揚(yáng)子石化有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“揚(yáng)子公司”)屬特大型國(guó)有集團(tuán)公司,擁有8個(gè)下屬二級(jí)單位,12個(gè)全資及控股子公司,公司業(yè)務(wù)范圍廣泛,具體包括公用工程、運(yùn)輸、檢維修、信息服務(wù)、工程施工及設(shè)計(jì)、商品貿(mào)易和文教衛(wèi)社區(qū)服務(wù)等。近年來,揚(yáng)子公司逐步建立和完善了一套切合本企業(yè)實(shí)際的以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制,并在實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算控制制度的基礎(chǔ)上,建立和完善了一套切合本企業(yè)實(shí)際的以財(cái)務(wù)管理為中心的基本制度。為確保全面預(yù)算管理的實(shí)施,公司總經(jīng)理對(duì)預(yù)算管理工作負(fù)全面責(zé)任,全面預(yù)算管理的日常工作由分管經(jīng)營(yíng)的副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師牽頭和負(fù)責(zé),并在財(cái)務(wù)部門設(shè)立預(yù)算管理專職人員,從組織上為全面預(yù)算管理工作奠定良好的基礎(chǔ),建立了從公司到二級(jí)單位和控股公司、車間、班組的“金字塔”型的全面預(yù)算管理體系。
揚(yáng)子公司全面預(yù)算的編制按時(shí)間分為年度預(yù)算編制、季度預(yù)算編制和月度預(yù)算編制,他們?cè)陬A(yù)算編制過程中具體明確以下幾點(diǎn):(1)預(yù)算編制的原則是以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提,分清輕重緩急,充分估計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。(2)預(yù)算編制的基礎(chǔ)是中國(guó)石油化工集團(tuán)公司下達(dá)的年度利潤(rùn)指標(biāo)。(3)預(yù)算編制的程序是上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總。(4)年度預(yù)算由公司財(cái)務(wù)處報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)決定,月度預(yù)算由總會(huì)計(jì)師審批。(5)預(yù)算編制的重點(diǎn)是資金預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算。(6)針對(duì)不同的業(yè)務(wù)板塊,制定符合其特點(diǎn),各有側(cè)重的目標(biāo)體系。具體而言:①公用工程板塊主要是成本費(fèi)用指標(biāo),包括管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、修理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、各主要產(chǎn)品的單位成本;②專業(yè)公司板塊主要是利潤(rùn)和費(fèi)用指標(biāo),包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收人、利潤(rùn)總額、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、修理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等;⑧經(jīng)營(yíng)開發(fā)板塊主要是利潤(rùn)和費(fèi)用指標(biāo),包括利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、人均營(yíng)業(yè)費(fèi)用和凈資產(chǎn)利潤(rùn)率等;④文教衛(wèi)社區(qū)服務(wù)板塊主要是收入和費(fèi)用指標(biāo),包括對(duì)外創(chuàng)收、管理費(fèi)用和其他各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
全面預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面,因此,揚(yáng)子公司將產(chǎn)供銷、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍,每個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細(xì)化到:(1)損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算;(2)產(chǎn)品產(chǎn)銷期間費(fèi)用預(yù)算;(3)人工成本預(yù)算;(4)材料、物資、設(shè)備采購(gòu)預(yù)算;(5)貨幣資金預(yù)算;(6)固定資產(chǎn)基建、技改、技措預(yù)算;(7)對(duì)外投資預(yù)算等。
全面預(yù)算確定后,再層層分解到各單位、車間、班組,各部門再落實(shí)到個(gè)人,從而形成人人參與,各負(fù)其責(zé)的局面。年度、月度全面預(yù)算下達(dá)后,就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所遵循的基本準(zhǔn)則。在預(yù)算控制和考核過程中他們采取了如下做法:(1)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的控制力度,推行預(yù)算管理責(zé)任化,建立有效的考核和激勵(lì)措施,確保預(yù)算管理措施落到實(shí)處。(2)建立完善的信息反饋系統(tǒng),不斷調(diào)整偏差,確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(3)建立合理的預(yù)算考評(píng)體系,依據(jù)各責(zé)任中心對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,獎(jiǎng)懲分明,從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體,最大限度調(diào)動(dòng)全體職工的積極性。(4)確立全面預(yù)算調(diào)整的程序和權(quán)限,保證全面預(yù)算管理的可行性和嚴(yán)肅性。
揚(yáng)子公司推行全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了公司財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門和其他部門之間的聯(lián)系;同時(shí)規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為,將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入了科學(xué)的管理軌道,為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
通過揚(yáng)子公司實(shí)行全面預(yù)算管理工作的實(shí)踐,筆者認(rèn)為:
1、科學(xué)把握全面預(yù)算管理的內(nèi)涵是順利實(shí)施全面預(yù)算的前提。全面預(yù)算管理是以貨幣或其他計(jì)量形式對(duì)企業(yè)未來某一時(shí)期企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資決策活動(dòng)、資本運(yùn)作活動(dòng)等,完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。全面預(yù)算管理是協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù),是推行公司內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ),也是促進(jìn)公司各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員自我約束、自我發(fā)展能力培養(yǎng)的有效途徑。有了全面預(yù)算,企業(yè)就可能按照預(yù)算體系進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理,而不再憑主觀臆斷、隨心所欲。
2、合理完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)是預(yù)算編制真實(shí)可靠的基礎(chǔ)。企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算工作負(fù)全面責(zé)任;企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門應(yīng)具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,并配合財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作,其主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任;所屬單位應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作,接受集團(tuán)公司的檢查、考核;全資及控股子公司應(yīng)依照集團(tuán)公司要求實(shí)
3、采取不同的預(yù)算編制策略和技巧,是提高預(yù)算的先進(jìn)性、現(xiàn)實(shí)性的關(guān)鍵。預(yù)算是全面預(yù)算管理的工具,預(yù)算是否準(zhǔn)確、可靠,會(huì)直接影響預(yù)算管理的效果。預(yù)算不僅要全面,而且預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)具有先進(jìn)性、現(xiàn)實(shí)性。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性,才可能具有科學(xué)性。為使預(yù)算具有先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性,就必須進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查研究,細(xì)分預(yù)算對(duì)象,考慮各種內(nèi)在和外在的影響因素,掌握足夠的信息量,針對(duì)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點(diǎn)采取不同的編制方法。
4、推行預(yù)算管理責(zé)任制和自主化,建立考評(píng)體系和監(jiān)控措施才能保障全面預(yù)算管理方案的實(shí)施。實(shí)踐證明,任何好的方案,如果缺乏有效的監(jiān)督,就很難達(dá)到預(yù)期目的。因此,對(duì)全面預(yù)算管理而言,應(yīng)采取有力的監(jiān)督手段和保障措施,保證全面預(yù)算的順利實(shí)施。
