四大管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要防范
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一：增值稅一般納稅人企業(yè)將前期購(gòu)入的固定資產(chǎn)在2009年1月1日以后索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行抵扣。
其可能采取的做法：一是將前期購(gòu)入并且尚未索取發(fā)票的固定資產(chǎn)，在2009年1月1日以后索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣稅款；二是將2009年1月1日以前購(gòu)入，已索取普通發(fā)票的固定資產(chǎn)，將普通發(fā)票退回銷(xiāo)售方，要求重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣；三是以假進(jìn)貨退回的名義，請(qǐng)銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字普通發(fā)票沖減銷(xiāo)售后，再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之二：增值稅一般納稅人企業(yè)將非抵扣范圍的固定資產(chǎn)，變換花樣進(jìn)行抵扣。
可能采取的做法：一是將購(gòu)入生活用的汽車(chē)、高檔家用電器等固定資產(chǎn)，變換開(kāi)票產(chǎn)品名稱(chēng)，用作企業(yè)進(jìn)行抵扣；二是在建造房屋、基礎(chǔ)設(shè)施等非抵扣范圍的固定資產(chǎn)時(shí)，將購(gòu)入的鋼材、水泥等建筑用材料，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之三：增值稅一般納稅人企業(yè)將其他納稅人購(gòu)入的固定資產(chǎn)用作本企業(yè)進(jìn)行抵扣。
可能采取的做法：一是將非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)入固定資產(chǎn)取得的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣；二是從小規(guī)模納稅人或增值稅免稅項(xiàng)目納稅人買(mǎi)入其購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之四：增值稅小規(guī)模納稅人將前期實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售，延遲到2009年1月1日以后申報(bào)納稅。
可能采取的做法：一是將應(yīng)在2009年1月1日以前確認(rèn)的銷(xiāo)售，推遲到2009年1月1日以后確認(rèn)，按3%的稅率申報(bào)納稅；二是將2009年1月1日以前已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售用紅字普通發(fā)票沖回，在2009年1月1日以后，再重新確認(rèn)銷(xiāo)售收入，按3%的稅率申報(bào)納稅。
上述問(wèn)題，嚴(yán)重違反了稅收法律，直接影響稅收收入，應(yīng)當(dāng)引起重視，并且通過(guò)加強(qiáng)日常稅收征管，嚴(yán)防稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議
對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣的企業(yè)要突出加強(qiáng)“三流”審核。一要加強(qiáng)“票據(jù)流”的審核。對(duì)企業(yè)2009年1月1日以后購(gòu)入固定資產(chǎn)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一方面，要認(rèn)真審核其票面貨物所填列名稱(chēng)，是否是抵扣范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，是否是本企業(yè)生產(chǎn)所用的固定資產(chǎn)，防止生活用固定資產(chǎn)或其他企業(yè)的固定資產(chǎn)在本企業(yè)進(jìn)行抵扣；另一方面，要認(rèn)真審核開(kāi)具發(fā)票時(shí)間與企業(yè)購(gòu)貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)間是否一致，防止在前期購(gòu)進(jìn)的貨物在2009年1月1日以后申報(bào)抵扣。
二要加強(qiáng)“實(shí)物流”的審查。對(duì)單筆金額較大，或累計(jì)金額較大的固定資產(chǎn)專(zhuān)用發(fā)票，在加強(qiáng)票面審核的同時(shí)，深入企業(yè)，查看實(shí)物，驗(yàn)明生產(chǎn)廠家，查明具體用途，并與購(gòu)貨合同進(jìn)行一一核對(duì)，防止虛假購(gòu)進(jìn)，騙取抵扣稅款。
三要加強(qiáng)“資金流”審查。一方面，要審核購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的資金來(lái)源，特別是短期內(nèi)進(jìn)行大量固定資產(chǎn)投入的企業(yè)，要審核其資金是政府投資、銀行貸款，還是自籌資金、社會(huì)融資。其中，對(duì)政府投資要審核固定資產(chǎn)立項(xiàng)批文；對(duì)銀行貸款要審核銀行貸款協(xié)議；對(duì)自籌資金和社會(huì)融資，更要加強(qiáng)全面的評(píng)估和檢查，防止企業(yè)弄虛作假。另一方面，要審核購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的資金去向，是否按規(guī)定付款，是否付給了增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列的銷(xiāo)售企業(yè)，防止從第三方取得發(fā)票。
對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣的企業(yè)，除了要加強(qiáng)一定時(shí)點(diǎn)上的“三流”審核外，還要加強(qiáng)后續(xù)跟蹤監(jiān)控。一方面，要對(duì)固定資產(chǎn)投入使用情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，看其新增固定資產(chǎn)在用電、用料、新增銷(xiāo)售方面是否有明顯變化，投入產(chǎn)出是否配比，防止虛假投入；另一方面，還要對(duì)固定資產(chǎn)處分情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。
對(duì)銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的企業(yè)要全面加強(qiáng)紅字普通發(fā)票監(jiān)控。對(duì)機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售企業(yè)在2009年1月1日前后開(kāi)具的紅字普通發(fā)票，要逐份查明原因，是否是真實(shí)退貨，有無(wú)實(shí)際收到所退貨物，是否將貨款全部退給購(gòu)貨方，防止企業(yè)虛假?zèng)_回以前年度銷(xiāo)售，重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給購(gòu)貨方抵扣稅款。
對(duì)小規(guī)模納稅人要全面加強(qiáng)銷(xiāo)貨合同審查。對(duì)小規(guī)模納稅人2009年1月1日以后確認(rèn)的銷(xiāo)售收入，要與銷(xiāo)售合同、發(fā)貨記錄進(jìn)行逐筆比對(duì)，看銷(xiāo)售確認(rèn)時(shí)間和金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無(wú)故意延遲銷(xiāo)售的行為。
