2009年1月1日起，全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，這是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次。改革對于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險能力，克服國際金融危機對我國經(jīng)濟帶來的不利影響具有十分重要的作用。據(jù)測算，實施新條例將使廣州市增值稅納稅人受惠達到60億元。為便于廣大納稅人了解增值稅轉(zhuǎn)型改革及若干增值稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容，廣州市國稅局對增值稅政策調(diào)整的有關(guān)問題作如下解讀：
增值稅轉(zhuǎn)型改革及若干增值稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容
一、固定資產(chǎn)允許抵扣進項稅額。自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產(chǎn)所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
———允許抵扣的固定資產(chǎn)包括機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，但不包括容易混為個人消費的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，房屋、建筑物等不動產(chǎn)不納入抵扣范圍。
———納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。這里所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)。
———納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)要區(qū)分不同情形征收增值稅：銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的2008年12月31日（含12月31日）以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅。這里所稱的已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
———自2009年1月1日起，進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。
允許企業(yè)抵扣其購進機器設(shè)備所含的增值稅，將消除生產(chǎn)型增值稅產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低了企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)測算，此項改革將使我市一般納稅人少繳稅款超過52億元，對于我市經(jīng)濟的持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。
二、降低小規(guī)模納稅人征收率。修訂后的《條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由原來的工業(yè)6％、商業(yè)4％統(tǒng)一降低至3％。
小規(guī)模納稅人征收率的大幅下調(diào)，將減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。對于受金融風(fēng)暴和國內(nèi)外經(jīng)濟形勢影響而生存困難的中小企業(yè)將起到顯著的扶持作用。據(jù)測算，這一政策調(diào)整將使廣州市20多萬戶增值稅小規(guī)模納稅人受益，少繳稅款8.3億元。
三、降低小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。修訂后的《實施細(xì)則》規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人。
———年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的工業(yè)企業(yè)或年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的商業(yè)企業(yè)都為增值稅一般納稅人。
———年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人）繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅，而非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。
四、納稅申報期限適當(dāng)延長。增值稅納稅申報期調(diào)整為每月的1日－15日，小規(guī)模納稅人最長可以一季度申報一次，方便了納稅人納稅申報。
五、將金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13％恢復(fù)到17％。金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品,非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。
六、再生資源（廢舊物資）增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整。2009年1月1日起，取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計算抵扣進項稅額”的政策。
———2009年1月1日起單位和個人銷售再生資源（廢舊物資），應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。
———增值稅一般納稅人購進再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進項稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
———在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退的稅收優(yōu)惠政策。對納稅人2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70％的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50％的比例退回給納稅人，相關(guān)退稅業(yè)務(wù)由財政部門按有關(guān)規(guī)定辦理。
七、推行機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。根據(jù)修訂后的《條例》及有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。為做好屬于固定資產(chǎn)的機動車的增值稅抵扣工作，國家稅務(wù)總局在全國范圍內(nèi)推行機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱稅控系統(tǒng)）。自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機動車(應(yīng)征消費稅的機動車和舊機動車除外)（應(yīng)征消費稅的機動車指小汽車和摩托車）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于扣稅范圍的，可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。
