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 據(jù)《財務管理研究》2022年04期，中國移動戰(zhàn)略成本管理的實際應用，體現(xiàn)在以下幾個方面：

　?。ㄒ唬﹪@公司戰(zhàn)略目標，優(yōu)化全面預算管理體系

　　全面預算管理是根據(jù)公司年度經(jīng)營目標，在公司內部制定的以預算管理為主線全員參與的管理體系，以公司的整體戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，本著收支匹配和權責利對等原則，通過科學合理的預算管理流程和組織保障體系，充分協(xié)調和合理分配公司的各項資源，對公司的經(jīng)營活動從目標設定、預算編制、執(zhí)行控制及分析，到考核獎懲的全面閉環(huán)管理。

　　1.成立由公司領導掛帥的跨部門全面預算管理委員會，明確預算編制及下達流程。由傳統(tǒng)的財務根據(jù)公司業(yè)績指標直接下達各部門預算的模式，調整為兩上兩下預算編制模式，通過文件或會議等形式組織布置各預算責任中心合理預測并編制預算，經(jīng)市分公司會議決策通過后，以文件形式經(jīng)相關主要部門會簽，由公司領導正式簽發(fā)下達至各責任單元。

　　2.強化預算歸口管理，明晰各職能部門和營銷單元職責。公司實行直線職能制組織機構的管理組織模式，同時采用“財務管理型”管控模式，實現(xiàn)對下屬7個營銷中心的管控，公司主要資源統(tǒng)籌和預算管理都集中在職能部門，7個營銷中心為生產(chǎn)單元。

　　3.剛性控制和柔性管理相結合，強化預算過程性管控。為確保在公司經(jīng)營生產(chǎn)過程中的資源配置與競爭形勢、發(fā)展戰(zhàn)略及業(yè)務策略能夠有效銜接，各省市分公司實施動態(tài)預算管理，根據(jù)最新經(jīng)營狀況，按月(季)度對重點財務和業(yè)務指標當月及全年完成情況進行滾動測算。在工作組織上，通過月度預算會議等形式進行落地，分析當前行業(yè)競爭態(tài)勢、研究公司經(jīng)營策略、制訂對應資源計劃和通報前期預算達成。通過預算會議，預算部門對各自的預算達成情況做到心中有數(shù)，同時進一步統(tǒng)一思想，明確下一階段資源配置方案和具體要求等。

　　4.明確預算考核要求，閉環(huán)考核結果。預算考核分月度考核和年度考核，月度考核是將年度指標根據(jù)時序進度和營銷淡旺季分解到月，與團隊績效和個人績效、月度獎金相掛鉤。年終，根據(jù)公司經(jīng)營業(yè)績考核辦法對下屬分公司進行業(yè)績考核，最終考核結果通過文件形式，經(jīng)相關主要業(yè)務部門會簽后由公司領導正式簽發(fā)下達至各分公司，與分公司年度業(yè)績排名、團隊榮譽和員工年終獎掛鉤。

　　（二）引入成本標桿管理，推動全員降本增效

　　隨著公司收入增長放緩，剛性成本居高不下，未來面臨較大的盈利壓力，要樹立“一切成本皆可控”理念，分業(yè)務線條進行成本管控，強化對標逐優(yōu)，將降本增效任務納入預算執(zhí)行與效益管理范疇，將具體指標責任到部門、責任到人，強化成本精益化管理，保障公司利潤穩(wěn)步增長。

　　1.推進對標逐優(yōu)，強化激勵約束。各部門進一步推進與外部先進省、市公司的交流學習，通過對標逐優(yōu)，改善短板，提升運營效能。完善激勵約束機制，將降本增效任務納入預算執(zhí)行與效益管理范疇，對可控營銷費用、鐵塔服務費、“兩金”壓降和資本開支等涉及剛性管控要求的指標進行業(yè)績考核，對其他指標力爭壓降達標，對落實不到位的予以督導、通報。

　　2.及時總結經(jīng)驗，推廣最佳實踐。各部門要定期跟蹤降本增效活動的開展情況，結合自身實際管理情況，鼓勵創(chuàng)新，引入先進經(jīng)驗，積極推進各項降本增效工作，通過最佳實踐管理平臺推動優(yōu)秀成本效益管理實踐經(jīng)驗分享，確保工作落到實處。

　　3.建立動態(tài)機制，定期分析整改。各責任部門每月牽頭對全區(qū)范圍內，本專業(yè)條線的降本增效重點舉措落實情況、重點成本標桿完成情況、主要短板問題解決進展等進行動態(tài)跟蹤，并于每月10日前反饋至財務部。財務部在月度經(jīng)營分析會上對標桿指標的完成情況，以及對標差異進行分析、展示，并提出下一階段整改工作要求。

　?。ㄈ嵤﹥r值鏈管理，細化用戶維度效益評估

　　市場類營銷資源的投放主要通過營銷案實施，一個地市級營銷案涉及幾百萬移動用戶，營銷案最長周期可達36個月。對營銷案的設計和與之相配比的資源，從市場層面、產(chǎn)品層面和用戶層面進行多維度資源投入效益評估是實現(xiàn)營銷成本精細化管理的關鍵。

　　1.優(yōu)化營銷案反饋機制，強化雙向及時溝通及效果改善。利用營銷案精準實施監(jiān)控體系建設契機，優(yōu)化營銷案反饋機制，由財務部定期提取異常營銷案明細發(fā)送至相關產(chǎn)品經(jīng)理進行原因分析反饋及調整，對于違規(guī)辦理導致異常的及時核實整改。財務部與產(chǎn)品經(jīng)理進行雙向溝通確認，確定原因分析及調整結果后，發(fā)送公司領導審閱。新模式下的反饋機制建立后，財務部與業(yè)務部門充分聯(lián)動，有效及時管控營銷案健康運營。

　　2.搭建營銷案日監(jiān)控體系，有效前移管控工作和及時止損。從用戶維度出發(fā)，設置公式測算單用戶參加營銷案前后價值變動情況，對折后價值下降的營銷案明細觸發(fā)預警機制，對價值下降的用戶自動匹配各類分析維度信息，供產(chǎn)品經(jīng)理快速定位原因及決策調整，提升產(chǎn)品經(jīng)理反饋效率及營銷案改善效果及時性。