中鐵十六局集團(tuán)電務(wù)工程有限公司副總會(huì)計(jì)師兼財(cái)務(wù)部部長(zhǎng) 東貴濤
[個(gè)人簡(jiǎn)介]
東貴濤，男，會(huì)計(jì)師。1995年參加工作以來(lái)，先后任中鐵十六局集團(tuán)電務(wù)段會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)室主任，中鐵十六局電務(wù)處株六復(fù)線、新長(zhǎng)鐵路和宜萬(wàn)鐵路項(xiàng)目財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)，中鐵十六局電務(wù)工程有限公司財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)、部長(zhǎng)。
現(xiàn)任中鐵十六局集團(tuán)電務(wù)工程有限公司副總會(huì)計(jì)師兼財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大型施工企業(yè)集團(tuán)化趨勢(shì)日趨明顯。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管理模式的選取及現(xiàn)代化工具的應(yīng)用問(wèn)題越發(fā)重要。實(shí)踐證明，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化，能夠在很大程度上有效地解決這一問(wèn)題。
一、財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)踐對(duì)策
1．財(cái)務(wù)管理信息化應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn)
多年來(lái)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化僅僅應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算方面，在財(cái)務(wù)管理方面一直未有大的進(jìn)展，因此，如何利用最新的信息技術(shù)，融入新的管理會(huì)計(jì)思想，加強(qiáng)預(yù)算管理、資金管理和財(cái)務(wù)分析等管理功能，成為財(cái)務(wù)管理信息化的主要目標(biāo)。
2．采用集中管理模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的充分共享
由于施工企業(yè)高度分散特點(diǎn)，必須采取資源的有效配置和統(tǒng)一調(diào)度。才能實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資源的高效率配置；保證決策信息的真實(shí)；確保決策質(zhì)量；提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和應(yīng)變能力。隨著廣域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、大型數(shù)據(jù)庫(kù)、高速性能計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)，已經(jīng)使在地理上分散的一個(gè)集團(tuán)公司范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中存放和統(tǒng)一處理成為可能?？陀^上解決了財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱問(wèn)題。
3．以財(cái)務(wù)資金的活動(dòng)為核心，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程
從財(cái)務(wù)部門本身的管理業(yè)務(wù)發(fā)展到企業(yè)所有與財(cái)務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況最集中的體現(xiàn)，是企業(yè)管理架構(gòu)中核心的部分。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息建設(shè)，應(yīng)當(dāng)包括所有與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)過(guò)程。
4．應(yīng)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理流程變革
應(yīng)用范圍應(yīng)從管理部門延伸到原始業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)配置、管理和控制，必須把應(yīng)用范圍延伸到原始業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)。應(yīng)該根據(jù)具體的業(yè)務(wù)，來(lái)確定原始業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)。要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的業(yè)務(wù)流程發(fā)生，不能隨意改變?cè)紭I(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)。
二、解決方案
1．財(cái)務(wù)集中管理方案
（1）當(dāng)前建筑企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)狀與近期目標(biāo)。當(dāng)前施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)沿用“集團(tuán)-子（分）公司-（二級(jí)分公司）-項(xiàng)目部”三級(jí)或四級(jí)核算方式。隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)的不斷拓展和規(guī)模的擴(kuò)大，原有單機(jī)版分散化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)固有的缺陷給集團(tuán)的管理帶來(lái)一系列問(wèn)題，已經(jīng)不能適應(yīng)集團(tuán)現(xiàn)代化管理的需要。由于現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理未實(shí)現(xiàn)集成和統(tǒng)一，集團(tuán)公司制定的財(cái)會(huì)管理制度難以切實(shí)得到貫徹。子（分）公司可能會(huì)通過(guò)編制虛假會(huì)計(jì)信息隱瞞當(dāng)期利潤(rùn)，拖欠管理費(fèi)的上繳。更嚴(yán)重的是，對(duì)子（分）公司（項(xiàng)目部）財(cái)務(wù)收支疏于管理會(huì)造成集團(tuán)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
為解決上述矛盾，實(shí)現(xiàn)垂直化財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行統(tǒng)一核算，經(jīng)過(guò)科學(xué)的需求分析與慎重評(píng)估，可選用NC管理軟件試點(diǎn)，規(guī)范和再造集團(tuán)上下財(cái)務(wù)工作流程，實(shí)現(xiàn)了如下進(jìn)步：為集團(tuán)決策提供依據(jù)；加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)分公司（項(xiàng)目部）的有效監(jiān)控，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部資金的統(tǒng)籌管理。
?。?）財(cái)務(wù)系統(tǒng)的長(zhǎng)期目標(biāo)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的遠(yuǎn)期目標(biāo)是逐步實(shí)現(xiàn)“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化”。將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程有機(jī)地融合在一起；當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門錄入業(yè)務(wù)信息；同時(shí)利用相關(guān)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性、有效性和合理性進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。將財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息一同納入企業(yè)的管理系信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息的共享。
2．全面預(yù)算管理方案
在信息條件下實(shí)施全面預(yù)算管理將給企業(yè)帶來(lái)如下進(jìn)步：
（1）實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、預(yù)算、會(huì)計(jì)控制與計(jì)算機(jī)的有機(jī)融合。預(yù)算、具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算這三者有機(jī)地融合在了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將各職能部門整合為一體，實(shí)現(xiàn)信息的充分共享。
?。?）使預(yù)算管理作為企業(yè)基本管理制度得到真正實(shí)現(xiàn)。預(yù)算已成為引導(dǎo)、控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)。
在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要受到預(yù)算信息的引導(dǎo)和制約，它成為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否順利流轉(zhuǎn)的重要標(biāo)準(zhǔn)。
?。?）預(yù)算成為員工規(guī)范自身行為、提高其工作績(jī)效的行為導(dǎo)向。企業(yè)的每一名員工都參與了預(yù)算的編制工作，其具體執(zhí)行的預(yù)算一定程度上體現(xiàn)了自身對(duì)下期工作的預(yù)期；預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格的流轉(zhuǎn)程序確保了每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)都是合理的；整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程是涉及企業(yè)各部門、各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的全面管理過(guò)程，它使得企業(yè)各部門職能協(xié)調(diào)行使，減少了因各部門工作不協(xié)調(diào)給企業(yè)帶來(lái)的效益損失。
?。?）內(nèi)部控制功能“自動(dòng)”實(shí)現(xiàn)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的基本要求。日常的內(nèi)部控制工作只集中在財(cái)務(wù)部門是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這種事后控制只會(huì)加大財(cái)務(wù)部門的壓力，不僅難以達(dá)成業(yè)務(wù)控制的目標(biāo)，而且還人為地給企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)很多矛盾。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定，對(duì)企業(yè)的各種業(yè)務(wù)從政策法規(guī)、權(quán)限金額、標(biāo)準(zhǔn)流程、部門職責(zé)等方面進(jìn)行了規(guī)范，并且將這些規(guī)定固化入軟件程序中，解決了制度控制的問(wèn)題。
3．資金的動(dòng)態(tài)管理方案
資金是企業(yè)的血液，健康的資金流對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)的資金管理從編制資金計(jì)劃開始，到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)運(yùn)作進(jìn)行實(shí)進(jìn)控制，以達(dá)到加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。集團(tuán)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)環(huán)境的體制，采取結(jié)算中心的管理模式，以使資金管理達(dá)到均衡和高效為目的。根據(jù)建筑業(yè)分散的特點(diǎn)，可以考慮依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)“虛擬結(jié)算中心”。
4．信息化環(huán)境中財(cái)務(wù)控制實(shí)踐
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為提高會(huì)計(jì)質(zhì)量保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定的一系列、方法、措施和程序。信息化環(huán)境下構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：（1）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，培養(yǎng)企業(yè)整體的信息技術(shù)能力。企業(yè)為了適應(yīng)控制環(huán)境的變化，需要從一個(gè)新的角度來(lái)看待信息技術(shù)，要重視公司進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理的整體能力，而不是簡(jiǎn)單的建立諸如儲(chǔ)存系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)等幾個(gè)孤立的IT系統(tǒng)。
?。?）建立健全的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。企業(yè)應(yīng)對(duì)原有的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)信息系統(tǒng)的要求。重新調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)在關(guān)系。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)突破了信息傳遞和信息處理的瓶頸，財(cái)務(wù)管理的幅度增大，層次減少，垂直性的組織逐漸趨于扁平，隱藏在這表征后面的實(shí)質(zhì)是從根本上對(duì)財(cái)務(wù)組織的人員和職能之間的關(guān)系進(jìn)行的重新界定。
?。?）強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。注重培養(yǎng)組織中人員的信息觀念，理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，并重視和實(shí)現(xiàn)這個(gè)改革。
?。?）建立新型的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)新。借助信息技術(shù)，利用信息資源，及時(shí)的將資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、供求情況、顧客信息、政策法規(guī)的信息進(jìn)行收集和整理，通過(guò)計(jì)算機(jī)的多模型模擬，進(jìn)行敏感分析，及時(shí)調(diào)控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完善投資決策，是一個(gè)越來(lái)越被重視的領(lǐng)域。
?。?）注意識(shí)別新環(huán)境下的新風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的控制程序，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素。
在IT技術(shù)高速發(fā)展的今天，應(yīng)把注意力集中在評(píng)估特定業(yè)務(wù)環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的控制程序，而不能拘泥于特定的控制程序，并進(jìn)而限制了對(duì)技術(shù)的使用。
三、結(jié)論與展望
在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，現(xiàn)代企業(yè)的生存環(huán)境也不斷發(fā)展，為適應(yīng)信息化環(huán)境的變化，許多企業(yè)都實(shí)施了ERP系統(tǒng)，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。而作為核心模塊和功能的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)一直是關(guān)注的重點(diǎn)。面對(duì)信息化環(huán)境，如何利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和不斷提高的通訊手段，將原本封閉財(cái)務(wù)管理推向互聯(lián)網(wǎng)，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式適應(yīng)信息化環(huán)境，是信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)需進(jìn)一步解決的問(wèn)題。
