中心 智能制造工程中心、
開源創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學院
(合署)
3,821,627.84
2,052,909.58
5,602,853.44
102,501.76
11,579,892.61
信息化中心 2,325,444.61 3,741,010.74 2,899,870.70 76,896.77 9,043,222.82
圖書館、檔案館(合
署 )
5,915,387.13
578,576.14
1,106,907.12
48,556.18
7,649,426.57

學生管理成 本責任中心 團委 2,612,179.37 375,497.55 266,901.62 3,268.88 3,257,847.42
關心下一代工作委 員會 505,025.78
0.00
2,836.54
0.00
507,862.33
黨委學生工作部、黨
委人民武裝部、學生
工作處(合署)
6,441,262.04
781,966.54
258,987.28
41,580.87
7,523,796.74

行政成本責 任中心 資產(chǎn)與實驗實訓設 備管理處
2,393,051.30
819,959.58
161,562.88
19,601.72
3,394,175.48
中橋校區(qū)管委會、科
技園管委會(合署) 1,505,741.81 1,155.377.29
511,880.35
853.00
3,173,852.45
執(zhí)紀審查處 514,099.57 4,907.28 2,278.22 0.00 521,285.07
招生辦公室、校友工
作辦公室(合署)
2,054,777.92
2,068,056.97
7,176.00 44,685.88
3,090.33
4,177,787.10
校領導 5,243,133.75 542,837.75 43,962.34 136,081.04 5,966,014.88

成本責任中 心 部門 人員成本 運行類成本 學生獎補助 資產(chǎn)折舊 科研活動費用 合計
雙高校建設辦公室、
質(zhì)量監(jiān)督與控制部
(合署)
2,105,207.01
78,197.60
80,108.41
112,634.30
2,376,147.31
審計與法規(guī)處 861,661.44 203,566.37 15,471.46 41,290.34 1,121,989.60
離退休工作處(與工
會合署)
1,107,215.58
1,417,740.61
70,387.81
0.00
2,595,344.00
教務處、高職本科
部、素質(zhì)教育中心
(合署)
6,478,230.15
8,668,822.11
12,600.00
374,770.45
81,931.37
15,616,354.08
機關黨工委 411,186.61 7,607.73 5,742.99 0.00 424,537.33
發(fā)展規(guī)劃處(與無錫
現(xiàn)代職業(yè)教育研究
中心、職業(yè)資格證書
研究中心合署)

3,933,404.16

998,861.99

102,204.55

252,731.25

5,287,201.95
黨委組織部、黨委統(tǒng) 戰(zhàn)部、黨校
1,244,453.92
635,599.80
18,511.97
4,200.40
1,902,766.09
黨委巡察辦公室、紀
委辦公室、監(jiān)督檢查
處 ( 合 署 )
551,862.00
27,215.63
20,382.03
0.00
599,459.66
黨委宣傳部 1,151,176.48 1,149,312.58 4,300.00 88,529.10 0.00 2,393,318.15
黨委教師工作部、人 3.018.436.60 4,481.296.38 234,433.70 39,160.00 7,773,326.68

—22—

成本責任中 心 部門 人員成本 運行類成本 學生獎補助 資產(chǎn)折舊 科研活動費用 合計
事處、教師發(fā)展學院
(合署)
黨委辦公室、校長辦
公 室 ( 合 署 ) 2,604,970.98 10,372,374.53 592,196.20 14,355.35 13,583,897.05
財務處 3,977,882.90 2,431,236.77 105,105.88 150,518.62 6,664,744.17

科研成本責 任中心 社會科學處 2,996,203.38 3,372,940.24 122,904.04 23,323.01 6,515,370.67
科技產(chǎn)業(yè)處、校企合
作 處 ( 合 署 ) 1,174,280.04 45,421.48 13,481.09 270,158.13 1,503,340.74

后勤成本責 任中心 基建處 1,079,006.36 272,053.33 26,193.64 13.51 1,377,266.85
后勤管理處 10,268,899.74 15,346,404.98 9,530.00 2,094,915.15 4,042.79 27,723,792.66
后勤黨總支 382,098.25 5,627.74 2,253.87 0.00 389,979.86
后勤處一學生食堂 1,563,768.80 2,528,144.83 0.00 4,091,913.63
后勤處一學生公寓 1,497,921.94 9,761,366.18 0.00 11,259,288.12
后勤處一教師公寓 844,539.36 0.00 844,539.36
后勤處-教工餐廳 951,717.80 273,088.37 99,547.69 0.00 1,324,353.86
公共設施設備 1,745,741.57 0.00 1,745,741.57
黨委保衛(wèi)部、保衛(wèi)處
(合署) 2,203,070.11 2,751,752.05 1,192,734.77 33,417.33 6,180,974.26
經(jīng)營公司 資產(chǎn)經(jīng)營公司 571,543.27 0.00 571,543.27
合計 270,916,884.07 97,095,597.53 22,552,606.44 78,321,271.45 23,867,737.76 492,754,097.25

梳理完成各成本責任中心成本后，根據(jù)不同的成本核算對象進行 各成本責任中心成本的組合和分攤。本次核算院系教學成本和專業(yè)教 學成本時，其成本核算范圍以及各成本責任中心、部門的分攤因素如
下表所示。
表3-18院系教學成本和專業(yè)學生教學成本范圍及分攤因素表

成本
責任
中心
部門
分攤因素 是否納入
院系教學
成本 是否納入 學生專業(yè) 教學成本

教學
成本
責任
中心 財經(jīng)學院 院內(nèi)各專業(yè)學生人數(shù) 是 是
管理學院 院內(nèi)各專業(yè)學生人數(shù) 是 是
機械技術學院 院內(nèi)各專業(yè)學生人數(shù) 是 是
控制技術學院 院內(nèi)各專業(yè)學生人數(shù) 是 是
汽車與交通學院 院內(nèi)各專業(yè)學生人數(shù) 是 是
設計藝術學院 院內(nèi)各專業(yè)學生人數(shù) 是 是
外語與旅游學院 院內(nèi)各專業(yè)學生人數(shù) 是 是
物聯(lián)網(wǎng)技術學院 院內(nèi)各專業(yè)學生人數(shù) 是 是
繼續(xù)教育學院 / 單獨核算 單獨核算
國際教育學院 / 單獨核算 單獨核算
基礎課部 課時數(shù)(人工);各院學生人數(shù) 是 是
體育部 課時數(shù)(人工);各院學生人數(shù) 是 是
馬克思主義學院 課時數(shù)(人工);各院學生人數(shù) 是 是

教輔
成本
責任
中心 智能制造工程中
心、開源創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)
學院(合署)
各院教職工+學生人數(shù)
是
是
信息化中心 各院教職工+學生人數(shù) 是 是
圖書館、檔案館
(合署)
各院教職工+學生人數(shù)
是
是

學生
管理
成本
責任
中心 團委 各院學生人數(shù) 否 是
關心下一代工作 委員會
各院學生人數(shù) 否 是
黨委學生工作部、
黨委人民武裝部、
學生工作處(合
各院學生人數(shù)
否
是

成本
責任
中心
部門
分攤因素 是否納入
院系教學
成本 是否納入 學生專業(yè) 教學成本
署 )

行政
成本
責任
中心 黨委辦公室、校長 辦公室(合署)
教職工人數(shù)+學生人數(shù)
是
是
財務處 教職工人數(shù)+學生人數(shù) 是 是
資產(chǎn)與實驗實訓
設備管理處 教職工人數(shù)+學生人數(shù) 是 是
中橋校區(qū)管委會、
科技園管委會(合
署 )
教職工人數(shù)+學生人數(shù)
是
是
執(zhí)紀審查處 教職工人數(shù)+學生人數(shù) 是 是
招生辦公室、校友
工作辦公室(合
署 )
教職工人數(shù)+學生人數(shù)
是
是
校領導 教職工人數(shù)+學生人數(shù) 是 是
審計與法規(guī)處 教職工人數(shù)+學生人數(shù) 是 是
機關黨工委 教職工人數(shù)+學生人數(shù) 是 是
發(fā)展規(guī)劃處(與無
錫現(xiàn)代職業(yè)教育
研究中心、職業(yè)資
格證書研究中心
合署)

教職工人數(shù)+學生人數(shù)

是

是
黨委組織部、黨委
統(tǒng)戰(zhàn)部、黨校
教職工人數(shù)+學生人數(shù)
是
是
黨委巡察辦公室、
紀委辦公室、監(jiān)督
檢查處(合署)
教職工人數(shù)+學生人數(shù)
是
是
黨委宣傳部 教職工人數(shù)+學生人數(shù) 是 是
雙高校建設辦公
室、質(zhì)量監(jiān)督與控
制部(合署)
教職工人數(shù)+學生人數(shù)
是
是

成本
責任
中心
部門
分攤因素 是否納入
院系教學
成本 是否納入 學生專業(yè) 教學成本
教務處、高職本科
部、素質(zhì)教育中心
(合署)
教職工人數(shù)+學生人數(shù)
是
是
黨委教師工作部、
人事處、教師發(fā)展
學院(合署)
教職工人數(shù)
是
是
離退休工作處(與
工會合署) 教職工人數(shù) 是
是
科研
成本
責任
中心 社會科學處

30%,各院學生人數(shù) 是 是
科技產(chǎn)業(yè)處、校企
合作處(合署) 是 是

后勤
成本
責任
中心 基建處 教職工人數(shù)+學生人數(shù) 是 是
后勤管理處 教職工人數(shù)+學生人數(shù) 是 是
后勤黨總支 教職工人數(shù)+學生人數(shù) 是 是
后勤處一學生食
堂
學生人數(shù)
否
是
后勤處一學生公
寓
學生人數(shù)
否
是
后勤處一教師公
寓
教職工人數(shù)
是
是
后勤處-教工餐廳 教職工人數(shù) 是 是
公共設施設備 教職工人數(shù)+學生人數(shù) 是 是
黨委保衛(wèi)部、保衛(wèi)
處(合署)
教職工人數(shù)+學生人數(shù)
是
是
2.院系教學成本
院系教學成本的成本計算范圍如下：
院系教學成本=教學成本責任中心各院系成本+分攤的教輔成
本責任中心成本+分攤的行政成本責任中心成本+分攤的部分后勤成

本責任中心成本(剔除學生食堂和學生公寓成本)+30%*¹ (科研責任
中心成本+科研費用)
分攤教學成本責任中心成本。首先，將核算后的教學成本責任中 心成本直接計入各學院院系教學成本中，其次，將公共課部門的人工 成本按照各學院在各公共課部門的課時數(shù)分攤至各學院，其他成本按 照各學院的學生人數(shù)分攤至各學院，最后，匯總各學院分攤教學成本
責任中心的成本。
分攤教輔成本責任中心成本。將核算后的教輔成本責任中心成本 按照各學院教職工人數(shù)和學生人數(shù)分攤計入各學院院系教學成本中。
分攤結果如下表所示。
分攤行政成本責任中心成本。行政成本責任中心各部門的成本分 攤先分攤至教輔成本責任中心和教學成本責任中心，然后分攤至教輔 成本責任中心的部分再分攤至教學成本責任中心，最后匯總形成各學
院分攤的行政成本責任中心成本。
分攤部分后勤成本責任中心成本。院系教學成本分攤后勤成本責 任中心時，不分攤學生公寓和學生食堂部分成本。在分攤后勤管理處 成本時，除一般按照教職工和學生人數(shù)分攤外，后勤處歸口管理的電 費按照能源系統(tǒng)中各部門的能源消耗量分攤，教工餐廳成本獨立核算
后按照教職工人數(shù)分攤。
分攤科研成本。將科研成本的30%按照各學院學生人數(shù)分攤至各
學院。
最終院系教學成本分攤的結果如下表所示。
表3-19院系教學成本結果表
單位：元

所屬院系 部 教學成本責任 中心 教輔成本責 任中心 行政成本責任 中心 后勤成本責 任中心 科研成本 合計
財經(jīng)學院 18,083,145.38 2,977,823.01 6,501,300.47 5,581,096.05 364,113.07 33,507,477.98

《高校教育培養(yǎng)成本監(jiān)管辦法》對科研成本的確定進行了規(guī)定，將基礎性研究即促進教學活動的科研成 本按30%計入教育成本，本研究也按照30%的比例確認。

管理學院 23,074,802.12 3,175,675.48 7,159,832.25 6,192,827.00 365,709.42 39,968,846.27
機械技術 學院 64,304,560.48 5,369,789.61 12,082,168.06 10,543,952.07 2,412,418.43 94,712,888.64
控制技術 學院 50,853,912.48 5,075,764.66 11,571,363.40 10,068,066.51 2,371,945.36 79,941,052.40
汽車與交 通學院 29,720,445.01 3,200,072.59 7,205,332.82 6,232,629.36 851,526.86 47,210,006.64
設計藝術 學院 15.800.880.98 1,742,628.60 3,845,735.91 3,349,027.33 457,550.02 25,195,822.86
外語與旅
游學院 22,401,965.84 2,236.955.92 5,454,012.90 4,868,275.65 256,724.10 35,217,934.42
物聯(lián)網(wǎng)技 術學院 45,921,187.82 4,265,877.43 9,444,614.39 8,173,335.92 1,354,753.42 69,159,768.98
(七)專業(yè)學生教學成本核算
專業(yè)學生教學成本的成本計算范圍如下：
專業(yè)學生教學成本=教學成本責任中心各院系成本+分攤的教輔 成本責任中心成本+分攤的學生管理成本責任中心成本+分攤的行政 成本責任中心成本+分攤的后勤成本責任中心成本+30%×(科研成本 責任中心成本+科研費用)
專業(yè)學生教學成本與院系教學成本計算范圍的不同是專業(yè)學生 教學成本包括支持成本，即行政及后勤管理部門直接面向?qū)W生提供產(chǎn) 品和服務的部門。將學生管理成本責任中心和后勤成本責任中心中的 學生食堂和學生公寓成本作為支持成本。
核算專業(yè)學生教學成本時，先將已核算完成的院系教學成本中直 接計入各專業(yè)的成本計入各專業(yè)，其他不能直接計入的成本按照各專 業(yè)學生人數(shù)分攤，然后將支持成本按照各專業(yè)學生人數(shù)分攤至各專 業(yè)，最后匯總各專業(yè)學生教學成本。具體結果如下表所示。
整體來看，生均專業(yè)學生教學成本為3萬元/人，各專業(yè)生均成 本多集中在2.2萬到3.7萬元之間。由于培養(yǎng)過程的差異，文科類專 業(yè)相較于理工科專業(yè)，生均成本較低，藝術類專業(yè)介于兩者之間。生 均成本還受在校學生數(shù)影響較大，如果某一專業(yè)招生人數(shù)年度間波動 較大，但該學院的各項固定開支不變，也將造成生均成本略偏高或偏 低。

表3-20各專業(yè)學生教學成本結果表
單位：元

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學成本責
任中心 教輔成本責
任中心 學生管理責
任成本中心 行政成本責
任中心 后勤成本責
任中心
科研成本
成本合計 學生
人數(shù)
生均成本
財經(jīng)
學院 18,083,145.38 2,959,484.43 1,184,306.86 8,419,211.81 4,865,098.73 364,113.07 35,875,360.29 1555 23,070.97
大數(shù)據(jù)與 財務管理 7,835,398.55 1,199,564.35 478,641.95 3,399,807.76 1,965,348.10 147,050.17 15,025,810.89 628 23,926.45
大數(shù)據(jù)與 會計 6,400,052.68 1,122,148.25 451,292.72 3,211,449.38 1,854,964.53 138,854.70 13,178,762.25 593 22,223.88
國際經(jīng)濟 與貿(mào)易
1,441,705.39 247,417.23
99,591.08 708,990.00
409,781.37 30,674.48 2,938,159.56
131 22,428.70
金融服務 與管理 2,405,988.76
390,354.60 154,781.10
1,098,964.67 635,004.72 47,533.73
4,732,627.59 203 23,313.44
管理
學院 23,074,802.12 3,164,230.95 1,289,619.43 9,345,040.85 5,326,505.71 365,709.42 42,565,908.48 1695 25,112.63
電子商務 4,060,776.94 543,348.94 221,828.52 1,606,140.04 914,462.04 62,785.51 7,409,341.98 291 25,461.66
工商企業(yè) 管理 5,045,177.32 635,272.47 253,917.23 1,838,308.75 1,049,588.73 72,063.10 8,894,327.59 334 26,629.72
跨境電子 商務 1,166,669.12 170,380.11 68,736.10 495,660.58 282,823.31 19,418.20 2,203,687.42
90 24,485.42

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學成本責
任中心 教輔成本責 任中心 學生管理責 任成本中心 行政成本責
任中心 后勤成本責 任中心
科研成本
成本合計 學生
人數(shù)
生均成本
連鎖經(jīng)營 與管理 1,439,153.20 218,406.83 89,055.24 644,158.40 367,670.31 25,243.66 2,783,687.64 117 23,792.20
市場營銷 4,211,919.60 616,469.20 254,302.65 1,852,808.67 1,052,731.22 72,278.85 8,060,510.19 335 24,061.22
市場營銷 (本科) 3,392,941.46 437,195.26 182,625.84 1,321,316.32 754,195.50 51,781.86 6,140,056.23 240 25,583.57
現(xiàn)代物流 管理
3,758,164.50
543,158.14
219,153.86
1,586,648.11
905,034.60 62,138.24
7,074,297.44 288 24,563.53
機械
技術
學院
64,304,560.48
5,381,165.82
2,127,495.84
15,953,133.50
8,879,590.98
2,412,418.43
99,058,365.05
2796
35,428.60
材料成型
及控制技
術
5,106,456.13
488,795.07
193,914.25
1,454,650.83
809,202.83
220,016.70
8,273,035.80
255
32,443.28
機電一體 化技術
14,336,866.74
1,192,357.42 472,368.37
3,543,389.04
1,972,646.88 535,805.38
22,053,433.83
621 35,512.78
機械電子
工 程 ( 本
科 )
2,621,726.77
220,396.41
89,097.17
668,150.85
371,281.30
100,948.84
4,071,601.35
117
34,800.01
機械設計
制造及其
自動化
2,929,463.27
242,774.22
89,857.65
672,514.47
374,454.64
101,811.65
4,410,875.91
118
37,380.30

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學成本責
任中心 教輔成本責 任中心 學生管理責 任成本中心 行政成本責
任中心 后勤成本責 任中心
科研成本
成本合計 學生
人數(shù)
生均成本
(本科)
機械制造 及自動化 1,009,914.04 401,604.04 3,013,688.62 1,678,335.85 455,563.99 19,250,033.48 528 36,458.40
模具設計 與制造 8,630,092.19 737,198.41 288,742.22 2,162,028.78 1,202,697.53 327,005.22 13,347,764.36 379 35,218.38
數(shù)控技術 6,437,716.89 576,787.92 230,973.28 1,733,915.32 966,246.70 262,294.42 10,207,934.53 304 33,578.73
數(shù)字化設
計與制造
技術
201,471.45
73,339.99
543,434.63
302,027.72
81,967.01
4,913,704.12
95
51,723.20
智能光電 制造技術 2,477,320.99 220,880.03 92,932.07 701,010.85 390,321.36 106,125.70 3,988,591.01 123 32,427.57
智能制造 裝備技術 5,362,527.23 490,590.84 194,666.81 1,460,350.11 812,376.17 220,879.51 8,541,390.66 256 33,364.81
控制
技術
學院
50,853,912.48
5,077,579.29
2,052,532.74
15,223,748.20
8,535,548.60
2,371,945.36
84,115,266.67
2698
31,176.90
電氣工程 及其自動 化(本科)
4,528,113.37
474,901.05
188,233.30
1,399,478.67
784,587.12
218,029.08
7,593,342.59
248
30,618.32
電氣自動 化技術 11,849,718.58 1,158,170.00 472,051.08 3,503,449.55 1,964,631.46 545,951.84 19,493,972.52
621 31,391.26

—31—

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學成本責
任中心 教輔成本責
任中心 學生管理責
任成本中心 行政成本責
任中心 后勤成本責
任中心
科研成本
成本合計 學生
人數(shù)
生均成本
電子信息 工程技術 6,025,894.27 666,703.44 272,112.40 2,020,184.13 1,132,589.47 314,735.52 10,432,219.23 358 29,140.28
工業(yè)過程
自動化技
術
4,028,602.23
418,058.71
169,079.75
1,252,684.32
702,332.02
195,171.19
6,765,928.22
222
30,477.15
工業(yè)機器 人技術 9,060,602.64 787,549.86 315,399.12 2,336,267.47 1,309,754.31 363,967.89 14,173,541.29 414 34,235.61
供熱通風
與空調(diào)工
程技術
3,117,692.99
275,049.67
110,857.24
818,657.98
458,730.37
127,476.68
4,908,464.93
145
33,851.48
集成電路 技術 1,861,342.56 183,737.46 72,247.20 531,185.99 297,383.83 82,640.05 3,028,537.09 94 32,218.48
微電子技 術 2,115,880.72 250,435.17 103,605.60 772,228.68 433,421.11 120,443.48 3,796,014.75 137 27,708.14
應用電子 技術 3,635,369.44 392,992.61 158,043.05 1,173,462.61 658,040.81 182,863.10 6,200,771.62 208 29,811.40
智能控制 技術 4,630,695.68 469,981.33 190,904.00 1,416,148.79 794,078.09 220,666.53 7,722,474.43 251 30,766.83
汽車
與交
通學
院

29,720,445.01

3,191,782.91

1,296,297.05

9,415,073.61

5,348,151.05

851,526.86

49,823,276.50

1699

29,325.06

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學成本責
任中心 教輔成本責 任中心 學生管理責 任成本中心 行政成本責
任中心 后勤成本責 任中心
科研成本
成本合計 學生
人數(shù)
生均成本
飛機機電 設備維修 1,421,652.91 151,245.79 62,214.77 453,822.67 258,121.48 41,097.82 2,388,155.44 82 29,123.85
空中乘務 3,118,526.46 364,452.22 147,439.06 1,069,479.26 607,529.81 96,730.24 5,404,157.06 193 28,000.81
汽車電子 技術 3,178,420.84 380,487.61 153,848.93 1,119,185.24 635,860.22 101,240.98 5,569,043.82 202 27,569.52
汽車服務
工 程 ( 本
科 )
957,165.09
108,684.36
45,906.19
337,599.79
192,017.19
30,572.77
1,671,945.39
61
27,408.94
汽車技術
服務與營
銷
1,685,283.32
181,734.50
77,311.87
564,611.13
321,077.93
51,121.68
2,881,140.43
102
28,246.47
汽車檢測
與維修技
術
10,508,154.49
1,127,808.03
462,566.79
3,363,473.79
1,910,728.48
304,224.13
17,676,955.71
607
29,121.84
汽車制造
與試驗技
術
1,920,291.68
227,260.49
89,304.38
643,996.53
365,147.45
58,138.38
3,304,138.92
116
28,483.96
新能源汽 車技術 4,776,495.71 474,519.04 190,404.54 1,380,074.76 783,807.89 124,797.05 7,730,099.00 249 31,044.57
直升機駕 駛技術 358,293.26 17,817.11 7,709.17 55,344.23 31,478.23 5,011.93 475,653.93 10 47,565.39

—33—

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學成本責
任中心 教輔成本責
任中心 學生管理責
任成本中心 行政成本責
任中心 后勤成本責 任中心
科研成本
成本合計 學生
人數(shù)
生均成本
智能網(wǎng)聯(lián) 汽車技術 1,796,161.25 157,773.77 59,591.35 427,486.21 242,382.36 38,591.86 2,721,986.80 77 35,350.48
設計
藝術
學院
15,800,880.98
1,743,357.78
683,570.65
5,063,897.97
2,834,998.27
457,550.02
26,584,255.68
896
29,669.93
產(chǎn)品藝術 設計 1,528,559.96 176,595.69 68,736.10 508,205.52 284,765.45 45,959.27 2,612,822.00 90 29,031.36
廣告藝術 設計 4,763,396.10 508,752.12 201,096.36 1,493,280.72 835,311.99 134,813.85 7,936,651.13 264 30,063.07
室內(nèi)藝術 設計 5,306,777.55 566,937.96
218,318.82 1,610,774.00 901,757.26
145,537.67 8,750,103.27
285 30,702.12
數(shù)字媒體 藝術設計 4,202,147.38 491,072.01 195,419.37 1,451,637.73 813,163.57 131,239.24 7,284,679.29 257 28,345.06
外語
與旅
游學
院

22,401,965.84

2,270,215.84

918,448.36

7,397,591.94

3,904,761.20

256,724.10

37,149,707.28

1205

30,829.63
酒店管理
與數(shù)字化
運營
4,114,592.95
393,336.81
159,525.92
1,283,098.11
677,257.34
44,527.25
6,672,338.37
209
31,925.06
旅游管理 5,064,417.17 436,617.41 173,848.21 1,394,156.96
735,585.72 48,362.13
7,852,987.62
227 34,594.66

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學成本責
任中心 教輔成本責
任中心 學生管理責
任成本中心 行政成本責
任中心 后勤成本責
任中心
科研成本
成本合計 學生
人數(shù)
生均成本
葡萄酒文 化與營銷 684,398.24 47,298.87 18,130.99 141,723.03 74,530.71 4,900.13 970,981.97 23 42,216.61
商務日語 3,826,026.08 442,821.19 179,615.60 1,448,684.65 764,749.91 50,279.57 6,712,177.00 236 28,441.43
商務英語 5,452,424.41 644,071.48 260,961.66 2,105,745.79 1,111,479.74 73,075.82 9,647,758.91 343 28,127.58
商務英語 (本科) 954,101.90 119,129.07 48,916.43 398,634.26 210,630.27 13,848.19 1,745,260.12 65 26,850.16
應用德語 1,477,990.02 115,463.56 47,916.12 386,368.59 204,149.34 13,422.09 2,245,309.72
63 35,639.84
應用法語 828,015.08 71,477.44 29,533.43 239,180.55 126,378.16 8,308.91 1,302,893.58 39 33,407.53
物聯(lián)
網(wǎng)技
術學
院

45,921,187.82

4,256,770.27

1,692,385.80

12,349,448.49

7,004,280.83

1,354,753.42

72,578,826.62

2223

32,649.04
大數(shù)據(jù)技 術 3,519,232.42 376,763.47 147,824.49 1,078,169.99 611,110.54 118,228.59 5,851,329.50 194 30,161.49
工業(yè)互聯(lián) 網(wǎng)技術 317,219.49 24,757.85 8,779.02 61,705.03 34,650.60 6,703.68 453,815.67 11 41,255.97
計算機網(wǎng) 絡技術 10,039,340.61
958,565.07
382,606.46 2,793,736.20 1,585,627.34 306,541.15 16,066,416.83
503 31,941.19

所屬
院系
部
專業(yè)名稱 教學成本責
任中心 教輔成本責 任中心 學生管理責 任成本中心 行政成本責
任中心 后勤成本責 任中心
科研成本
成本合計 學生
人數(shù)
生均成本
人工智能 技術應用 3,231,571.01 264,438.23 100,413.18 728,233.27 412,657.12 79,834.77 4,817,147.58 131 36,772.12
軟件工程 (本科) 2,400,742.39 245,639.14 100,293.80 733,782.11 415,807.17 80,444.20 3,976,708.80 132 30,126.58
軟件技術 7,059,621.10 734,524.53 293,505.33 2,143,854.47 1,216,480.98 235,238.33 11,683,224.75 386 30,267.42
物聯(lián)網(wǎng)工 程(本科) 2,599,859.39 243,042.95 90,564.32 660,311.57 374,856.47 72,521.66 4,041,156.37 119 33,959.30
物聯(lián)網(wǎng)應 用技術 11,703,471.07 959,175.01 389,536.17 2,844,343.56 1,612,827.83 312,025.98 17,821,379.61 512 34,807.38
移動應用 開發(fā) 1,303,144.61 110,542.30 46,842.32 344,027.88 195,303.37 37,784.40 2,037,644.87 62 32,865.24
云計算技 術應用 3,746,985.73 339,321.72 132,020.72 961,284.41 544,959.40 105,430.65 5,830,002.65 173 33,699.44

—36—

三、 成本核算及管理存在的問題
在開展成本核算過程中，發(fā)現(xiàn)無錫職院成本管理體系尚未完善， 各部門缺乏成本管理意識，當前不同部門的業(yè)務系統(tǒng)各自為政，存在 信息壁壘，各系統(tǒng)(包括財務系統(tǒng))尚不能有效支撐成本核算工作的
開展，內(nèi)部管理機制水平有待提升；具體存在的問題如下：
(一)現(xiàn)有的預算資金管理模式未考慮成本管理需求
1、由于歷史原因，高校作為事業(yè)單位，多年來實行的都是收付 實現(xiàn)制，各部門均無成本核算和管理的概念，沒有建立良好的成本控 制機制。 一方面學校教育經(jīng)費緊張，不得不通過貸款等多元化方式籌 集資金發(fā)展教育，另一方面高校內(nèi)部對于艱辛籌措來的經(jīng)費，沒有合 理使用，存在不必要的浪費。亟需出臺成本績效標準，加強成本管理，
提高財政資金使用效率。
2、學校部分資金使用部門和歸口部門存在差異，預算資金的安 排僅考慮管理的需求，沒有落實“誰受益誰承擔”的成本分配原則， 從而無法匹配成本管理的需求。學校的財務會計核算系統(tǒng)通過科目和 項目的匹配(即根據(jù)經(jīng)費類型及內(nèi)容設置不同的預算項目)在每個預 算項目內(nèi)設置項目負責人、所屬部門等信息，大部分的支出均能對應 到實際使用部門，這也是我們成本歸集與分配工作取數(shù)的基礎。但是， 目前還存在部分預算資金，實際使用部門和歸口部門存在差異(即實 際最終由各教學學院使用，但由于歸口管理的需求，資金由其歸口管 理部門，比如教務處、人事處等負責扎口),在預算下達時，未直接 下達給學院，而是下達給各歸口部門。具體體現(xiàn)在對應的財務系統(tǒng)中， 該部分資金所對應的項目，不能直接對應到真正的使用部門，不能按 照“成本對象”在會計核算時對應不同部門，還需人工識別手動處理，
有些項目在成本核算時需要分攤，影響了成本核算的精確度。
3、部分項目資金攤銷不合理。特別是大型維修項目中的成本分
攤問題，當前預算管理更多地關注資金的分配和支出控制，而往往忽

視了成本管理的實際需求。首先表現(xiàn)為分攤期間不合理，現(xiàn)有項目資 金管理中，對于大型維修項目的成本分攤期間設置不合理。例如，將 大部分成本集中在項目初期或后期進行分攤，導致某些時期財務壓力 過大或成本分攤與項目實際進度不匹配。另外，大型維修項目的效益 往往跨越多個年度或周期，但現(xiàn)有預算管理模式往往只關注當前年度 的預算執(zhí)行情況。其次成本分攤標準不明確，大型維修項目通常涉及 多項成本和多個責任部門，但現(xiàn)有的預算管理模式往往沒有明確的成 本分攤標準，這可能導致成本分攤的隨意性和不公平性，往往會造成
費用支出年度成本偏高，而后期收益年度成本偏低情況。
4、此外，創(chuàng)收類項目的收入可用于補充校內(nèi)預算的不足，該部 分支出應納入成本核算范圍，但會計核算系統(tǒng)中未有相關字段設置用 以區(qū)分，在成本核算時需要逐筆判斷支出用途， 一定程度影響了成本
核算的準確性。

(二)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)對成本管理支撐度不足
學校建設了多個業(yè)務系統(tǒng)用于學校各項管理工作，成本核算管理 涉及到的主要包括財務系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、學生系統(tǒng)、能源 管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、教務系統(tǒng)等。在成本核算過程中，也發(fā)現(xiàn)
當前業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在精細化不足的問題。
1、財務系統(tǒng)。學校的財務會計核算系統(tǒng)通過科目和項目的匹配 (即根據(jù)經(jīng)費類型及內(nèi)容設置不同的預算項目)在每個預算項目內(nèi)設 置項目負責人、所屬部門等信息，大部分的支出均能對應到實際使用 部門，這也是我們成本歸集與分配工作取數(shù)的基礎。但如果我們后期 實行全面成本核算管理，勢必意味著核算需做到成本管理最細顆粒
度，目前的核算系統(tǒng)還不能完全滿足該要求。
2、酬金系統(tǒng)。酬金系統(tǒng)字段設置不滿足成本核算需求，其中， 學生獎補助的支出在酬金系統(tǒng)記錄，但是酬金系統(tǒng)中缺少學生所屬專
業(yè)、所屬部門的信息，在核算時不能直接歸集，需要結合學生基本信

息數(shù)據(jù)進行核算。酬金系統(tǒng)發(fā)放的酬金性質(zhì)有18個，共有19個項目 類別67438條項目數(shù)據(jù)，對應了會計科目的獎勵性績效、科研績效、 勞務費、獎助學金、對個人和家庭的補助支出以及離退休經(jīng)費，但酬 金系統(tǒng)未設置字段匹配會計科目和發(fā)放部門，人員成本核算時不能直 觀判斷項目歸屬的會計科目，不能直接歸集勞務費、獎勵性績效和科 研績效，需要根據(jù)財務憑證號進行匹配，需人工操作工作量較大，尚
不能實現(xiàn)自動匹配到成本項目。
3、能源系統(tǒng)。目前能源支持水電的能源統(tǒng)計，但是受制于硬件 布置不完備，統(tǒng)計的數(shù)據(jù)不完整、不精確。用水量的統(tǒng)計僅覆蓋學校 整體、智能工廠、桃園公寓、李園公寓、9號公寓、產(chǎn)教融合樓，在 成本核算時不能精確到具體使用部門。用電量的統(tǒng)計雖相對精確一 些，能夠統(tǒng)計到部門、建筑樓宇，但是精細化不夠。用電量的統(tǒng)計未 一一對應部門，部分是多個部門一起統(tǒng)計，需要根據(jù)具體使用面積分 攤；未精細到最小的成本歸集項目，如電費按照樓宇或?qū)W院歸集，各 個房間耗電數(shù)據(jù)需要人工二次分攤；能耗系統(tǒng)中對各部門的能耗范圍 劃定有一定的偏差，統(tǒng)計范圍較粗略，不能準確反映各部門的能耗使
用情況。
4、資產(chǎn)系統(tǒng)、教務系統(tǒng)、能源管理系統(tǒng)提供的樓宇數(shù)據(jù)存在建 筑名稱、房間名稱、建筑面積各系統(tǒng)不一致的問題；人事系統(tǒng)、酬金 系統(tǒng)存在部分人員所在部門、職稱不一致的問題；教務系統(tǒng)、學生系 統(tǒng)學生信息也略有差異，各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不能自動互通、及時更新、即
時共享，增加了成本核算管理的難度。
四、 對學院成本管理工作未來展望
成本核算是高校開展成本預算績效管理的重要基礎，成本核算的 結果可為成本預算績效管理的支出標準提供支撐，而成本核算工作順 利開展的基礎是完整準確的數(shù)據(jù)。接下來將探討在成本核算的基礎
上，如何完善底層數(shù)據(jù)庫以及搭建高校成本預算績效管理路徑。

成本預算績效管理整體路徑設計包含三個層次，第一個層次是基 礎，包括組織制度保障、構建數(shù)據(jù)標準、梳理學校業(yè)務流程、梳理學 校發(fā)展政策，組建業(yè)財融合項目中心、建設成本核算標準體系、建設 成本分攤標準體系和政策目標庫，完善各業(yè)務系統(tǒng)、搭建數(shù)據(jù)中臺， 為預算績效管理提供數(shù)據(jù)基礎。第二個層次是管理過程，夯實基礎后， 通過開展成本核算和績效梳理，構建涵蓋支出標準、績效目標標準、 評價標準的成本預算績效標準體系。第三個層次是結果應用，構建成 本預算標準體系后，可應用于學校預算管理、績效管理、成本管控和 增進管理效率方面。預算管理方面，預算編制可依據(jù)績效目標標準和 支出標準，決算分析結果可與支出標準進行對比，分析學校支出的經(jīng) 濟性；績效管理方面，依據(jù)支出標準、績效目標標準開展事前評估， 依據(jù)績效目標標準和評價標準開展運行監(jiān)控和績效評價工作；成本管 控方面，主要是應用于專項成本的管控，不同專項適用不同支出標準， 幫助學校實現(xiàn)多維度、多層次的成本管控；增進管理效率方面，在成 本核算和績效梳理的過程中，明確成本影響因素，對高校資源配置效 率和效果進行檢驗，關注數(shù)據(jù)結果對管理模式的增進效果，發(fā)現(xiàn)成本 管控、業(yè)務管理流程等存在的問題，提出優(yōu)化方向，不斷完善管理模 式、規(guī)范業(yè)務流程、優(yōu)化資源配置。結果應用層次又可以反饋完善數(shù)
據(jù)基礎和過程層次。具體路徑如下圖所示。

過程
成本核算 績效梳理

完善業(yè)務系統(tǒng)， 搭建數(shù)據(jù)中臺

構建數(shù)據(jù)標準
基礎
建設
數(shù)據(jù)標準體系

4-1 成本預算績效管理路徑設計圖

( 一) 成本預算績效管理基礎優(yōu)化
1、完善業(yè)務系統(tǒng)，夯實成本核算數(shù)據(jù)基礎
建議學校對各業(yè)務系統(tǒng)存在的問題進行完善，根據(jù)成本核算的需 求，進一步細化數(shù)據(jù)維度，通過使用一系列技術手段適當提高直接費 用占比，降低間接費用分配難度，達到促進成本核算管理水平提升，
以及節(jié)約成本的效果。
2、搭建數(shù)據(jù)中臺，匯集業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)
建議構建覆蓋學校經(jīng)濟活動全過程的共享平臺，實現(xiàn)各類人員、 資產(chǎn)、財務、教學和科研等信息數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通、共享共用，推進經(jīng) 濟業(yè)務的網(wǎng)格化、平臺化、智能化，有效地提高學校監(jiān)管水平，防范 內(nèi)部風險。 一是統(tǒng)一財務共享服務中心與數(shù)據(jù)中心建設，在數(shù)據(jù)采集、 加工、交換等過程中做到一致，在數(shù)據(jù)共享程度和數(shù)據(jù)管理上做到同 步。二是統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息來源，確保數(shù)據(jù)源頭清晰可追溯，實現(xiàn)數(shù)據(jù)流 轉(zhuǎn)可重現(xiàn)，同時減少資源浪費和數(shù)據(jù)冗余，做到“一數(shù)一源、 一源多 用”。建立較為統(tǒng)一的業(yè)務管理系統(tǒng)，避免同質(zhì)分化。例如，職工信 息應統(tǒng)一來源于人事系統(tǒng)，學生信息應建設統(tǒng)一的學生管理系統(tǒng)，避 免高職生、本科生、留學生等信息的多頭管理。三是統(tǒng)一管理政策， 包括統(tǒng)一數(shù)據(jù)規(guī)則標準，統(tǒng)一數(shù)據(jù)存儲維護標準，統(tǒng)一數(shù)據(jù)監(jiān)管標準
等。
3、完善組織保障，優(yōu)化治理結構
教育部和財政部提出要在“十四五”期間加強高校財務治理現(xiàn)代
化建設，加快形成與高質(zhì)量教育體系相適應的財務治理體系和治理能

力。在成本預算績效管理框架下，需要構建更靈活可變的組織架構， 在全校單位內(nèi)圍繞具體業(yè)務事項，組建財務部門與業(yè)務部門共同參與 的項目中心，如財務資產(chǎn)一體化項目中心、財務科研一體化項目中心、 財務后勤一體化項目中心、財務人事一體化項目中心、財務教務一體 化項目中心等。各項目中心就預算管理、績效管理、成本管控、業(yè)務 流程梳理、數(shù)據(jù)標準構建、信息化建設等內(nèi)容開展工作，將財務治理 觸角深入到業(yè)務前端、中端和后端，優(yōu)化治理結構和治理流程，不斷
提升學校業(yè)財融合的深度和廣度。
(二) 建立成本核算標準體系
1、成本會計核算體系標準
根據(jù)高校資金來源多樣化、業(yè)務相對復雜的特點，在政府會計制 度的框架上形成符合高校內(nèi)部情況的會計核算體系，建成“科目+部 門+項目+成本對象”的成本核算模式，理順會計科目與成本核算項 目之間的層次勾稽關系?？颇吭O計主要依據(jù)《政府會計制度——行政 事業(yè)單位會計科目和報表》《關于高等學校執(zhí)行〈政府會計制度—— 行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》《政府收支分類科目》 等制度，并且在不影響會計處理和編制報表的前提下，根據(jù)本單位的 實際情況和成本核算的財務信息需求自行增設或減少某些會計科目。 部門設計應當根據(jù)高校自身的機構設置以及財務管理的體制，滿足成 本核算和分級管理的需求；項目設計是高校會計核算體系中的重要環(huán) 節(jié)，根據(jù)經(jīng)費類型及內(nèi)容設置不同的預算項目，并為每個項目設置項 目負責人、資金的來源渠道、資金性質(zhì)、預算類別、撥付方式等信息。 成本對象設計是根據(jù)成本核算的成本對象標準設置，報銷人應在報銷 時直接選擇成本對象，通過這種方式，成本核算對象轉(zhuǎn)為核算中的一
個輔助信息。

2、成本核算對象與成本范圍標準
《指引》提出學?？梢愿鶕?jù)業(yè)務特點和成本信息需求，多層次、 多維度地確定成本核算對象，不同的成本核算對象其成本范圍也不相 同。因此，為了更好地開展核算工作和便于結果的對比，應建立成本 核算對象與其成本范圍標準。在無錫職院內(nèi)部，可針對不同成本核算 對象明確其成本范圍，如實驗實訓室為成本核算對象時，明確其成本 范圍，框定成本項目，各學院/部門開展成本核算工作時，能夠統(tǒng)一 標準，成本結果也能夠橫向?qū)Ρ?，從而發(fā)現(xiàn)各實驗實訓室在成本方面
的差異和成本管控的薄弱環(huán)節(jié)。
3、成本責任中心標準
《指引》將高校內(nèi)部機構劃分成業(yè)務部門、輔助部門、行政及后 勤管理部門，分類較為粗略。在無錫職院內(nèi)部，進一步根據(jù)各部門的 業(yè)務特點和經(jīng)濟活動分類，建立成本中心標準，滿足不同成本核算對 象的需求。如表3-2所示，通過劃分成本責任中心，可對單個部門成 本開展核算，滿足對各學院、各部門的預算管理和成本管控，也可對 某一類成本開展核算，如學生管理成本、科研成本、后勤管理成本， 還可以通過成本責任中心的不同組合核算不同類型的成本，如學生直 接教學成本，將教學成本責任中心、教輔成本責任中心、學生管理成
本責任中心成本加和。
4、成本管理數(shù)據(jù)標準
成本核算對數(shù)據(jù)質(zhì)量的要求較高，特別是要實現(xiàn)智能化、平臺化， 應建立相應的數(shù)據(jù)標準體系。數(shù)據(jù)標準是指保障數(shù)據(jù)的內(nèi)外部使用和 交換的一致性和準確性的規(guī)范性約束，建立數(shù)據(jù)標準有利于打通數(shù)據(jù) 底層的互通性，提升數(shù)據(jù)的可用性。具體的標準內(nèi)容包括采集標準、
內(nèi)容標準和使用標準。
(1)采集標準。同一個數(shù)據(jù)信息會在不同業(yè)務系統(tǒng)中出現(xiàn)，為
了保證數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，建立數(shù)據(jù)采集標準，即明確數(shù)據(jù)來源，保證同

源性和唯一性，以唯一來源的數(shù)據(jù)作為成本核算的基礎數(shù)據(jù)。
(2)內(nèi)容標準。針對不同類型的基礎數(shù)據(jù)，確定成本核算需求 的數(shù)據(jù)內(nèi)容標準，不同系統(tǒng)間共用的數(shù)據(jù)字段應保持一致，能夠幫助 構建規(guī)范的物理數(shù)據(jù)模型，實現(xiàn)數(shù)據(jù)在跨系統(tǒng)間敏捷交互，減少數(shù)據(jù)
清洗的工作量，便于數(shù)據(jù)融合分析。
(3)使用標準。開展成本核算工作，需要對各類基礎數(shù)據(jù)加工 處理，應建立相應的數(shù)據(jù)使用標準，統(tǒng)一數(shù)據(jù)計算的模型。以學生人 數(shù)的計算為例，在核算自然年度時，涉及2個不同的學年，包括畢業(yè) 生和新生，如何計算自然年度的學生人數(shù)需要建立使用標準，計算公
式=(年初人數(shù)*8+年末人數(shù)*4)/12。
4、成本分攤標準
成本核算是按照“誰受益、誰承擔”的原則開展，學校教學活動 組織較為復雜，即使在會計核算能對應成本對象后，仍存在需要分攤 的“間接成本”。為滿足成本核算精細化的要求，應結合業(yè)務數(shù)據(jù)與 成本動因制定科學合理的分配參數(shù)，建立成本分攤標準體系。成本分 攤標準體系分成幾個內(nèi)容， 一是預算分配體系。成本核算的基礎步驟 是歸集各部門成本，應對應建立預算分配標準體系，在預算安排時確 定部門歸屬、成本對象，在產(chǎn)生費用后，會計核算系統(tǒng)將成本核算至 具體的部門。二是不同類型部門分攤參數(shù)標準。不同類型的部門其成 本的分攤參數(shù)不同，在核算教學成本時，教輔部門的分攤參數(shù)為各專 業(yè)學生人數(shù)，行政部門的分攤參數(shù)是教職工和學生總?cè)藬?shù)，應對應建 立分攤參數(shù)標準體系。三是不同部門成本項目分攤參數(shù)標準。不同的 部門具有不同的業(yè)務活動特點，其成本項目也不同，且存在成本項目 的歸口部門，所以不同部門應建立其成本項目的分攤參數(shù)標準；四是 成本項目的分攤參數(shù)標準，將不同部門成本項目的分攤參數(shù)標準合 并，梳理相同成本項目的分配參數(shù)，形成以成本項目為核心的分攤參
數(shù)標準。具體如下圖所示。

圖4-2成本分攤標準體系

(三)建立成本預算績效標準體系
成本核算管理的最終目的是建立成本預算績效標準體系，實現(xiàn)財 政資金預算、支出、績效管理閉環(huán)。成本預算績效標準體系包括目標
標準、支出標準和評價標準三部分內(nèi)容。
1、目標標準： 從成本績效管理的要求來看，目標標準應從不同 層次建立，包括項目、專項、部門(二級學院)、學校整體等層次。 績效目標包括數(shù)量目標、質(zhì)量目標、時效目標、成本目標、社會效益
目標、經(jīng)濟效益目標、生態(tài)效益目標、滿意度目標。
2、支出標準。與績效目標標準對應地建立支出標準，形成不同 項目的支出標準、不同專項的支出標準、不同部門的支出標準以及學
校整體的支出標準。
3、評價標準。評價標準來源于績效目標標準，通過建立評價標 準，健全成本預算績效管理的評價和監(jiān)督體系。評價標準包括評價評 估方法、數(shù)據(jù)來源標準、評價流程、成本效益分析方法、結果應用等
內(nèi)容，評價標準適用于事前評估、運行監(jiān)控和績效評價。
成本預算績效標準體系建設思路圖如下圖所示。

圖4 - 3成本預算績效標準體系建設思路圖